企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系探討

馬嵐

（吉林省中東集團(tuán)，吉林 長春 130000）

內(nèi)部機(jī)制的建立健全和有效的控制是保證企業(yè)高效運行的關(guān)鍵，內(nèi)部控制主要是對內(nèi)部工作人員和內(nèi)部企業(yè)管理加強(qiáng)控制和監(jiān)督，讓企業(yè)內(nèi)部人員在高效清晰的管理體制下開展有效的工作，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)和創(chuàng)造機(jī)遇。內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)發(fā)展項目進(jìn)度的審查，通過有效的監(jiān)管管控保證在項目建設(shè)的過程中不會出現(xiàn)紕漏阻止項目進(jìn)度。

一、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的含義

（一）內(nèi)部審計的含義及其與外部審計的關(guān)系

內(nèi)部審計是指對企業(yè)內(nèi)部的工作項目的進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)管、協(xié)調(diào)、管控，在內(nèi)部強(qiáng)有力的監(jiān)管管控下能讓企業(yè)項目切實在時間的流逝下逐漸推動項目建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部審計和外部審計的明顯區(qū)分下，將明確企業(yè)內(nèi)部審計的工作重心將其工作的獨立性表現(xiàn)出來，這項工作的開展僅僅是企業(yè)內(nèi)部為了推進(jìn)項目進(jìn)度、發(fā)展企業(yè)建設(shè)而實施執(zhí)行的，在外部看來根本不具備任何的法律效力和公證效力。

而外部審計是具有法律效力和公證效力的，如果一旦調(diào)用外部審計對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的審核監(jiān)察，其產(chǎn)生的實質(zhì)性影響是有目共睹的。因此對比之下，內(nèi)部審計制度的建立實施只不過是為了保證企業(yè)正常運營和工作的開展，只在企業(yè)內(nèi)部具有約束性和監(jiān)督性的作用。

（二）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指在企業(yè)運行過程中各個職位的崗位工作人員集體進(jìn)行互相內(nèi)部的監(jiān)督，企業(yè)法人、監(jiān)理會、企業(yè)高層、企業(yè)全體員工進(jìn)行內(nèi)部的互相制約與監(jiān)督，讓企業(yè)在有效監(jiān)督下建立廉明高效的辦公環(huán)境，進(jìn)而推動企業(yè)正規(guī)化建設(shè)。

企業(yè)內(nèi)部控制的建立和推廣需要企業(yè)全體員工的共同努力并不斷地溝通協(xié)作，其主要的協(xié)作內(nèi)容是指對內(nèi)部管理制度的建立與完善，以及財務(wù)制度的管理等，在內(nèi)部控制下實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工集體對一項工作展開訴求，在共同目標(biāo)的推廣下企業(yè)內(nèi)部人員加強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作的能力，進(jìn)而有效實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制。同時通過對企業(yè)的運營和管理機(jī)制做出相應(yīng)的規(guī)范和控制，制定科學(xué)有效的內(nèi)部管理機(jī)制；確立人員自身的工作工作職能范圍，將具體的工作職責(zé)權(quán)責(zé)到人、追究到戶，對于出現(xiàn)人員工作職責(zé)不清、上下等級不分的情況加予以處理，懲戒對自身權(quán)責(zé)不明的員工，保證內(nèi)部控制工作的嚴(yán)肅性與紀(jì)律性，從而推動企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計可以完善企業(yè)制度設(shè)施建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部審計從完善企業(yè)制度設(shè)施建設(shè)做起，在制度設(shè)施建設(shè)的過程中不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的建立實施需要在不斷規(guī)劃企業(yè)制度的基礎(chǔ)上才能不斷地被完善和發(fā)展起來。而在企業(yè)內(nèi)部審計開展的過程中加強(qiáng)對企業(yè)項目的管理、管控并制定一系列的文件進(jìn)行強(qiáng)制性的建立，可以對企業(yè)制度加強(qiáng)制定和完善。推行企業(yè)內(nèi)部審計時加強(qiáng)對審計監(jiān)督作用的強(qiáng)調(diào)，制定科學(xué)合理的制度，在合理規(guī)范的監(jiān)督體系下不斷地調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的制度，保證企業(yè)的制度運用系統(tǒng)是在合規(guī)的體系下有序展開實施。

在內(nèi)部審計工作開展的過程中，對企業(yè)內(nèi)部制度展開清晰有效的評價是完善企業(yè)制度的必要舉措，審計情況的評價如何能讓企業(yè)制度好的方面得到發(fā)揮和表揚，不完善的地方通過審計制度的評價得到進(jìn)一步的改進(jìn)與完善，進(jìn)而推動企業(yè)制度設(shè)施建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。而且企業(yè)內(nèi)部制度設(shè)施的建設(shè)需要在審計制度下得到持續(xù)性的不間斷的推廣與完善，并根據(jù)市場發(fā)展的原則和市場需求隨時進(jìn)行階段性的調(diào)整，保證企業(yè)制度的條例條約在符合市場潮流下建立起來。企業(yè)制度的建立始終要面向市場，面對復(fù)雜多變的市場趨勢時要趨利避害，讓風(fēng)險遠(yuǎn)離企業(yè)，在內(nèi)審下推動企業(yè)內(nèi)控，從而進(jìn)一步推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益建設(shè)。

（二）內(nèi)部審計推動了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估系統(tǒng)的實施

企業(yè)實行內(nèi)部審計制度是為了對企業(yè)內(nèi)部項目進(jìn)行監(jiān)督、檢查與管控，從而保證企業(yè)項目的順利實施，在實行的過程中對出現(xiàn)的企業(yè)的不足情況加以改進(jìn)和完善，對良好制度加大推行和實施，在企業(yè)內(nèi)部推動企業(yè)控制風(fēng)險評估系統(tǒng)的有效實施。簡而言之，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部對自身的工作展開情況的反思與總結(jié)，規(guī)避在以往的工作制度當(dāng)中存在的制度弊端，在回顧的過程中有效建立并實施起來的，也就是加強(qiáng)了企業(yè)對自身風(fēng)險評估系統(tǒng)的建立。

在項目的具體實施操作當(dāng)中，對內(nèi)部制度的建立完善需要企業(yè)自身加強(qiáng)工作當(dāng)中風(fēng)控系統(tǒng)的把握，尤其是對企業(yè)內(nèi)部人員所承接的項目進(jìn)行簡單的抽查和處理，在面對高風(fēng)險低收益的項目要減輕承接力度。對于合規(guī)化的企業(yè)項目開展時要在實施的過程中加大檢查審計制度，保證所承接的項目是在正常合規(guī)化的且在風(fēng)險可控的范圍內(nèi)實施并推行，切實加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管控并建立健全風(fēng)險內(nèi)部控制體系的建立。

最后在制度設(shè)立上要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制條例的設(shè)置，根據(jù)企業(yè)當(dāng)時項目的業(yè)務(wù)流程和人員具體情況加強(qiáng)風(fēng)險評估體系的建立，不同企業(yè)的項目流程都是不一樣的，根據(jù)企業(yè)自身的項目流程建立合規(guī)化的風(fēng)險預(yù)估系統(tǒng)是保證企業(yè)項目執(zhí)行的關(guān)鍵點，以調(diào)動企業(yè)員工的積極性為出發(fā)點。

（三）內(nèi)部審計提高了內(nèi)部控制的效率

內(nèi)部控制是對企業(yè)自身的制度和管理流程進(jìn)行嚴(yán)格的審查管理，本身就是對企業(yè)內(nèi)部機(jī)制和人員制度的建設(shè)和管理，清晰的內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理是保證企業(yè)內(nèi)部平穩(wěn)運行的關(guān)鍵。在企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計制度時，企業(yè)管理者對內(nèi)部控制工作的開展需要長時間的探索與摸索，而通過建立清晰的審計制度，能規(guī)范工作流程、提高工作管理效率，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制當(dāng)中工作效率的建立。

企業(yè)內(nèi)審初期是對整個項目進(jìn)行各方面的控制測試，對所承接的項目中所用的實施材料、人工人員的設(shè)置以及項目是否符合企業(yè)發(fā)展等進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃測試，判定其所使用的材料人工是否在沒有超出企業(yè)的范圍之下進(jìn)行項目的施工與建設(shè)。多數(shù)審計結(jié)果的顯示與企業(yè)內(nèi)部控制存在著很大的關(guān)聯(lián)，抓好內(nèi)部控制的各項工作和各個流程環(huán)節(jié)能保證在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審查時對當(dāng)中存在的優(yōu)點，將優(yōu)點結(jié)合現(xiàn)代的高科技對企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行管理審核，對企業(yè)內(nèi)部控制提高高科技防風(fēng)險管控，利用高科技技術(shù)管理將企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)信息化分層次篩選規(guī)劃并適當(dāng)?shù)慕⒎謾n表格，將內(nèi)部層層結(jié)構(gòu)實現(xiàn)緊密相扣，保證內(nèi)部結(jié)構(gòu)在規(guī)則和人員分配均勻合理的情況下展開企業(yè)內(nèi)部整改策略，在面對企業(yè)內(nèi)部審核時能在審核人員的管理監(jiān)督下還能保證內(nèi)部清晰高效運行，這才是內(nèi)部控制的最終目的。

（四）內(nèi)部控制為內(nèi)部審計創(chuàng)造了良好的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部控制保證了企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計時能順利進(jìn)行，除了對管理制度和人員分配的管理，還著重體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)狀況上。而內(nèi)部審計就是為了防止在企業(yè)財政內(nèi)部存在著不公平不合理的現(xiàn)象時，在內(nèi)部控制這一環(huán)節(jié)上對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行全方位的把控預(yù)算，保證各個環(huán)節(jié)的資金使用正常流轉(zhuǎn)，減少內(nèi)部人員徇私舞弊的現(xiàn)象。

企業(yè)全方位的預(yù)算開支與收入是保證在達(dá)到預(yù)期效果的情況下實現(xiàn)企業(yè)盈利，內(nèi)部審計就是在公司運營合作的環(huán)節(jié)上實現(xiàn)資金規(guī)劃整理是防止企業(yè)在接收項目時“大躍進(jìn)”現(xiàn)象的發(fā)生，將對所接收的項目要求預(yù)算調(diào)整至最佳狀態(tài)，既能在完成項目質(zhì)量的情況下還能實現(xiàn)企業(yè)的收益，保證企業(yè)正常運營。最后是在清晰的預(yù)算范圍之內(nèi)將公司的各個員工各司其職、合理分配，在高效的運作下需要企業(yè)各個人員互相協(xié)調(diào)與配合，防止內(nèi)部人員散漫行為作風(fēng)，實現(xiàn)約束員工的內(nèi)部機(jī)制協(xié)調(diào)發(fā)展，提高員工在企業(yè)的工作積極性與工作效率。

在企業(yè)發(fā)展的過程中需要根據(jù)企業(yè)目前所經(jīng)營的現(xiàn)狀和所存在的問題進(jìn)行及時的調(diào)整和反饋意義上的調(diào)查處理，這也是另一種形式上的監(jiān)管和監(jiān)察，能夠切實保障企業(yè)能平穩(wěn)高效運行。在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的今天，面對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大調(diào)整，市場經(jīng)濟(jì)將注重企業(yè)的口碑和形象，內(nèi)部控制的管理是在一點一滴的推進(jìn)企業(yè)建立信任口碑、樹立良好的整體形象，然而根據(jù)目前現(xiàn)狀看企業(yè)在內(nèi)部自身建設(shè)上還存在著管理不嚴(yán)、紀(jì)律不明的現(xiàn)狀，根據(jù)這些現(xiàn)狀企業(yè)在日常的建設(shè)上要隨時調(diào)整解決，而內(nèi)部審計能保障其結(jié)果。

三、結(jié)束語

在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的過程當(dāng)中要趨利避害、擁有防范風(fēng)險的意識，只有在不斷的建設(shè)當(dāng)中根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及時做出戰(zhàn)略調(diào)整才能在具體的時間段內(nèi)將企業(yè)的風(fēng)險有效規(guī)避，因此企業(yè)經(jīng)營者要隨時根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的運行準(zhǔn)則將戰(zhàn)略計劃調(diào)整至適應(yīng)市場的位置。另一方面，內(nèi)部控制是建立在平日里的一點一滴當(dāng)中，而內(nèi)部審計則是短暫性的評估檢測，內(nèi)部控制在平日的建設(shè)當(dāng)中要注意實施的態(tài)度，良好的工作態(tài)度能保障機(jī)制的快速建立和效率，在點滴的維護(hù)當(dāng)中將內(nèi)部出現(xiàn)的問題化繁為簡，在面對企業(yè)內(nèi)部審計時保障審計結(jié)果。