優化中小型企業內部控制環境建設

李巍

（河南邀你來拍數字科技有限公司，河南 鄭州 450002）

一、中小企業改善內控環境的重要作用

良好的內控環境是保障企業內控體系穩定運行的前提和基礎，能夠潛移默化地影響企業員工的思想，并以實際的內部控制行動體現出來；能夠幫助企業的領導者及時發現并處理各種經營風險，有效地規避內部不良的經營行為，增強企業的環境適應性；強化員工的內控意識，通過明確部門與崗位的職責分工，打造有序、高效的內部控制管理鏈條[1]，完善內部控制的層級管理體系；幫助企業采取更加科學、合理的管理手段，加強成本控制，精細化流程控制，實現效益目標的最大化；充分發揮文化導向作用，樹立內控制度權威，規范員工內控行為，促進企業健康可持續發展。

二、當前中小企業內控環境存在的問題

（一）治理結構不完善

完善的內控組織結構設計能夠協調企業內部各方利益關系，化解內部矛盾，促進內控系統高效運行。但目前中小企業由于其所有權與經營權兩權合一的特殊的產權結構，加上本身規模小，沒有建立董事會監事會內部審計委員會等必要的監理機構，內部各組織部門難以相互制衡的管理機制，導致內控力度不足。中小企業大多面臨著融資困難、技術人才匱乏等諸多問題，普遍生命周期短，過于重視短期利益而忽視長遠規劃。而且一些中小企業集權化管理現象嚴重，領導者在管理上擁有絕對的話語權。但是領導者本身又不具備內控相關理論知識，內控理念相對落后，綜合管理素質能力不高，導致企業內控難以實現有效的統籌管理機制[2]。

（二）風險管控意識不足

隨著國家深化制度改革的不斷推進，中小企業的營商環境在逐步改善，但與此同時競爭壓力也在逐漸增大，企業在經營過程中所面臨的風險危機也更為多樣化。但企業卻對此缺乏重視，對相關國家政策缺乏了解和關注，未能從戰略層面思考企業的經營計劃，沒有進行有效的全面風險管理和控制分析，風險識別、評價體系不健全，激勵約束政策一般只與短期目標有關，對長期發展缺乏考量，導致企業在經營過程中存在較大的不確定性。另外，一些中小企業內部業務與財務部門各自為政，缺乏有效的溝通交流，加上缺乏暢通的信息傳遞渠道，導致企業在收集內控信息時信息嚴重失真，信息內容不完整，無法為企業的管理者提供準確的內控決策參考。

（三）權責分配不明確

一些企業沒有結合自身經營管理需求建立專門的內控機構，照搬其他企業的管理結構設置內部崗位類別，導致在實踐操作管理過程中矛盾頻發，使企業管理效率大幅降低。企業內部部門之間管理功能重疊，部門人員職責不清晰，分工不明確，當出現問題時難以進行責任追究，嚴重影響了內控的執行效率。

（四）內控文化建設不足

企業領導者不重視文化價值的塑造，未能意識到良好的企業文化對維持企業長久穩定發展的重要性，“重業績，輕管理[3]”的思想嚴重滲透到企業的員工工作行為中。長此以往，不利于企業創造積極向上的創新管理文化，也無法為企業的內控提供良好的建設環境。

（五）人力資源管理不善

人才是企業發展的重要推動力，專業水平高、綜合素質強的人才能夠幫助企業加快推進內部控制建設，從而快速獲取競爭優勢。但目前中小企業由于平臺小，薪酬體系不完善，內部上升渠道有限，沒有建立科學的職位競爭機制，企業也未對自身的發展做出清晰的展望和規劃，導致其對人才的吸引力度不夠，內部人員流動頻繁，不利于企業的健康發展。同時，內控建設缺少全員參與也是人力資源管理不善的重要原因，企業未定期開展培訓教育提升活動，未能充分調動企業員工對內控管理的參與積極性，直接阻礙其內控水平的提升。

（六）缺乏審計監管

審計監管受領導主觀因素影響較大，而且兼職串崗現象嚴重，導致審計缺乏獨立性，各崗位部門之間各自為政，互相之間未形成良好的約束機制。審計工作主要由財務部門負責，其他部門對相關工作的開展缺乏配合意識。加上一些中小企業財務人員專業素質不高，實際操作能力較弱，無法精準的識別企業存在的管理問題，所采取的監管手段也較為盲目，監管成效并不顯著。

三、優化中小企業內控環境的有效措施

（一）完善治理結構

中小企業的領導者要適當放權，給予下級各部門一定的內控權利，避免權力過于集中，保障內控建設的客觀、高效。具體做法為設置合理的內部職能機構，分散內部權力，平衡經營管理權與所有權的職責；逐步完善內部監理機制，強化內部控制結構約束；結合企業的發展實際，以風險為導向建立相應的內控環境管理制度，在制度中明確企業的戰略發展目標、與之協同的內控環境建設目標、企業的層級體系機構、各部門及崗位內控權責、人事管理制度、企業文化建設等相關內容，同時細化各項制度的管理細則，給出具體的制度實施方案，保障制度具有可操作性，為企業管理者提供準確的內控行為依據，從而徹底貫徹內控環境制度，從制度層面上樹立企業的內控權威。

（二）強化風險內控

企業要組織全體員工積極學習并樹立正確的全面風險管理理念，鼓勵員工主動開展風險內控交流活動，增強內控環境的理論知識學習，提高內控管理意識，提升內部控制水平。根據企業的業務類別在風險高發環節設置關鍵控制點，編訂風險防范手冊，在各個風控點安排專人負責實施相應的風險防范措施，以此構建企業的風險控制網絡，提升企業的風險抵御能力。

（三）健全組織架構

嚴格按照不相容崗位分離制度進行內部崗位設計，細化業務流程，將其分割成不同的管理模塊，按照模塊特點將任務分發下去，建立崗位責任制度，以此有效規避內部以權謀私的現象，保證內控信息的真實、可靠，從而提高內部控制的準確性。改變中小企業單一的集權式的組織結構，面向顧客服務設計扁平化的組織結構，圍繞不同的業務環節制定相應的內控目標，形成權責分明的任務分派體系。盡量避免權力集中在某一部門或某些管理者手中，促進企業內部相互監督、相互制衡的管理機制的形成。

（四）發展企業文化

企業管理者要注重提高自身的內控知識理論水平，牽頭組織建設內控文化，大力推動內控制度的貫徹執行，定期開展內控文化教育活動，在企業內部形成良好的內控氛圍。企業要將內部控制相關管理理念及管理方法滲透到企業文化中，從而強化內控文化的建設，提高企業員工的內控參與感，提高企業員工對內部控制的價值認同，使其愿意并且主動開展和配合內控活動。

（五）優化人力管理

中小企業要秉持以人為本的發展理念，完善企業的人事管理制度，探索更加科學的人事管理措施，加強職位能力考核，驅動企業員工自主地開展自我提升活動。為員工規劃職業發展藍圖，拓展其職業發展空間，為企業吸引人才并留住人才打牢根基。

（六）加強審計監管

為了保障審計的獨立性，避免審計工作受到外界干擾，企業要設置獨立的審計機構或成立專門的審計小組，必要時可咨詢第三方審計機構尋求專業化的審計服務；同時加強過程監管，從事后的結果控制轉變為事前的預防以及事中的監管控制；加快內部信息化建設，暢通信息溝通渠道，提高內控信息質量，形成實時、動態、高效的內控監管機制；擴大內控范圍，更有效、全面的優化企業的內控環境。

四、結束語

綜上所述，中小企業管理人員要重視發揮內控環境對內控體系建設的基礎保障作用，采取有效的措施積極完善企業內控環境，促進企業又好又快的發展！