企業并購稅務籌劃風險管理分析

王麗紅

（深圳市新益昌自動化設備有限公司，廣東 深圳 518100）

一、企業并購稅務籌劃風險管理的重要性

企業的并購重組和稅收籌劃之間相互影響，相互制約，企業在并購過程的稅收籌劃能夠更好地實現企業的資源整合，從而實現企業收益最大化。稅收籌劃是財務管理下的重要組成部分，合理的對企業的稅務籌劃不僅能夠實現企業的節稅，也能對并購后的企業運轉有一定的積極促進作用。企業并購過程中的稅收籌劃也是存在一定風險，風險包括企業內部環境帶來的風險，也包括企業外部環境的風險。為了更好地保障稅收籌劃的作用，就應該對稅收籌劃過程進行風險管理。稅收籌劃過程中的風險管理就是對稅收籌劃過程中不確定性進行管理，從而降低風險出現的可能性，保障稅收籌劃工作的順利開展和進行。企業并購過程中稅收籌劃風險管理，能夠更好地對稅收籌劃過程進行風險管理，從而保障稅收籌劃對企業并購過程的優化，從而實現企業利益的保持和增值。

稅收籌劃的風險主要源于內部環境和外部環境，內部環境的風險即為企業并購過程中的相關程序帶來的風險，包括并購后企業位置的選擇，融資方式的選擇等，外部環境的風險就是企業并購過程中外在環境發生變化帶來的潛在風險，包括國家相關政策的變化、行業發展情況的變化等。企業并購過程中的稅收籌劃面臨較多的風險，應該對稅收籌劃進行風險管理控制。

二、企業并購稅務籌劃風險的類型

（一）稅務行政法執法偏差風險

企業在并購稅務籌劃的過程中，要和相關的稅務人員進行接觸，我國稅務人員根據相關稅務法律法規進行稅款的收取。我國當下的稅務人員在進行稅費的收取的過程中，存在一定的行政不規范的問題，這就導致不同的稅務行政人員在進行相關稅費的收繳的過程中，存在一定的稅務行政法執法偏差風險。近年來，我國的稅務相關法律大體上較為完善，但是也存在一定的缺陷，現存的稅務法律法規對于常規經營模式的稅費繳納較為清楚，而對于較為復雜的經營情況的稅費繳納，則經常出現一定的偏差，可能造成未繳納或者繳納重復等情況的發生。其次，稅務部門的相關行政人員的基本素質參次不齊，行政水平也良莠不齊，在進行相關稅費繳納的過程中，有一定的人為因素進行參與，使得相應的稅費繳納出現一定的偏差。兩種因素的存在使得由于行政執法過程而導致一定的偏差，從而為企業并購過程的稅收籌劃過程產生一定的風險。

（二）主觀風險

在企業的并購過程中，存在較多的財務核算問題，尤其是稅務問題進行解決，相關問題的解決應該遵循相應的法律法規，由于不同于企業的日常經營，且與日常的稅費繳納之間存在較大的差別，沒有相關的資料進行參考，加上納稅人對相關稅費政策的不了解，使得并購過程的稅費繳納，存在一定的問題。稅費籌劃過程的進行時依據相關的政策法規，對企業的稅收進行一定的優化，通過合理操作，在合理合法的范圍內，使得企業達到節稅的目的，同時通過該過程的進行，也能夠對企業的運行狀態進行優化，使得企業的運行狀態更加的良好。而企業的會計人員對企業并購過程中相關稅法條文的不理解，可能在進行稅費繳納的過程中，存在一定的主觀偏差。對相關稅法條文的不理解可能導致企業的稅費繳納的過程存在一定的遺漏繳納或者是重復繳納的情況，不能達到企業的稅費籌劃的預期效果，從而影響企業并購過程的企業利益的保持，給企業的稅費籌劃過程帶來一定的風險。

（三）稅收政策風險

稅收籌劃工作的開展就是通過對相關稅務部門的法律法規的了解，結合企業的實際情況，對企業的稅費進行恰當規避，實現合理節稅，而當國家的相關法律法規發生變化的時候，能夠結合企業的實際情況，對新的法律法規進行較快地適應，能夠及時制定相應的節稅方案。在企業的并購過程中，在國家的相關政策發生變化時，會給企業的會計人員帶來較大的困難，其一是會計人員在短時期能對相關政策法規的變化理解不及時，不能對其進行合理使用，其二是在相關政策法規發生變化的時候，對節稅方案的制定不及時，稅收籌劃工作較稅法條文變動存在較多的之后情況，稅收籌劃不能實現企業的合理節稅。

三、企業規避風險的方法

（一）加強對稅收政策和法律法規的了解

在并購工作開始前期財務核算工作開展時，相關會計人員就應該對相關的稅法條文進行較好的理解，對相關的政策法規做到較為靈活的運用，使得稅收籌劃的工作能夠順利地開展。企業并購過程中的財務核算的問題和企業的日常運營之間存在一定的差別，應該在企業并購的前期，對并購過程的相關法律法規進行較好的了解，并且根據財務核算實際情況，制定符合實際的節稅方案，并且在相關的政策發生變化的時候，能夠根據實際情況進行調整，保障稅收籌劃的成效。

（二）提前做好防范工作

企業的并購過程一般時間較長，所要處理的財務工作較為廣泛，涉及兩個或者多個企業的相關財務核算，財會工作的任務較大，在該過程中應該預先做出相應的防范措施，以應對相關政策法規發生變化的應急方案。且在實際的操作過程中，也可能會發現已經制定完備的節稅方案存在一定的弊端和不足，就應該及時地對相應的稅收籌劃的方案進行調整，使得稅收籌劃方案能夠發揮應有的效果。可以在制定稅收籌劃的風險管控的方案的時候，給出相應的變動范圍，能夠對更加廣泛的情況進行適用。

（三）利用網絡對企業進行籌劃

企業的并購過程涉及的時間較長、部門較多，在進行稅收籌劃和財務核算的過程中，存在一些相互聯系的財務指標，可以建立相應的稅收籌劃的相關軟件，對企業的稅收籌劃過程進行及時的監督和反饋。通過網絡的介入，能夠對相應的稅收籌劃和財務核算過程進行更加及時地調整。通過采用網絡的方式，能夠對企業的稅收過程、財務核算過程較多的財務指標、較為煩瑣的財務單據更好的管理，而對稅收籌劃過程進行一定的簡化。更加保障稅收籌劃工作在實際的企業并購過程中的運用。通過稅收籌劃風險管控過程中網絡的采用，能夠使得風險管控具有更好的可控制性和可操作性。

（四）從整體出發對風險進行預測

稅收籌劃和財務核算過程存在較多的影響因素，也存在較多的風險，通過對全過程風險的監控，對稅收籌劃和財務核算過程的風險進行預測，對潛在的風險進行預處理。稅收籌劃和財務核算風險管理系統的構建應該遵循合法性、全面性、可操作性、有效性等原則。稅收籌劃和財務核算工作的開展必須遵循相應的法律法規，這是稅收籌劃風險管理體系建立所要遵循的首要原則，稅收籌劃工作的開展不是逃稅，而是在合法范圍內進行的合理節稅，同時，通過稅收籌劃過程，能夠對企業管理過程進行優化。風險管理體系的建立應該注重可操作性，風險控制體系較易實現，且能夠對企業稅收籌劃進行較好的風險控制。風險管控體系的建立應該遵循相應的有效應原則，并且根據風險管控的實際情況，及時對相應的過程進行優化，使得企業的稅收籌劃過程處于風險可控范圍內。

四、結束語

企業的并購過程較為復雜，可以通過稅收籌劃的方式對并購過程進行合理管控。在企業的稅收籌劃過程中，存在著稅務行政法執法偏差風險、主觀風險、稅收政策風險等風險情況，影響著稅收籌劃的效果，不能對企業的并購過程進行優化。通過加強對稅收政策和法律法規的了解、提前做好防范工作、利用網絡對企業進行籌劃、從整體出發對風險進行預測等措施的采取，能夠對企業的并購過程的稅收籌劃過程進行風險管控，使得企業的并購能夠更加順利、高效的開展。