論中小微企業財政稅收政策的創新

張正輝

（福建省閩東力捷迅藥業有限公司，福建 寧德 355300）

一、財政稅收政策對中小微企業的影響與作用

中國中小商業企業協會數據顯示，截至2017年底，中國中小企業數量達2726.3萬家，小微企業6579.3萬戶，注冊資本超過165萬億元，中小企業對國家財政收入的貢獻占比超過50%，GDP、固定資產投資和對外直接投資占比均超過60%，技術創新和新產品占比超過70%，吸納城鎮就業超過了80%，對新增就業貢獻的占比超過90%。從發展歷程看，中小微企業的崛起，極大地解決了我國就業現狀和推動了國民經濟快速增長，充分的利用社會零散資源，為可持續發展和建設節約型社會做出積極貢獻。

國家對中小微企業極為重視，出臺了一系列扶持發展措施取得積極成效。當前國內外經濟增長趨緩，中小微企業經營壓力凸顯，生產經營材料人工成本居高，用資融資困難，特別是稅費偏重等問題依然突出，為此，需要在財政稅收政策上給予加大創新，為中小微企業經營生存與發展創造新條件。

二、當前我國中小微企業的財政稅收政現狀

中小微企業經營擁有很大的市場自主自由，企業數量和規模都出現迅速增長，為我國市場經濟發展注入強大活力生機。目前，中小微企業經營主要依靠自我發展，在享有政府管理服務和財稅扶持方面仍存在諸多不足：

（一）對稅收政策缺乏了解

對于較多中小微企業來說，現在國家提高免稅降稅政策力度，如營改增政策實施后，他們與稅務管理部門稅收業務接觸減少，對國家稅收政策動態了解不夠、不及時，同時隨之稅務工作人員基層征管機會減弱，新稅收信息傳達不夠，他們除了履行必要的稅收申報繳納義務外，由于政策性掌握不夠和專業水平缺乏，可能簡單應對納稅了事，中小微企業在報稅納稅過程中容易出現納稅偏差，造成企業損失和導致納稅處罰，至而影響到中小微企業的資金周轉和企業的效益與發展。

（二）財政稅收政策中優惠力度和政策配套不夠健全

由于歷史市場機制和市場資源配置失衡的原因，國有企業和具有實力大型企業的迅速發展和擴張，中小微企業的發展失去很多市場競爭公平性機遇，阻礙和抑制了中小微企業發展潛力。比如在資金投入、人才勞動力吸引、技術研發和技改投資、甚至貿易壁壘等方面存在很多的不足或是短板，這些都離不開相關的財政稅收政策的優惠與扶持。從現有調研情況看，除了一般性普惠財稅政策優惠享受外，缺乏更具傾斜中小微企業門檻的個性化配套財稅支持，為此，加大中小微企業發展仍需要更多社會關注度和財政稅收扶持力度。

（三）政府部門對中小微企業發展投入和幫扶不夠

中小微企業生存與發展，需要政府部門的解憂解困，大規模減少行政審批和企業隱形負擔，政府財政進一步制定減費、減負和結構性減稅政策，讓中小微企業輕裝上陣，經營有利可圖。如在科技研發、基建技改等方面對中小微企業的扶持力度有限、政策單一，導致我國中小微企業發展缺少后勁，其發展穩定性、持續發展實力極易受到外界經濟因素的干擾陷入經營困境。

三、中小微企業財政稅收政策創新的方向與內容

（一）提高中小微企業的重視程度，不斷地完善健全財政稅收優惠政策

我國經濟仍然保持著較高的增速，在經濟持續發展的過程中，中小微企業的貢獻功不可沒。要更好地保持和加快經濟的進步，穩定社會的發展，就要重視中小微企業的發展。保證中小微企業發展的首要措施就是完善和健全財政稅收政策。具體來說，可以從如下方面對中小微企業的稅收政策予以思考：

第一，政府應該盡可能的為中小微企業制定更加豐富的幫扶發展政策，要繼續清理行政收費項目，規范收費行為，大力減少行政審批，充分發揮政府職能，放水養魚，放寬企業自我發展建設的自由度，制定和提供更多中小微企業財政資金補助，更好的激發中小微企業實干熱情，促進中小微企業良好循環發展。

第二，繼續加大營改增與所得稅稅收優惠實施政策。由于中小微企業量大體小，經營資金籌集能力有限，在實際生產營運中投資不可缺少，成本費用難免上升，故而可以繼續通過提高增值稅與經營所得稅的減稅額度、幅度，階段性的最大程度地降低企業的經營稅收稅負。

第三，進一步改進提升稅務部門的征、管、服工作水平，各級稅務部門可制定定期的稅收政策宣傳、培訓，并利用多種媒介發布動態稅收政策，使稅收優惠政策能夠切實執行，同時帶動提高中小微企業主的正確納稅義務意識。

（二）對稅收政策配套與創新補充、完善

目前，我國中小微企業的發展處于初級階段，發展良莠不齊，要更好地壯大我國中小微企業，仍需要政府制定完善市場機制和扶持幫助。特別是財政稅收政策方面，要根據中小微企業具體的特點，行業、區域和出現新情況，從引導與培育角度，不同階段性的出臺創新稅收優惠政策，為中小微企業的發展提供急需幫助。

首先，從合理公平發展的理念出發，財政稅收政策創新配套一定要放在先行服務認識位置，營造中小微企業發展中能夠更好地應對市場競爭能力，實現對中小微企業經營中雪中送炭的幫扶。

其次，讓發展較快的企業能夠享受到更多的稅收實惠。根據中小微企業創造的社會貢獻給予更多財政稅優惠，用于企業擴大再生產獲得更大的發展資源。

（三）對發展較緩慢的特色企業實行重點幫扶

有很多中小微企業，在發展的某些階段由于種種原因，發展速度受到影響。這就需要政府在稅收政策和管理服務等方面對其進行重點幫扶，促使企業能夠更快的走出困境，帶領中小微企業群體的整體發展。比如通過財政補助、稅收返還等方式來選擇性幫扶。對于財政幫扶撥款，嚴格標準規章制度，執行嚴格的審查與監管，從而促使為中小微企業發展發揮應有作用。

四、結束語

目前在我國，財稅政策在很大程度上影響著中小微企業的發展。雖然政府對財稅政策已經做了較多的調整與改革，但是，要更好地保證中小微企業經濟發展壯大，還需要更加完善的財政稅收政策進行配套，從而使更多的中小微企業能夠享受到財稅政策帶來的發展好處。