加強行政事業單位內部控制的做法

蔣麗霞

（河北省滄州市人民檢察院，河北 滄州 061000）

一、行政事業單位內部控制管理存在的問題分析

（一）行政事業單位內部控制環境的設置尚不完備，內部控制制度尚需完善。一是行政事業單位負責人，尤其是主管財務的分管責任人，沒有充分認識到內部控制的重要性，內控意識上比較淡薄，或對內控內容理解還不夠深刻，導致其所建立的內部控制制度成為掛在墻上的制度，可操作性不強。有的單位照抄照搬別人的內部控制制度，沒有充分考慮本單位實際情況，而使這套內控管理辦法實施起來比較混亂。有的單位雖然有較為完善的內部控制制度，但忽視了制度的執行環節、在監督上投入的精力也十分有限，使得內控制度在這些單位沒有實際推行開來，流于形式。二是用人機制不健全，沒有進行合理監督。重要崗位定期輪崗制度堅持不徹底，“陽光行政”落實還有欠缺，導致內控制度管理不到位。

（二）風險管控認識程度不高，對風險應急性處置經驗不足。作為以社會管理和公益服務為主要職能的行政事業單位，“旱澇保豐收”的慣性思維已經植根于許多管理者心中，固定的經費、全額的撥款，使管理者放松了警惕性，風險意識也有所弱化。日積月累中，應對風險規避風險的能力在其履職盡責中已經顯現得不很明顯。

（三）單位內部機構設置及權責分配不合理,內部會計控制不健全。當前一些行政事業單位的管理者對會計的認知還停留在舊的層面，認為會計的工作就是數數錢、記記賬、算算賬，沒有在思想上認識到科學的內部控制對于財務管理乃至整個單位的運行都至關重要。加之行政事業單位編制有限、財力有限，人員相對緊張，存在混崗現象。不相容崗位未能合理分離,經辦人員、保管人員之間沒有實行職務分離,或實行了職務分離而沒有互相制約。

（四）內部控制制度執行比較困難，工作人員業務能力有待提高。有些單位在引進先進管理模式上積極性很高，但在執行的過程中卻大打折扣，管理效果差強人意；有的單位從業人員素質不高，能力不強,執行力度有限，造成內部控制制度可能失控；還有一種現象，就是許多重大事項的決策與執行程序有一定的隨意性，導致內部控制制度難以執行。

（五）監督管理不到位，有些行政事業單位沒有把內部控制監督放在重要的位置上，認為有紀檢與審計部門監督，沒必要再浪費人力物力設立監督部門，即使按要求設立了，也只是形式上的設立，沒有發揮其真正的監督作用。

二、加強行政事業單位內控機制的做法

針對以上分析的在行政事業單位內部控制中存在的問題，應著重從以下幾方面做起:

（一）提高領導對內控制度的認識。領導的高度重視，對于行政事業單位內部制度的實施至關重要。只有在單位領導高度重視及推動下，才能營造良好的內部控制環境，打造先進的內部控制文化，健全本單位內部機構及崗位的設置與權責分配、完善內部審計機制；同時，要做到集體決策與授權批準制度相結合。有關重大事項在業務發生前，必須要經過相關的書面授權批準，做到三明確（明確范圍、明確步驟、明確責任），各執行部門及執行者行使職責都必須在授權范圍內，越權就要受到相應的懲罰。內部控制制度要求每一項權利都應受到本單位上下級之間的縱向限制，以及本單位領導班子成員之間的橫向限制。要把各個項目、各種活動放到陽光之下，置于制度約束之中，讓其決策、執行的各個環節處于監督的全過程，做到重要崗位、關鍵環節的風險點隨時處于可控狀態，以相互制約、相互制衡；同時加強制度執行力度，維護制度權威。

（二）合理分離不相容崗位并做好財產保護。按照職責分清、科學高效的原則，合理設置部門與崗位，明確各部門、各崗位職責，將任務落實到崗、責任具體到人，做到工作崗位、工作范圍、職責權限清晰，防止推諉扯皮，以便各司其職，充分發揮其主觀能動性；同時，要建立定期清查與日常管理相結合的財產管理體系，采取財產記錄、實務保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

（三）全面提高預算控制管理水平。要從三個方面進行：一是要從時間、方法、執行程序等步驟上做調整并制定相應的規定，在預算的分析、跟蹤、監督上進行完善。二是完善預算控制制度，要保障資產的完整與安全，就必須從資產采購預算上下功夫，確保預算資金的合理使用，強化資產采購計劃、實施、驗收等每一個環節加強管控，提高每一項資金的使用效益。三是建立預算執行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發出預警信號，積極采取應對措施。

（四）強化內部審計監督。要專門設置審計科室，配備專職人員，明確職責，確保其獨立性與權威性。要定期對行政事業單位內部進行各項審計，并對內部控制的執行情況及實施的有效程度進行共體評價，及時發現問題并有效解決。要展開追責機制，對內審檢查中發現的問題嚴肅追責，從而達到查處一起，問責一起，震懾一片的良好效果。

（五）建立考評制度。要建立科學考核制度，對單位內部各個部門及各從業人員進行績效考核，并制定相應的獎懲措施。對于嚴格執行單位內控管理制度的，給予精神或物質獎勵，并優先考慮晉升推薦。對執行單位內控管理制度不利的，要堅決予以查處，嚴重的要給予處罰甚至追究法律責任。采用這樣壓力與動力相結合方式，達到內部控制的目的，促使行政事業單位的內部控制制度真正落到實處。

三、結束語

綜上所述，經濟在發展，時代在變化，內部控制也要不斷推陳出新并逐步完善，其工作仍然任重而道遠，行政事業單位的建設也面臨著新的挑戰，及時發現問題并解決尤為重要，因此要強化內部控制管理，使之走上科學化、規范化道路，保證行政事業單位內部控制標的實現。