業財融合下高校教育基金會經費管理問題及對策

李利

摘 要 隨著高校教育基金會捐贈經費規模的不斷發展壯大，基金會作為高校接受公益捐贈的窗口，已經成為學校多元化經費來源體系中重要組成部分。目前，我國高校改革已經進入新階段，基金會作為支撐高校發展的重要一環創新改革勢在必行。如何對捐贈經費、捐贈項目進行科學管理，規范、透明、高效地完成預定目標，對高校教育基金會發展至關重要。傳統捐贈經費管理正面臨巨大的挑戰，基于管理會計在高校經費管理中的有效利用，將“業財融合”引入高?；饡攧展芾恚腔饡剿鲃撔碌闹c與發展趨勢。為規范捐贈經費管理，防范財務風險、提高管理效率，本文擬在“業財融合”背景下，闡述高校基金會傳統經費管理的相關理論和流程，分析高?；饡栀浗涃M管理中存在的問題及成因分析，并以捐贈經費管理業務流程為切入點，利用信息技術搭建“業財融合”一體化的捐贈經費管理平臺，旨在解決現實問題、優化捐贈經費管理流程，提高精細化管理水平、提升財務人員管理能力教育基金會更好更快地實現內涵式發展助推高校“雙一流”建設。

關鍵詞 高校教育基金會 業財融合 經費管理

一、業財融合下高校教育基金會經費管理的相關理論

2016年財政部發布的《管理會計基本指引》（財會〔2016〕10號）首次提出“業財融合”的概念，指出：“管理會計的工具方法、知識理念應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。它是指通過將財務、業務、信息技術三位一體組成業財融合系統，通過對具體業務活動的管理將財務理念置于前端，為業務活動提供資金流向、價值提升和風險管控等全過程的支撐。

（一）高校教育基金會的定義

高校教育基金會是指各個高校以資助本校教育事業為目的，通過募集資金和資金運作等合法運作程序獲得資金，經國家或所在地的省級民政部門批準成立的民間非營利社會組織。

（二）高校教育基金會經費來源

從高?；饡邮芫栀浀膩碓粗饕校荷鐣栀?、企業捐贈和校友捐贈。本文所涉及的捐贈僅指現金捐贈。捐贈用途主要有限定性和非限定性用途兩大類。限定性用途的捐贈涉及支持學?；ń涃M（校舍、教學樓、道路等）、獎勵優秀學生和資助貧困學生的獎助學金、引進和獎勵優秀人才的引進資金和獎教金、支持學科建設和教學科研活動的經費還有一些購買專項資料（圖書、設備、數據庫等）的專項經費。非限定性是指沒有指定用途，可由學校根據發展規劃自行安排使用的捐贈。根據資金設立的性質，可分為留本基金（本金不用，只使用利息等增值部分）和非留本基金（動用本金）。根據受益主體可分為校級基金和院級基金。

（三）高校基金會經費管理涉及各部門的職責

高?；饡栀浗涃M管理分為事前審批、事中控制和事后核驗三個階段，其關系人主要由三部分組成，即院系、項目管理部和財務處。其中院系是發起單位，項目管理部是審批和管理單位，財務處是收入入賬和經費核算單位。三個部門的職責及經費管理流程見圖1：

二、業財融合下高?；饡涃M管理中存在的問題

（一）捐贈經費管理流程中各部門之間溝通不暢，信息不對稱

高校基金會財務與業務融合工作大多有財務部門主導與跟進，其他部門參與度較低，對業財融合的理解偏差較大。屬于業務部的院系項目負責人在科研、教學等領域很專業，認為財務沒有必要了解太多業務，缺少與財務進行業務溝通。從財務專業性角度，財務人員認為項目負責人不懂財務報銷，在制度制定和實施階段很少征求項目負責人的意見。而項目管理部評審只能從收支明細賬對應項目執行報告，無法對經費使用做到事前、事中監管。以上三個部門之間存在的巨大差異導致提供低價值的財務數據，業務決策者利用這些低價值的財務數據做出決策的有用性和有效性也大打折扣。

（二）捐贈經費管理系統板塊各自為戰，兼容薄弱，缺乏共享

高?；饡涃M管理涉及捐贈項目申報、協議審批與簽署、捐款到賬、項目立項、收入確認、票據開具、經費使用、報告評審等環節。涉及用戶包括院系、財務部、項目部、銀行、財政票據等。每個環節均有為其用戶自身需求而開發的系統，這些系統僅具備服務于單一部門的基本功能，加之不同部門使用的系統由不同軟件公司開發，不同用戶對同一系統的需求也不相同。因此，各個系統間的對接、數據傳遞、信息共享等問題嚴重阻礙了業財融合。

（三）缺少合理預算編制，項目收支隨意性大

高校教育基金會經費管理普遍沒有預算管理，事后監管和使用情況的評價也大都流于形式。經費掛賬多年沒有支出;支出不連貫;捐贈項目已結題，余額掛賬數年不清理;經費支出與捐贈協議不符等現象普遍存在。對于非限定性項目，在項目實施過程中隨意支出，缺乏有效指導和約束。對于限定性的項目，只負責資金投入，同樣缺乏對項目資助對象的論證與考察，經費使用分散、隨意。

（四）相關人員專業能力亟須加強

高?；饡鞑块T之間隸屬于不同單位。財務由高校財務部門人員負責;項目管理由高?；饡藛T管理;業務由各院系老師作為項目負責人。財務人員重核算，重點關注費用的使用形式、報銷手續是否合理、規范。輕管理，沒有從管理角度主動介入業務環節。項目管理人員重心在于負責項目立項、按照領導指示進行捐贈資金的分配，沒有從全局考慮如何優化資源配置。而項目負責人對財務、項目部的指導意見也比較抵觸。

三、業財融合下高?；饡涃M管理存在問題的原因分析

（一）法律主體認識不到位，缺乏獨立性

高校基金會基本上都是由學校發起設立，基金會管理層由學校任命，部分部門職責由大學人員擔任，對外是非營利組織獨立法人，對內是高校內部行政部門。高校對基金會的控制與管理導致其在項目運作、經費管理方面缺乏獨立性，把基金會看作接受捐贈的部門。

（二）項目經費管理部門設置不合理

高校教育基金會管理模式多以行政管理為主，缺少具有不同知識結構的專業化人員和專門的業務管理機構。業財融合需要基金會在制定項目整體目標之前就應該對項目所涉及的各類相關業務的需求進行溝通并分析，從而制定全局性的項目執行方案，合理分配給專項部門負責，并在項目執行整個過程中給予科學詳細的指導與引領。專業化團隊的缺失、管理機構結構不完善、運行機制失效是業財無法融合的直接原因。

（三）經費管理與業務管理相分離

目前，高校基金會經費管理與業務管理分離是導致很多問題的根源。業務部門缺乏財務知識，普及業財融合的障礙很大，信息分享不夠，財務分析不能與產生數據的業務進行有效結合。加之，高校傳統的職能劃分導致業務與財務之間分化嚴重，流程設計無法做到全覆蓋，約束了業財融合的實現。

四、業財融合下高?；饡涃M管理體系的構建思路與框架

基于上述分析，建立業財融合的捐贈經費管理系統應以數據信息為基礎，以業務流程為主線，全過程融入預算管理中。借助于信息化技術，將業務流程嵌入會計信息系統，實現數據的交互和各部門系統間的對接，搭建一個共享平臺。各財務子系統得到整合的同時數據共享系統與決策支持系統也得到整合。在信息流、數據流共享的基礎上實現捐贈經費前期預算、中期支出、后期驗收等一體化管理。業務發生財務信息同步反映，信息資源充分共享，提高捐贈經費管理的完整性、系統性、連續性、高效性。業財融合下高校教育基金會捐贈經費管理模式如圖2：

（一）基本設計

業財融合下捐贈經費管理系統的基本功能：以全面預算為起點、促使各個終端全員參與提交指令、匯集數據、將各項財務流、非財務流進行整合。

1.基礎元素設置。從系統的主界面信息設計來看，需要設置的基礎元素包括：捐贈項目申請日期、項目號、項目名稱、所屬院系、負責人信息、捐贈方信息、捐款協議、執行費收取比例、發票抬頭等。

2.責任分工。在此基礎上按責任分工做好各類人員的角色分配，院系提交申請、信息查詢、認領經費等基礎元素錄入、匯款信息及發票抬頭的確認等功能;項目部項目審批、分配立項號、上傳協議、捐贈經費基礎元素錄入、收支情況查詢等功能;財務處審核、情況查詢、入賬及開票信息提取、捐贈款協議查詢等功能。本系統采用功能授權方式，各功能模塊不但融為一體達成共享，又權限分離實現內部控制制度要求。

（二）業財融合下捐贈經費管理信息系統實現的功能

此管理系統集項目經費查詢、銀行匯款、捐贈項目管理、網上自助報賬、財務管理、票據管理、資產管理等各系統為一體，實現業務資料線上傳遞、會計資料電子化。具體流程見圖3。

1.捐贈項目申報階段。院系登陸申報模塊，線上填報項目申請、項目經費使用計劃及方向預算書。由項目負責人、院系負責人依次審核后傳送到項目部。項目部審核后報經領導審批、簽署捐款協議、將協議編號上傳到協議管理系統。此所有線上填報或上傳的信息，財務部門及院系單位均能通過各自系統終端接收到，實現事前的預算控制。立項后，審核過的預算書將同步捐贈業務活動模塊和財務管理模塊，為捐贈經費支出控制提供依據。如需預算調需提出調整申請，按照審批權限及步驟審批，審批后同步更新相關控制數據。

2.捐贈項目撥付階段。網銀系統對接匯款查詢系統，院系、項目部網上各自認領與確認收入，填報相關模版信息，財務管理系統自動生成入賬憑證，票據管理系統自動打印所需發票。

3.捐贈項目實施階段。項目負責人通過網上自助報賬將電子化的原始憑證提交，智能審核系統對于常規業務符合預算以內的支出均進行智能審核，生成記賬憑證。對于一些特殊事項，財務部門線上人工審核。所有審核完成后均由網銀系統自動對外支付，財務系統實現實時生成經費收支情況表和預算執行情況表，項目負責人及管理人員在權限許可范圍內查詢。

4.捐贈項目完成階段。捐贈經費管理系統根據管理需要可提供多樣化的報表，項目負責人通過預算結余模塊自動生成預算執行情況表和收支明細表，通過預算執行表可以統計經費使用進度和目標完成情況，有助于計劃經費使用和糾正偏差。進行項目結題時，項目負責人不用再次提供項目執行報告，項目部可以通過驗收模塊直接看到提交驗收申請的項目執行情況并出具意見。審計部門同樣也可以通過審計系統提取項目預算執行情況和項目收支明細，調取電子化的原始憑單進行審查，進而對項目績效目標進行評價，提高了評審的效率和效果。

五、業財融合下高校基金會經費管理的改善對策

（一）打破信息壁壘，構建業財融合一體化捐贈經費管理系統

業財融合需要財務部指導各業務部門進行科學合理的編制預算。結合目前高?；饡涃M支出情況看，主要涉及人員費、研究經費、公用支出和基本建設經費等，每一項經費的支出都需多個部門進行協同管理。以業務目標為導向，打破原有部門間、系統間的壁壘，由單一部門管理模式變多部門管理聯動模式，實現一站式管理。此系統不但將會計人員從繁雜的審核業務中解放出來還保證支出與捐贈協議的相關性，有效的預防風險。

（二）業財融合下，經費管理全過程嵌入會計信息系統

各部門應將業務進行流程梳理，以預算為起點、把財務管理事前預算、事中執行及事后評價的理念融入每個業務管理環節，實現管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化。通過業財融合一體化管理系統，有效解決各部門系統對接、數據共享、溝通不暢等問題。

（三）轉變財務及業務人員傳統觀念，提升“業財融合”素養

首先，財務人員轉換工作模式、思維模式，學習財務知識同時要跨學科到業務一線去考察如：參觀老師的實驗室了解實驗流程及所用耗材的特性，能站在業務層面考慮財務，又能將財務思想融入業務。其次，完善培養機制，提升會計人員各環節的信息化管理能力。會計人員還要積極向領導獻言獻策，及時匯報信息化程度及經費使用面臨的問題，引起領導對業財融合的重視，從而獲得領導強有力的支持。此外，院系業務部門管理者也應該進行財務知識的學習，積極探索院系財務助理制度，培養院系財務管理人才，加強院系的財務管理能力。

（四）建立全面預算制度，強化預算編制與執行

預算是“業財融合”的起點，需要各級部門通力協作與配合。在項目設立初期，財務參與預算、風險評估，再將預算理念滲透整個經費執行階段，促使各個業務部門將任務目標數據化，以數據論證業務活動的經費需求量。一方面，編制預算有助于項目保質保量地完成，有效防止經費支出混亂、資金沉淀等現象。另一方面，編制預算需全員參與，從校級領導到院系項目負責人都應在財務部門的指導下科學編制預算。財務部門可以借助這個機會很好的了解業務，更好地實現經費管理;業務部門也能在財務部門的協同下制定更加符合業務特點的預算，并且有效地防范風險具有極高的可操作性。同時，合理的預算編制也有利用建立經費預警機制，在經費執行過程中如遇不符合經費支出范圍的，系統發出預警提示，保證了經費的使用質量和效果。

六、結語

在國家對高校經費管理越來越嚴格的形勢下，業財融合的高校基金會捐贈經費管理系統可以有效填充經費管理與業務管理的“真空地帶”，有著不可替代的作用，對于高?；饡栀浗涃M管理創新具有現實的指導意義。

（作者單位為清華大學會計核算中心）

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