基層央行內部審計交叉監督模式初探

馬曉晨

摘 要：為解決基層央行內審部門人力資源短缺、內審獨立性和權威性受到制約、同級審計監督效果不佳等問題，蘭州中支在轄內河西片區試點開展跨行內審交叉監督，經不斷完善取得初步成果。

關鍵詞：內部審計;交叉監督;基層央行

中圖分類號：F83;F23 ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）32-0143-02

一、基本情況

自2016年4月至今，經央行西安分行和蘭州中支內審處協調推動，先后三次召開甘肅省河西片區人民銀行內審交流協作工作座談會，簽訂了《跨行內審交流協作備忘錄》和《交流協作廉政承諾書》，確定了牽頭行輪值制度和年度工作例會制度，擬發《開展“依法行政”項目跨行審計相關問題的會商指引》。2016年由金昌市中支牽頭組織開展了依法行政跨行交叉審計，2017年由酒泉市中支繼續牽頭組織開展跨行交叉審計工作。河西五市積極開展同級跨區域交叉審計，引導中支之間通過互派審計組或審計人員的方式承擔對方審計項目，優化整合審計資源，增強同級審計監督的獨立性和客觀性，促進審計發現的充分披露與審計成果的更好運用，有效提升同級審計工作質效，同時增進各行之間的溝通、學習和交流，為做好地市中支內審工作開辟了新途徑，積累了新經驗。

二、主要做法

（一）打破隸屬關系，提高內部審計的相對獨立性

相較同級審計而言，跨區域“交叉審計”避免了一些人情顧忌。審計人員交叉到異地審計，面對全新的環境，不存在隸屬或管轄關系，工作顧慮小，有利于審計人員排除干擾，可以保證嚴格按照審計規程開展工作，盡可能保證審計發現的完整性，防止審計人員對問題隱瞞不報，能有效保證審計工作的嚴肅性，使被審計部門失去了隱形的“保護傘”。同時，對審計項目，在堅持統一審計方案、統一組織領導、統一標準口徑、統一審計報告、統一審計公告的基礎上，靈活運用“上審下”、“交叉審”的方法，對一些重大風險的客觀性和真實性做出更加正確、更加真實的判斷。

（二）優化資源配置，增強整體審計能力和力量

目前地市中支專職內審人員只有3—4人，內審人力資源短缺、知識結構不全面是基層行內審工作的一個突出障礙。在跨行審計模式下，逐步探索建立、完善跨行審計合作人才庫，做到資源共享，不僅內審部門之間實現了跨區域的資源整合，而且從業務部門借調人員參與審計項目成為通行做法，突破了以往審計中基于回避原則業務部門人員不能參與審計項目的限制，促進了中支之間相互配合和優勢互補。在同一專業領域有不同審計人員組合開展審計，更有利于審計人員發揮專長、汲取經驗、彌補不足、擴大審計成果，既解決了內審人力不夠的困境，又彌補了審計人員專業知識單一的缺陷，實現了審計資源配置的最大化。

（三）增加審計壓力，提高審計雙方現場工作效率

開展跨行交叉審計，由于現場工作時間有限，審計組必須充分準備，明確任務職責，突出審計重點，熟悉審計依據，做到有的放矢。審計人員身在異地，沒有在當地工作的閑雜事務和家庭方面的干擾，可一心一意投入工作，工作熱情進一步提升;有時為了盡快完成任務，還要加班加點查資料、看憑證、做記錄。審計組長召開審計分析會議，詢問審計進度，相互交流審計方法和經驗，解疑釋惑，通過審計分析會議，使審計人員進一步明確了審計重點，調整了審計思路，提高了審計效率。審計人員自加壓力，增強工作緊迫感，把握審計進度。作為被審計單位，各部門所處角色、支持配合程度、提供資料速度等都好于本行同級審計，加快了審計進度。這些都極大的提高了審計工作效率。

（四）提高重視程度，提升審計質量和后續整改效果

就審計方而言，審計組對外代表著一行的工作作風和能力水平，所以審計方黨委要支持選派精兵強將參與審計。如何熟悉政策規定、組建審計隊伍、明確審計重點、現場實施、溝通確認問題、審計報告等工作都需要審計方認真系統思考，妥善安排，高效完成，確保跨行交叉審計項目流程既符合內審工作制度要求，又具有實用性和可操作性，保證較高的審計水平質量。就被審計方而言，如何展現工作成績、規范系列工作、做好自查自糾、銜接好各方面工作、抓好整改落實等都得到了中支黨委的高度重視和相關部門的支持。同時，跨區域“交叉審計”在一定程度上引發被審計單位的“家丑”意識，其在一定程度上會加大整改力度、加快整改速度，使審計發現問題得到及時整改，進而有利于規范被審計單位內部管理、提升風險意識。

（五）開辟交流渠道，實現相互學習共同提高

跨區域交叉審計機制開辟了一個市州中心支行間的交流學習的新平臺，通過交叉審計為內審人員提供了交流學習機會，開闊了工作視野，豐富了實戰經驗，達到了相互借鑒，共同提高綜合業務能力和戰斗力的目的。同時，交叉審計也搭建了業務部門的學習交流平臺，通過抽調來自業務部門的專業人員參加審計項目。一方面，在新環境、新任務中查找風險、發現隱患，可以轉換角色，豐富思維方式，從專業視角發現內控薄弱環節與管理漏洞，有利于審計對象改進業務工作;另一方面，更重要的是能接觸到被審計單位的諸多工作情況，通過對比學習，發現被審計單位的優秀做法，實現自身業務水平的提高。

三、意見與建議

（一）擴大交叉范圍，增強審計效果

開展交叉審計監督的根本原因是為了解決內部審計獨立性不足以及由此造成的審計效果差的問題。目前，試點開展審計交叉監督地域范圍僅為某一片區，業務范圍僅限于依法行政領域，地域范圍和業務范圍均較為狹窄，一方面，相近的地理關系中交叉審計仍未有效擺脫熟人社會影響;另一方面，有限的審計領域限制了交叉監督模式作用的充分發揮。下一步應擴大交叉監督的地理范圍和業務范圍，以增強內部交叉審計效果。

（二）健全激勵機制，增強審計權威

審計權威很大程度上來源于審計后果，而審計后果是審計結果在激勵機制中運行之后產生的結果。較為完善的激勵機制會依據審計結果對審計對象進行獎勵或懲罰，從而鞏固審計權威，更好實現審計監督糾偏功能。目前試點開展的交叉審計監督模式尚缺乏健全有效的激勵機制，審計權威不足，審計結果運用也不充分。