高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點分析

彭林霞

【摘 要】結合實際，對高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點進行分析，首先論述了高新技術企業會計核算要點內容，其次在對高新技術企業納稅籌劃要點展開討論，希望通過本文的分析，可以給相關領域的研究者提供一點參考。

【關鍵詞】高新技術;企業會計;核算;納稅籌劃;要點

創新是國家持續發展的動力。近年來，政府不斷加強對高新技術企業的支持，不僅提供充足的資金補助，還給予了很多稅收優惠政策的扶持，極大的促進了高新技術產業的發展。而企業要想實現高速發展，也需要不斷的進行科技創新，提升自身技術水平，給企業創造更高的經濟效益。雖然因為內外部良好的環境使得高新技術企業發展迅速，技術水平得到了提升，但是其經營管理中的會計核算與納稅籌劃方面還存在很多問題，嚴重阻礙企業的發展。因此，我們將重點分析高新技術企業的會計核算和納稅籌劃，以更好的助力企業發展。

一、高新技術企業會計核算要點分析

（一）建立完善的研發會計核算體系

根據財務管理工作的需要和相關的國家會計準則，要想保證會計核算管理工作質量達標，必須要結合企業的發展情況來建立完善的研發會計核算管理制度，有效的約束該工作，形成有效的管理體系，即該方面需要進行單獨會計核算，這樣就可以使得企業的研發費用有效歸集與管理，讓企業管理者和資金利用者能夠掌握資金實際情況。此外，還要進行必要的轉向管理，以保證資金得到合理的利用[1]。由于企業的實際經營及管控之間存在差異性，所以需要根據企業的具體情況科學有效的進行會計核算體系的細化構建，保證研發核算在滿足會計準則要求的基礎上，更好的反應本企業的研發活動軌跡，以提升企業財務工作的效率。

（二）單獨核算高新技術產品的內部管控流程

在實踐過程中，企業的研發部門需要提前在上年年末對下年的研發項目進行研究，確認后報給領導層審批，從而保證研發立項工作能夠按時的開展;其次，在研發階段，需要由企業研發部及時將研發項目傳遞至人力資源部、財務部，進行單個研發項目成本費用及時準確歸集;同時，在研發項目核算過程中，企業研發部、人力資源部、財務部應實時進行溝通、協調及核對，確保收入成本的有效歸集。單獨核算高新技術產品是對產品的生產以及運用環節產生的費用進行核算，通過對其核算能夠了解企業成本支出，對企業的研究發展有積極作用。

（三）會計核算需要體現研發項目的狀況

積極與研發人員保持交流和溝通，掌握各個項目的核心內容，工作人員的工資要按照具體的工作量、難度等來進行確定。要從研發投入方面展開分析，深入掌握具體的情況，比如：項目研發所需要的材料、設備等方面的投入。所有的費用記錄和使用，都需要由相關的負責人進行確認和使用。此外，還要合理的計算確定固定資產折舊費用，要明確資產的用途、分配、外部合作費用等方面，以更好的掌握資金的使用去向[2]。

二、高新技術企業納稅籌劃要點分析

現階段，國家及各省市對高新技術企業的扶持力度都很大，如何讓企業切實有效的享受這些優惠政策，更好的對各種稅收優惠進行稅前籌劃，并且在企業能夠享受這些優惠政策的同時，提前規避各項稅收風險，需要我們進一步的加以分析。

（一）充分了解高新技術企業各項稅收優惠政策，全面落實

隨著高新技術企業的不斷發展，很多企業對稅收優惠政策都有了大致的了解。比如：高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅、企業投入的研發費用可享受所得稅加計扣除優惠，這些都是企業所熟知的稅收優惠政策。但是高新技術企業的優惠政策不僅如此，還體現在以下這些方面：自2018年1月1日起，高新技術企業虧損彌補年限由5年延長至10年;固定資產加速折舊優惠;以境內外全部生成經營活動有關的研發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以按照15%稅率繳納企業所得稅等等，包括各地區還會相應出臺不同的優惠政策。企業需要全面了解所在地的高新技術企業優惠政策，真正把政府給的優惠落到企業實處，全面給企業減負，促進企業高速發展[3]。

（二）全面統籌高新技術企業稅收優惠政策與其他優惠政策，進行稅收籌劃

除了高新技術企業有稅收優惠外，國家對不同類型、不同區域、不同規模的企業也會有各種優惠政策。比如：定期減半征收優惠政策、西部大開發優惠政策、小型微利企業優惠政策等等。如果一家企業既是軟件企業，也是高新技術企業，是選擇享受軟件企業的定期減半征收企業所得稅的優惠政策，還是選擇高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，還是可以都選擇？首先，這2種稅收優惠企業不能疊加享受;其次，企業需要根據自身的實際經營情況及趨勢，選擇最適合本企業的優惠政策。基于此，高新技術企業應該嚴格按照規定的要求合理的應用各項資金，進行必要的納稅籌劃，從而可以更好的減少企業的納稅額度，進而能夠實現延期納稅，可以更好的保護企業的合法權益。

（三）提前預警高新技術企業稅收風險，降低企業風險

在大數據時代的今天，金稅三期已經讓企業的各項數據無處遁形，稅務部門可以抓取各類型數據進行更細致的分析研究，企業面臨的稅務風險會越來越大。因此，企業如何提前應對各項稅收風險，也是現今企業不容忽視的重要一環。首先，企業應提前了解高新技術企業的常規預警指標，通過本企業實際情況比對，及時發現風險點，提前規避;其次，根據企業實際經營范圍，梳理企業涉及的各類型稅務風險案例，比如：印花稅風險、滯留票風險等等。只有做到事前預防，才能讓高新技術企業的發展之路暢通無阻，為企業保駕護航[4]。

（四）充分利用高新技術企業的各項非稅收優惠政策

目前政府對于高新技術的扶持力度比較大，除給予必要的稅收優惠政策外，也給予了一定的資金支持及各項福利支持，希望可以更好的促進高新技術的研發和應用。比如：各項高企認定補貼、人才安居購房補貼、新三板上市的必備條件、優先獲得辦公及工業用地的獲批等等。企業要充分利用這些優惠政策，提升企業整體競爭實力。

三、結束語

綜上所述，高新技術企業要想更好的提高財務管理水平，促進企業工作效率和經濟效益的提高，必須要嚴格按照規定進行會計核算，在充分了解企業的會計核算實際情況下，制定完善的研發費用核算管理體系，嚴格按照國家規定和會計準則進行研發費用的計入與核算。此外，還要進行必要的納稅籌劃，可以更好的控制企業納稅額度。因此，高新技術企業應該有效利用國家相應的稅收政策，合理利用國家的扶持資金，最終可以更好的實現經濟效益的提升，促進企業的發展。

【參考文獻】

[1]趙茂林. 會計核算和納稅籌劃在高新技術企業中的要點探討[J].中國管理信息化，2016，19（4）.

[2]楊鏞. 高新技術企業研發費用會計核算和稅務籌劃方法分析[J]. 今日財富，2019.

[3]吳其圓. 高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點分析[J]. 港口經濟，2018，（7）：51-52.

[4]鮑曉丹. 淺析高新技術企業財務風險預警機制[J].中國鄉鎮企業會計，2018，（1）.