新時(shí)代下企業(yè)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展

鄭言

【摘 要】隨著時(shí)代的進(jìn)步，企業(yè)審計(jì)工作的也勢(shì)必進(jìn)行創(chuàng)新。為了全面創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)工作，為企業(yè)提供有效地發(fā)展，本文簡(jiǎn)單分析了企業(yè)審計(jì)當(dāng)前存在的問(wèn)題，并闡述了在新時(shí)代下企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)如何創(chuàng)新發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)代;企業(yè)審計(jì);創(chuàng)新發(fā)展

一、關(guān)于企業(yè)審計(jì)的分析

企業(yè)審計(jì)就是在企業(yè)最高管理者的安排下，組織審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行審核和統(tǒng)計(jì)計(jì)算。

1.1 審計(jì)的定義

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)，企業(yè)審計(jì)在世界各個(gè)國(guó)家或地區(qū)都得到了廣泛的重視。我國(guó)審計(jì)署于1995年發(fā)布的《關(guān)于審計(jì)的規(guī)定》中對(duì)審計(jì)的定義是“審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)下”和“獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”。

1.2 審計(jì)的目的

審計(jì)的目的在于維護(hù)國(guó)家的財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)和社會(huì)公共財(cái)產(chǎn)。完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，監(jiān)督資金合理使用和加速運(yùn)轉(zhuǎn)，改善經(jīng)營(yíng)或預(yù)算管理，促進(jìn)增產(chǎn)，厲行節(jié)約，提高效益。

1.3 審計(jì)的功能

企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)后，為了摸清家底，搞清“賠賺”，需要對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)和估價(jià)，核定出固定資金和流動(dòng)資金。審計(jì)具有咨詢、協(xié)助和建議的功能。審計(jì)促進(jìn)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程控制、指導(dǎo)和監(jiān)督，從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性、真實(shí)性、正確性、有效性進(jìn)行全面監(jiān)督的行為。

二、新時(shí)代背景下審計(jì)的亮點(diǎn)

根據(jù)審計(jì)署2018年簽發(fā)的第11號(hào)令可以看出。新時(shí)代下審計(jì)地位得以提高，審計(jì)的獨(dú)立性進(jìn)一步增強(qiáng);強(qiáng)調(diào)了在企業(yè)黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作;在保障了審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)要求建立健全審計(jì)獨(dú)立性的約束機(jī)制和保護(hù)機(jī)制。在拓展審計(jì)職責(zé)的同時(shí)提升了審計(jì)的目標(biāo)定位。與原職責(zé)相比，增加了對(duì)境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì);對(duì)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì);在環(huán)保的重要影響意義下，對(duì)自然生態(tài)環(huán)境的保護(hù)責(zé)任進(jìn)行審計(jì);在資源遭到破壞浪費(fèi)的情況下，對(duì)自然資源資產(chǎn)管理的履行情況進(jìn)行審計(jì);對(duì)貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)等。將審計(jì)的目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。

三、當(dāng)前企業(yè)審計(jì)中存在的問(wèn)題

3.1 企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)定期經(jīng)濟(jì)審計(jì)的重要性。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足，容易引發(fā)一系列經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。企業(yè)資產(chǎn)管理不當(dāng)，對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失和資源的浪費(fèi)。尤其企業(yè)資本運(yùn)作方面，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)上有所忽視，這樣也影響了企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)能力。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的控制和監(jiān)督，提高企業(yè)內(nèi)控能力，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。因此，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)建設(shè)，從而促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化成長(zhǎng)。

3.2 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理及審計(jì)力量薄弱業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺

在實(shí)際審計(jì)體系建設(shè)過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)未合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和人員，存在將審計(jì)部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部、紀(jì)委監(jiān)察委員會(huì)下等，組織機(jī)構(gòu)極為復(fù)雜、人員冗多，而具有審計(jì)專業(yè)的人員相對(duì)不足，造成各部門之間權(quán)責(zé)不清，相互推卸責(zé)任，喪失了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，降低了審計(jì)監(jiān)督的有效性;同時(shí)各部門人員繁多也在一定程度上增加了企業(yè)的審計(jì)成本，而有效實(shí)施審計(jì)的專業(yè)人員不多，造成了工作效率不高，因此，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理及人員配備不科學(xué)，不利于增值型審計(jì)體系的建設(shè)與開(kāi)展。

3.3 審計(jì)的監(jiān)督職能難于實(shí)現(xiàn)

審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益限制。鑒于此，企業(yè)的審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀(jì)時(shí)，審計(jì)往往無(wú)能為力。

3.4 方式和審計(jì)理念創(chuàng)新不足

企業(yè)大部分審計(jì)機(jī)構(gòu)仍沿襲著傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容與方法，習(xí)慣于傳統(tǒng)審計(jì)思維，局限于財(cái)務(wù)審計(jì)及查賬糾弊，審計(jì)監(jiān)督的路子不寬，效果欠佳;而且都處在靜態(tài)審計(jì)的狀態(tài)，按照年度安排的審計(jì)計(jì)劃，按部就班，下達(dá)審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束;審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)缺乏創(chuàng)新，不能很好地利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，不符合未來(lái)無(wú)紙化審計(jì)的發(fā)展方向。由于種種因素的限制，制約了審計(jì)職能的延伸，審計(jì)一直發(fā)揮著重要的監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督審查，往往最注重的是事后監(jiān)督，同時(shí)伴有一定的事中監(jiān)督，對(duì)于事前預(yù)防則主要是基于之前的審計(jì)結(jié)果，因此已不能適應(yīng)當(dāng)下的新形勢(shì)與新任務(wù)下以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向“預(yù)防+監(jiān)督”的審計(jì)職能。

四、新時(shí)代下審計(jì)應(yīng)如何創(chuàng)新發(fā)展

4.1 進(jìn)一步提高對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要環(huán)節(jié)，各企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要性，高度重視審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要將審計(jì)工作納入企業(yè)重要議程，在企業(yè)營(yíng)造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺(jué)接受審計(jì)”的工作環(huán)境，保障審計(jì)工作有效開(kāi)展。

4.2 創(chuàng)建雙層面的審計(jì)制度

在審計(jì)機(jī)構(gòu)層面審計(jì)制度的構(gòu)建存在不足，缺乏規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。對(duì)此，建立健全集團(tuán)和審計(jì)機(jī)構(gòu)雙層面的審計(jì)制度以從審計(jì)環(huán)境和制度上保證審計(jì)的不斷創(chuàng)新發(fā)展。集團(tuán)層面，除了在設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)、擴(kuò)大審計(jì)范圍、加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)上進(jìn)行制度安排外，還要對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利;涉足的審計(jì)領(lǐng)域;審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展模式等方面進(jìn)行制度安排，為審計(jì)創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境，以有利于審計(jì)大膽創(chuàng)新開(kāi)展工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)層面，應(yīng)結(jié)合集團(tuán)層面制度安排，細(xì)化構(gòu)建審計(jì)程序、審計(jì)流程、審計(jì)計(jì)劃管理、日常審計(jì)監(jiān)督具體細(xì)則等規(guī)定;建立健全各專項(xiàng)審計(jì)制度，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、控制審計(jì)、對(duì)外投資審計(jì)、關(guān)聯(lián)交易審計(jì)、工程竣工決算審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等;建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)檔案管理等制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。不論集團(tuán)層面還是審計(jì)機(jī)構(gòu)層面均應(yīng)結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況不斷完善、補(bǔ)充、優(yōu)化審計(jì)制度，進(jìn)而不斷推動(dòng)集團(tuán)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展。

4.3 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平

企業(yè)審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的審計(jì)人員。因此，要積極完善審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，建立“注冊(cè)審計(jì)師”資格考試制度，建設(shè)一支政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍。

4.4 在企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)推進(jìn)審計(jì)工作，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范。企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)可能面臨著企業(yè)財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與賬務(wù)不符等等問(wèn)題。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員將會(huì)面臨審計(jì)受阻的局面，企業(yè)某些人利用權(quán)力之便違規(guī)、受賄等，阻撓審計(jì)人員正常工作。甚至在審計(jì)人員也會(huì)出現(xiàn)權(quán)力尋租等現(xiàn)象，這給審計(jì)工作帶來(lái)了極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)管理制度、企業(yè)重大投資、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人等諸多項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中如果存在審計(jì)數(shù)據(jù)不全、或?qū)徲?jì)依據(jù)過(guò)于單一可能會(huì)影響到最終的審計(jì)結(jié)果，在一定程度上也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革的進(jìn)行，促進(jìn)新時(shí)代企業(yè)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展更加迫切，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要更加完善的審計(jì)體系。在企業(yè)加強(qiáng)先進(jìn)理念的宣傳，提高加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的意識(shí)，在企業(yè)樹(shù)立科學(xué)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)審計(jì)體系，提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)審計(jì)能力，幫助現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)控制，完成企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]龐晶晶.我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作的問(wèn)題與創(chuàng)新[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019（07）：75-76.