企業如何利用Excel 軟件進行本量利分析的探索

■胡婕（寧夏財經職業技術學院）

本量利分析是一種分析方法，這種分析法是用來揭示成本、業務量以及利潤之間的相關關系的。這種分析方法是在成本性態分析的基礎上，運用數學模型以及圖表形式，對成本、業務量利潤與單價等因素之間的依存關系進行具體的分析，為企業經營決策和目標控制提供有用信息，廣泛應用于企業的預測、決策、計劃和控制等活動中。Excel 軟件俗稱電子表格軟件，是微軟公司開發的一款辦公軟件，其具有強大的數據分析與處理能力。雖然Excel 軟件并不是專門為財務工作量身打造的軟件，但由于財務工作和大量數據打交道，Excel 軟件具有財務上的普及性、標準性和兼容性，目前在公司財務工作中的應用越來越普及、越來越成熟。利于Excel 軟件進行本量利分析，建立動態分析模型，能夠簡化計算步驟，使分析的步驟和結論清晰的展現在使用者面前，便于使用者進行利潤管理。本文主要從本量利分析的基礎、Excel 軟件在單一產品多因素變動分析中的應用以及在目標利潤分析中的應用這三個方面展開。

一、本量利分析的基礎

本量利分析是以成本性態分析和變動成本法為基礎的。成本的性態分析即揭示成本與業務量之間的內在關系的分析方法，業務量指的是產品的生產量、銷售量等。成本可以分為固定成本、變動成本以及混合成本，也可以將混合成本最終分為固定和變動這兩部分。固定成本是在一定范圍內保持不變的成本，而變動成本會隨著業務量的變化而變化。變動成本法下，產品的成本包括直接材料、直接人工以及變動的制造費用這三部分。這種成本計算方法方便成本的日常管理，也有利于對成本進行控制。

二、Excel 軟件在多因素變動分析中的應用

在本量利分析中通常建立數學模型-損益方程式進行分析計算，損益方程式如下：損益方程式中一共有五個變量，只要能確定其中的四個變量，就可以利用之間的關系推算出來另外一個變量，這也是本量利分析的原理和目的所在。

本量利分析中的多因素變動分析是指銷售量、銷售單價、單位變動成本、固定變動成本這四個因素中的單一因素發生變化時對利潤的影響程度以及多個因素變動對利潤的影響。如果僅僅利用損益方程式進行計算，雖然能得到計算結果，但是這些因素的變動程度以及對利潤的影響程度需要經過多次重復計算。在Excel 軟件中，建立多因素變動分析模型，在模型中插入“滾動條”控件，當使用者滑動該控件時，可以設置按一定的百分比合理變動各個影響因素，對利潤的影響程度也清晰地顯示在表中，能非常方便且直觀地進行多因素變動分析。例如：甲公司生產和銷售一種產品，預計銷售數量為70000件，銷售價格為12.5元/件，單位變動成本為7.5元/件，固定成本為200000 元。建立的多因素變動分析模型如表1 所示。

表1 多因素變動分析模型1

假設固定成本降低了1%，由原來的200000 元降低到198000 元，在多因素變動分析模型中，調整固定成本的“滾動條”控件，如表2 所示，從模型中自動計算出預計利潤變為150000 元，利潤增加2000 元，保本銷售量變為39600 件。方便使用者進行利潤分析與管理。

表2 多因素變動分析模型2

三、Excel 軟件在目標利潤分析中的應用

企業根據市場狀況以及自身情況規劃了目標利潤，需要對影響目標利潤的因素進行調整以實現目標利潤，具體就包括對銷售量、銷售單價、單位變動成本、固定變動成本等因素的調整。Excel 軟件中的“單變量求解”工具能夠實現這個目的，方便使用者進行分析。建立目標利潤分析模型如圖3所示，如果假定該公司的目標利潤為400000元，分析影響目標利潤的四個因素怎樣調整可以實現目標利潤。

表3 目標利潤分析模型

使用單變量求解分析，當在目標值對話框中輸入目標利潤400000 元，可變單元格輸入具體某一個影響因素，新的計算結果就會代替原值出現在表中。

綜上所述，企業在進行本量利分析時借助Excel 軟件，能夠建立動態分析模型，使用者在進行利潤分析與管理的時候，只需要調整所建模型中的數據，計算結果就清晰地展現在眼前，簡化了計算，能夠極大地提高工作的效率與效果。