Y煙草公司全面預算管理存在問題及措施探討

王虹

摘要：全面預算管理是推動企業可持續發展的必不可少的因素，因此，煙草公司在生產經營過程中，應結合自身實際發展情況，切實做好全面預算管理工作，促進企業健康發展。

關鍵詞：煙草公司；全面預算管理；問題；措施

近些年來，煙草公司作為專賣專營體制下的國有企業，積極推行全面預算管理，合理配置各類資源，維護經營秩序，保障經營安全，但在落實全面預算管理工作中仍然存在一定的問題，例如，對全面預算管理認知不到位、預算編制方法不夠科學合理、預算管理過程控制比較薄弱、考核體制不完善等，不利于煙草公司的健康發展。對此，應結合全面預算管理存在的問題，制定相關的改進策略，充分發揮預算管理預防監督的作用，提升企業的管理水平，增強綜合競爭力。

一、Y煙草公司全面預算管理存在問題分析

（一）對全面預算管理認知不到位

全面預算管理是加強企業內部控制的方法之一，是企業優化資源配置，實現戰略目標非常重要的管理手段。它在規范企業行為，強化內部控制等方面具有十分重要的意義。然而，從Y煙草公司實際發展情況分析，其對全面預算管理的認識還不到位。近些年隨著全面預算管理的普及，全面預算管理受到大部分人員的重視，但對全面預算管理的認知水平卻主要停留在表面，甚至僅是將其作為預算而預算。

（二）預算編制方法不夠科學合理

編制預算的方法多種多樣，不同的方法具有不同的適用范圍，可以達到不同的實施效果。Y煙草公司預算編制方法較粗放，不夠科學合理。因歷史數據容易取得以及各預算責任主體追求自身利益最大化的原因，費用預算編制主要采用增量預算法，未充分考慮第二年實際情況，如修理費未考慮第二年維修計劃，物業管理費未考慮物業管理合同簽訂情況，企業研發費未考慮研發項目的進展情況。資本性支出算編制沒有結合項目合同內容及付款進度，僅根據計劃部門分配的額度編制預算。導致預算數據不準確，執行偏差率較大，預算管理效率低下。

（三）預算管理過程控制比較薄弱

對預算執行情況的評價主要是在執行完成后開展，缺乏執行過程中的預警機制，尚未對預算執行過程做到實時控制，導致對預算執行差異率較大的預算指標，未能及時查找原因，采取糾偏措施。預算管理由財務部門執行，其它業務部門只是配合作用，平常溝通很少，具體的業務執行過程中，財務部門很難監控，業務部門也不主動通報；公司領導層只注重財務指標的變換，對指標變化的因素分析比較缺乏。好的預算控制機制需要順暢的信息溝通平臺，其它業務部門不注重預算信息的傳導，也就不能及時發現執行中的問題，造成發現問題之后，解決問題也就失去了時效性。

（四）考核體制不完善

在實施全面預算管理的工作中，所配套的考核體制不完善也是Y煙草公司全面預算管理面臨的主要問題。例如，預算考核指標過于簡單，僅進行年度綜合考核，缺少對預算管控和分析的動態考核，而且更側重于預算執行結果的考核，導致各預算責任主體“重編制，輕分析”，預算考核只能起到事后監督的作用，不能充分發揮預算考核的激勵作用。

二、Y煙草公司全面預算管理的幾點措施

（一）不斷強化全面預算管理意識

在全面預算管理工作中，因全面預算管理意識不強，導致全面預算管理工作很難深入到實際工作中，進而影響到Y煙草公司的健康發展。對此，應結合自身的生產經營活動情況，不斷強化全面預算管理意識，真正將全面預算管理的作用發揮出來，促進Y煙草公司的全面發展[3]。首先，Y煙草公司的領導層以及各部門人員應深刻認識到，全面預算管理并非是財務部門單獨完成的，需要各個部門之間的配合，才能實現全面預算管理。因此，從領導層面，應全面落實全面預算管理體制，加強各個部門對全面預算管理的認識。從員工層面，需要所有人員深刻認識到全面預算管理與自身的崗位工作和切身利益息息相關，促使其積極配合公司的全面預算管理工作。其次，可通過建立企業文化的方式宣貫全面預算管理理念，并將其滲透到各個部門，引起各個部門對全面預算管理的重視，并督促各部門的員工嚴格落實全面預算管理工作，為Y煙草公司的長遠發展提供更全面的預算數據。

（二）預算編制中采用零基預算法

科學合理地選擇預算編制方法、對提高預算編制水平具有非常重要的意義。預算編制過程中，對于部分預算指標，可采用零基預算法進行編制。如燃油費可以按照車輛型號、性能指標測算“每車百公里油耗量”，在此基礎上預計行駛里程測算燃油費總額；修理費可分為車輛一般保養、車輛大修理及其他項目修理等，分別考慮資產的使用年限、保養周期和標準等進行預算。對于資本性支出預算，可以分別按照項目管理類和非項目管理類支出進行編制，項目管理類資本性支出要逐個項目確定施工進度、合同付款計劃等，并結合計劃部門下達的年度投資計劃確定當年的現金流預算金額。此外，還可以開展預算定額管理，采用科學的方法確定企業經濟活動中的人力、物力、財力等資源消耗標準，建立一套全面覆蓋實物消耗、能源消耗、人力成本及費用開支、資產占用等方面的預算定額標準體系，提高預算編制的準確性、科學性和合理性。

（三）強化預算管理的管控和分析工作

預算管控服務于企業長遠規劃，是全面預算管理的靈魂所在。Y煙草公司應該通過改進方式方法，保持預算執行的剛性約束，并使管控更加高效。首先，開展月度監控建立預警機制。預算管理是一個動態的過程，不能僅僅關注于事后執行率的考核，而是在事中就要建立監控體系，及時向偏離指標發出預警。預算管理的目的是促進管理的進一步優化，而不是為了預算而預算，為了考核而預算，因此在發現預算執行過程中出現重大偏差時，應及時與執行者溝通，查找原因，制定措施，使預算回歸到正確軌道。其次，建立定期預算執行分析制度。定期開展預算總結分析，是預算管控保持在高水平的必要措施。預算分析有利于及時糾正偏差、解決執行中的重大問題，維持預算管理的一致性。預算執行分析要全面、有深度，不能就數字論數字，要采取定性和定量分析相結合，重點分析企業經營方針、經營策略、增收節支對企業經濟效益的影響，企業外部環境變化對預算的影響，對全年預算完成情況進行合理預測，并針對可能出現的偏差，提出有針對性的措施。

（四）健全全面預算評價體系

健全全面預算評價體系是保證全面預算管理水平的關鍵，也是對比預算目標與企業目標是否契合的重要手段。通過開展預算評價達到查找管理問題、改進工作方式方法、提升預算管理水平、激勵全員參與的目的。首先，對預算管理效果和管理質量進行評價。預算管理效果評價以定量指標為主，側重評價各預算責任主體重要預算指標的完成情況。預算管理質量評價以定性評價為主，一般包括預算運行機制是否有效和預算操作措施是否科學等方面的內容。預算評價要有助于促進預算工作和業務工作的完善與提升，評價結果能夠全面真實地反映被評價部門預算工作的優勢和不足，提示改進和提升方向。其次，要建立預算評價的獎懲機制。預算考評結果是預算管理的重要組成部分，是預算管理權威性和嚴肅性的體現。通過運用預算管理評價結果，兌現獎懲，才能維護預算管理的權威性。脫離企業績效獎懲的預算管理必然成為形式主義。

三、總結

總而言之，在經營發展的過程中，可能受到多方面因素的影響，造成Y煙草公司全面預算管理工作很難落到實處，進而影響到全面預算管理工作的科學性、合理性。在上文的研究中，則主要針對Y煙草公司實施全面預算管理的相關問題進行分析，同時也結合實際工作情況提出有效的改進措施，提高Y煙草公司全面預算管理的水平，促進Y煙草公司的可持續發展。財

參考文獻：

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