淺談企業財務內部控制

姜小妹

摘要：隨著經濟市場化及一體化進程的不斷推進，我國各行業迎來了迅速發展的機遇，尤其是智能硬件行業。在互聯網背景下，我國智能硬件行業的用戶規模呈現持續增長趨勢，智能硬件產品也進入快速發展階段，但行業的同質競爭、跨界合作困難等問題不斷突顯出來。為維持企業的良性發展，企業需不斷加強財務內部控制，降低運營風險，并提高市場競爭力。但當前企業的財務內控仍存在部分問題。本文探析了企業財務內控中存在的問題，并提出了財務內控體系建設路徑。

關鍵詞：企業；財務內部控制；問題及建設路徑

一、企業財務內部控制的相關概述

（一）財務內部控制定義

內部控制是指企業在戰略目標指導下設置一系列自我調整與管控措施，以確保企業資產的安全完整性。財務內部控制的管理范圍相對較小，是內部控制的重要組成部分。財務內控與企業資金活動相關，是從財務管理角度出發實施內部控制，且內控中控制標準、控制計劃及效果考核等均與財務活動相關。其主要包括內部控制環境、風險評估、控制活動、內控信息交流溝通及內部監督制度等五部分。判斷企業內部控制水平的主要依據是：內部控制體系是否科學完整，相關內控文件的執行是否到位，是否留存完整的執行記錄；采購與付款、銷售與收款等環節是否實現循環；是否及時改進內部控制管理存在的問題[1]。財務內部控制活動的實施，有利于提高企業的財務風險控制能力，進一步推動企業戰略目標的實現。

（二）企業加強財務內控的意義

財務內部控制作為內部控制的重要組成部分，在市場經濟背景下，企業加強財務內控建設，能規范企業的經營管理水平。

1.維護企業資產安全完整

隨著信息技術的快速發展，智能化系統及設備在人們生活中得到普及，其涉及的行業領域也不斷擴大，即企業產品科技含量的不斷提高，產品種類日益增多，企業資產單位價值不斷增加，但其面臨的市場競爭壓力及內外部風險也隨之加大，這要求企業進一步加強財務內部控制，利用系統的內控制度嚴格控制各產品的生產過程，并強化對無形資產、固定資產等財產物資的保管，在崗位分離制度的執行中加強部門間的分工合作能力，以提高資產物資的使用效率，增加企業的經濟效益，并確保資產的安全完整[2]。

2.實現企業財務管理目標

財務內部控制制度作為管理制度，其通過規范內部環境、內部風險、內控業務活動、信息溝通與內部監督等環節工作，為企業的財務管理工作提供指導，通過制度進行管理，可有效避免人為因素對財務信息的影響，提高財務數據的真實完整性，為企業的財務全面預算管理提供充實的數據支持，并確保企業相關決策的科學有效性。同時，財務內部控制管理的實施，可使各部門及崗位員工明確自身的崗位職責與管理權限，通過部門及崗位間的分工合同與監督制衡，提高財務資金的使用效率，以實現企業財務管理目標。

3.提高企業市場競爭能力

財務內部控制通過優化組織機構、加強風險評估防控、規范財務控制流程、提高崗位信息溝通、完善內部監督機制五部分控制并規范企業的財務活動。在市場經濟一體化背景下，我國智能硬件企業在發展中，不僅面臨國內市場的競爭壓力，同時國際知名企業對國內市場的入駐及國際市場的雙重競爭壓力使得企業面臨來自多方面風險。在這一環境中，企業加強財務內部控制管理，構建系統的內控體系及風險預警防控機制，不僅加強了企業的運營管理水平，同時提高其風險規避及應對能力，有利于提高企業的市場競爭能力，實現企業的健康長遠發展。

二、企業財務內部控制管理中存在的問題

面臨國內外雙重的市場競爭壓力，智能硬件企業需不斷提高財務內部控制制度的科學性，以維持自身的良性發展。但當前多數企業的財務內部控制建設仍存在缺陷，筆者詳細分析了其存在的問題，以期引起同行業工作人員的重視。

（一）財務內控環境缺失

智能硬件產業作為新興產業，其在我國的發展時間較短，但近年來其受到社會各界的關注，因此我國智能硬件產業雖尚處于初級發展階段，但其發展速度較快，產業的產品數量及技術更新速度較快，這使得多數智能硬件企業管理層強調產品技術研發及市場規模的擴大，忽視了其財務內部控制活動的開展。同時，企業的財務內控組織結構設置不完善，各部門在生產活動中錯誤認為財務內部控制是財務部門職責，其對財務內控活動的配合度較低，相應的對財務內控機制的執行力度也較弱。此外，管理層淡薄的財務內控理念，也使得企業的人才培訓系統及財務招聘質量較低，財務人員的工作多停留在財務登記與核算階段，對政府扶持政策、國際慣例等缺乏了解，對各業務活動的參與度與了解度均較低，其匯編的財務報告也缺乏可參考性，在一定程度上降低了企業的財務內控水平。

（二）內控體系流于形式

雖然當前多數企業在運營中依照《企業內部控制基本規范》與《公司法》等構建了內部控制體系，但由于內控意識淡薄，管理層未結合行業特點、市場環境及企業發展現狀等制定適配的內控制度，且后期市場環境及經濟政策變動后未及時修訂制度，致使企業現行的財務內控制度缺乏完善性，如部分企業的財務內部控制制度未設置崗位責任制、崗位分離制度等，對各崗位職責與管理權限的劃分不明確，一崗多人或一人多崗現象嚴重，甚至審計、核算等不相容崗位由一人兼任。一旦工作人員，以權謀私，其貪污腐敗現象極易為企業帶來極大的經濟損失，嚴重者甚至會為企業帶來破產風險。同時，人員對制度執行不到位也影響著企業的財務內控管理質量。

例如S科技公司作為智能硬件企業，其主營項目為自主研發、生產廣播級智能云臺，為用戶提供專業的系統方案設計和專業配套服務等。在運營管理過程中，公司雖建立了內控體系，并引進ERP系統加強部門交流溝通，但在實際執行過程中，其內控制度多以財務部門為對象，各業務部門的參與度及配合力度偏低，且由于公司為私營企業，管理權及決策權等仍由少數領導者把控，下層員工仍依照上級主管下達的任務開展工作，人治現象嚴重，在一定程度上降低了公司的財務內控制度。

（三）風險防控機制落后

智能硬件產業作為新興產業，其在我國的發展時間較短，但已經引進傳統制造業、互聯網企業及初創型企業的關注，各行業的關注與參與加快了其發展速度。但智能硬件產業發展也面臨著來自各方面的風險與壓力。如智能硬件利用網絡操控系統過程中，數據在云端的傳輸與積累量較大，在方便操作的同時，網絡的共享性也加大了用戶安全隱私泄露風險，防范黑客攻擊與數據泄露成為企業發展的重點。同時，在激烈的市場競爭背景下，多數企業管理層的風險意識不足，其認為企業的風險主要來源于市場競爭及行業環境的變化，忽略了內部管理中潛在的融資、投資及運營風險，企業的財務內部風險評估及防控機制等存在缺陷，風險分析、識別、評估、預警及應對等活動缺乏規范性，造成風險來臨時企業無法及時判定其風險程度并制定相應的應對措施，導致企業經濟損失慘重。

（四）信息傳遞溝通不暢

財務信息傳遞不暢通也是當前制約企業財務內部控制管理質量的主要因素。隨著會計電算化的不斷推進，當前我國多數企業在運營管理中積極引進先進的軟件系統構建財務信息管理平臺，以實現各部門信息的交流傳遞與溝通。但這其中有部分軟件無法提供數據端口，而企業也未重視系統及模塊的對接，致使系統軟件無法實現無縫對接，財務信息及業務數據的傳遞出現滯后性，影響了部門間的信息交流與溝通，財務部門無法依據信息平臺數據對各部門財務活動進行實施監督，且由于信息的不對稱性，財務部門遞交的財務報告缺乏真實與完整性，無法為全面預算管理提供充實的數據支撐，并影響了企業決策的科學可行性[3]。同時部分企業雖引進了各類軟件系統，但其未組建專業的技術團隊，并忽視對財務信息管理平臺的系統升級與二次更新，造成平臺服務功能單一，且無法實現信息共享，制約了企業財務內控質量的提升。

（五）內審監督力度不足

內部審計部門作為企業實施財務內部控制的主要監督部門，其應以獨立、客觀的態度對企業的內部控制和風險管理進行檢查和評價，并在此基礎上以改進建議等方式提供咨詢服務，以發現并預防錯誤和舞弊現象，實現企業的健康發展[4]。但當前智能硬件產業的多數企業在發展中忽視內部審計的監督作用，未設置內審機構，內審職能由財務人員履行。部分企業雖意識到內審部門的監督作用，并設置了內部審計部門，但其內部審計機制存在缺陷，內部審計缺乏獨立性與權威性。例如，S科技企業內控管理中依照相關制度制定了內部審計制度，并設置內部審計部門，但內審人員的績效考核及薪酬福利等仍由工會、后勤及財務等部門負責，內審人員在履行審計監督職能時，容易因個人利害關系影響減弱對部分部門的監督力度，在一定程度上降低了企業的財務內控管理水平。

三、企業加強財務內控體系建設的路徑

通過上述的現狀分析，新時期智能硬件公司要維持自身的良性發展，就要強化財務內控思想教育，完善財務內控體系，在風控概念指導下，進一步規范風險評估、應對等工作流程，實現財務信息的實時共享與交流，加大內審監督力度，以加強企業的財務內控管理質量。

（一）強化財務內控教育，創設良好內控環境

在智能硬件產業快速發展階段，企業要提高自身的市場競爭優勢，實現健康發展，管理層就要正確認識財務內部控制對企業發展的推動作用，并了解財務內部控制的概念與相關要求。在此基礎上，優化財務內控組織體系，科學設置職能機構，明確劃定其職責與權限，為各部門及環節的財務內控工作提供指導，規范企業智能硬件的研發、生產與服務流程。同時，完善內部審計機制，確保內部審計部門設置、人員配備及工作的獨立性與權威性，以確保內控制度的有效落實。此外，企業還需加強人力資源管理。管理層在企業內部加強財務內控理念宣傳，提升各職能部門負責人的財務內控意識，組織人事部門聘請綜合素質較高的管理會計，在崗前培訓中融入財務內控教育，并定期組織財務人員參與知識學習與技能培訓等活動，以全面提升員工的財務內控意識，創設良好的內部控制環境。

（二）優化財務內控體系，規范財務控制活動

在財務內部控制管理中，企業需依照行業特點、企業現狀及相關法律法規等構建科學健全的財務內控體系。企業要依據法規制度明確規定董事會、監事會、審計委員會的職能，并科學設置財務、內部審計、內部控制等職能部門的崗位職責。在這一過程中，企業要制定崗位責任制度、崗位分離制度等，要求各部門在管理中設置負責人，將財務管理職責分解到各崗位，實現責任到人，依據崗位職能進行人員配置，確保資金支付與審批、會計記錄與審計監督、出納與稽核等崗位的分離。此外，企業還需完善預算管理機制、固定資產采購管理制度、資金授權審批機制、合同管理章程等。通過完善的財務內部控制管理制度規范財務控制活動。

（三）健全風險評估機制，提升風險防控能力

在風控概念盛行背景下，企業管理層要樹立風險意識，并構建企業風險文化，即在企業內部進行風險防范宣傳，提高企業全體員工的風險防范意識。例如，S企業在為加強風險防控，在企業內部開展風險控制概念、制度及案例學習大會，由管理層及各部門主管牽頭學習，為下層員工營造良好的風險管理文化，并定期發放風險控制資料，全面提升企業員工的風險管控能力。

同時，企業要設置風險控制部門，劃定各部門的風險管控職能，如董事會劃定企業風險管理總目標、風險承受度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案；風險管控員、風險管理委員會及內部審計委員會提交全面風險管理年度報告，審議風險管理策略和重大風險管理解決方案；員工、業務部門及管理層等依照風險管控目標執行風險管理基本流程[5]。此外，企業還需構建完善的風險管控機制，如健全風險識別與評估機制，風險預警系統，風險應對制度等。在這一環節中，風險管控人員要分析并識別各項經濟活動中潛在的風險因素，之后依據企業的風險承受能力將風險劃定為可承受風險、可規避風險、可分擔風險等，并制定風險數據庫，為各項風險擬定應對策略，構建風險應對數據庫，從而提高企業的風險防控能力。例如，S企業在新技術的自主研發階段設置風險模擬工作，即企業依據設計方案中的內容預測其后期生產及使用環節可能產生的問題及潛在風險，并制定相應的修改與優化措施，盡力將風險控制在可控范圍內。

（四）打造財務信息平臺，實現信息交流共享

針對當前企業財務信息管理平臺建設落后現象，企業要強調系統及模塊的無縫對接，以加強各軟件系統信息的實時共享與交流。在實際工作中，企業要進一步加強業財融合，構建專業的技術團隊，由其全面分析當前信息管理平臺存在的漏洞，通過及時更新、升級系統，建立適合企業財務管理的軟件系統。如進一步加強ERP系統與企業內部管理的融合，整合財務軟件系統、固定資產管理系統、績效分配系統、預算管理系統、人事工資系統、電子單據報銷一體化管理系統等，以加強各軟件系統與模塊的無縫對接，構建財務一體化業務系統，以實現財務數據及信息的共享，強化各部門的信息交流，提高部門的合作能力。同時，企業財務部門還可利用各部門上傳的財務數據，實現自身的財務監督作用。

（五）建設內部審計機構，加大審計監督力度

在內部審計監督中，企業管理層要正確認識內部審計的獨立性與權威性，并建立完善的內部審計部門及制度。在這一環節中，一方面企業要注重專業人士的聘任，并依據崗位需求配置內審人員，以提高內部審計部門的權威性。同時，明確規定內審人員的職責與權限，內部審計部門對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應依照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告，其相應的績效考核與薪酬福利等也由內部審計委員會管理，以提高內審部門的獨立性[6]。另一方面，企業要結合管理需要優化內部審計機制。在新時期里，內部審計的職能不能僅停留在財務報表審計方面，其還需對內控制度、財務信息、經營活動。內控活動等各內容進行定期或不定期的審計監督，通過內部審計的日常審計與專項審計等，提升企業財務內控水平。

四、結束語

綜上所述，近年來以人工智能為基礎的智能硬件產品迅速發展，企業也獲得了迅速發展的機遇，但當前企業在發展中面臨著一系列挑戰與風險。在智能硬件市場規模不斷擴大的背景下，企業要加強財務內控教育，優化風險防范機制，健全財務內控制度，構建財務信息平臺，創新內部審計制度，通過良好的內控環境、規范的財務控制活動、風險控制、暢通的信息交流與強有力的內部監督推動企業的良性發展。財

參考文獻：

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