基于人工智能技術(shù)的前瞻性審計(jì)實(shí)踐

[摘要]本文基于人工智能技術(shù)對實(shí)施前瞻性審計(jì)進(jìn)行研究，以電網(wǎng)企業(yè)為例介紹構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)生態(tài)、運(yùn)用審計(jì)機(jī)器人技術(shù)提高審計(jì)質(zhì)效、增強(qiáng)審計(jì)輔助決策能力的實(shí)踐，為新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋、實(shí)現(xiàn)職能變革、發(fā)揮增值作用探索可行路徑。

[關(guān)鍵詞]人工智能 ? 數(shù)字生態(tài) ? 前瞻性 ? 價(jià)值增值

天津電力公司通過構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)生態(tài)，形成“審計(jì)模型+審計(jì)機(jī)器人”應(yīng)用環(huán)境，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)予以邏輯化辨識與分析，針對各種分析結(jié)果進(jìn)行學(xué)習(xí)應(yīng)用，總結(jié)出規(guī)律性、可總結(jié)性的判定規(guī)則，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與辨識，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供決策依據(jù)，發(fā)揮審計(jì)前瞻性作用。

一、前瞻性審計(jì)與人工智能

人工智能技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，為實(shí)施前瞻性審計(jì)提供了可能，促進(jìn)前瞻性審計(jì)由理論向?qū)嵺`轉(zhuǎn)變。審計(jì)機(jī)器人在整個內(nèi)部審計(jì)生命周期中，協(xié)助審計(jì)人員完成自助式內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集、自動化文檔審閱、自動化底稿編制、企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)分析等工作。

國網(wǎng)天津市電力公司率先將審計(jì)機(jī)器人技術(shù)應(yīng)用于持續(xù)審計(jì)工作，細(xì)化審計(jì)業(yè)務(wù)邏輯、固化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，并將業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)化為審計(jì)機(jī)器人執(zhí)行語句，使機(jī)器人自動執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，在每天的非業(yè)務(wù)時(shí)段從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)持續(xù)獲取審計(jì)證據(jù)，開展持續(xù)性檢查。

二、基于人工智能技術(shù)的前瞻性審計(jì)實(shí)施路徑

天津電力公司通過構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)倉庫、完善持續(xù)審計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)模式，探索構(gòu)建了審計(jì)數(shù)字化生態(tài)（見圖1），促進(jìn)審計(jì)職能的進(jìn)一步發(fā)揮。

（一）構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫

通過構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)存儲與管理，建立面向主題的體系化數(shù)據(jù)環(huán)境，用于支持輔助決策分析。利用聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)建立多維審計(jì)分析模型，充分發(fā)揮人工智能審計(jì)在線查找疑點(diǎn)、精準(zhǔn)定位、綜合分析預(yù)測等方面的優(yōu)勢，為數(shù)字化審計(jì)提供支撐和保障。

1.建立審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫。在數(shù)據(jù)倉庫的建立過程中，首先按照天津電力公司實(shí)際業(yè)務(wù)領(lǐng)域確定數(shù)據(jù)倉庫主題域，分為營銷管理、人資管理、財(cái)務(wù)管理、工程管理、綜合管理等，在每個主題域內(nèi)按照審計(jì)模型確定分析主題，確定數(shù)據(jù)分析的量度、數(shù)據(jù)粒度和維度等信息，確定維度和原始數(shù)據(jù)，建立原始數(shù)據(jù)表和維度表的關(guān)聯(lián)后，加載事實(shí)表（見圖2）。

2.審計(jì)機(jī)器人實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集。ETL數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、加載貫穿于數(shù)據(jù)倉庫構(gòu)建過程始終，企業(yè)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)字典準(zhǔn)確性和可讀性較差的問題，造成數(shù)據(jù)抽取準(zhǔn)確性降低，后續(xù)數(shù)據(jù)分析失真。為解決這一難題，天津電力公司基于流程自動化技術(shù)開發(fā)了審計(jì)機(jī)器人，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的按需靈活采集，可按照預(yù)設(shè)路徑，直接從全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)庫采集數(shù)據(jù)，亦可按照審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)則登錄各業(yè)務(wù)系統(tǒng)前端獲取數(shù)據(jù)，避免了數(shù)據(jù)字典的解析難題，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)、自動采集，保障了數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性和有效性，為下一步開展數(shù)據(jù)分析提供了基礎(chǔ)保障。

3.基于OLAP技術(shù)建立多維審計(jì)模型。多維審計(jì)模型是數(shù)字化審計(jì)生態(tài)的樞紐，是連接數(shù)據(jù)源與前端展示的橋梁。為實(shí)施前瞻性審計(jì)，天津電力公司在審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫基礎(chǔ)上，配置OLAP服務(wù)器用于審計(jì)數(shù)據(jù)分析和企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，OLAP服務(wù)支持復(fù)雜的分析操作，側(cè)重于數(shù)據(jù)分析和輔助決策支持，且能夠提供直觀易懂的查詢結(jié)果，是數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)的主要應(yīng)用方式。

（二）打造基于數(shù)據(jù)驅(qū)動的持續(xù)審計(jì)監(jiān)督模式

數(shù)據(jù)倉庫的建立為人工智能技術(shù)的應(yīng)用提供了必要的基礎(chǔ)支撐，基于OLAP的多維分析模型，在展現(xiàn)形式上以直觀、靈活的多維視角透視問題本質(zhì)，為實(shí)施前瞻性審計(jì)提供了有效的技術(shù)支持，內(nèi)部審計(jì)隨之需要建立與之相契合的監(jiān)督模式，促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)化為成果。天津電力公司審計(jì)工作緊密圍繞公司戰(zhàn)略，率先建立了持續(xù)審計(jì)監(jiān)督模式，將監(jiān)督時(shí)點(diǎn)前置到當(dāng)即發(fā)生或預(yù)計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)與隱患，前瞻性關(guān)注未來事項(xiàng)。

1.建立集約化審計(jì)機(jī)制。審計(jì)資源向上集約是實(shí)施持續(xù)審計(jì)的機(jī)制保障和前提。為進(jìn)一步適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，天津電力公司撤銷了二級公司審計(jì)機(jī)構(gòu)，在公司層面成立審計(jì)中心實(shí)行集約管理，將有限的審計(jì)資源向公司層面集約、向重點(diǎn)領(lǐng)域集中。

2.建立持續(xù)監(jiān)督運(yùn)轉(zhuǎn)模式。天津電力公司圍繞公司戰(zhàn)略確定監(jiān)督重點(diǎn)，以正在發(fā)生的業(yè)務(wù)為審計(jì)對象，應(yīng)用審計(jì)機(jī)器人模型處理分析數(shù)據(jù)，自動、定期進(jìn)行掃描，精準(zhǔn)定位問題疑點(diǎn)，并通過對審查結(jié)果的跟蹤分析總結(jié)形成規(guī)律性結(jié)論，揭示公司戰(zhàn)略重點(diǎn)工作實(shí)施中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)與隱患，為公司調(diào)整戰(zhàn)略、完善管理提供有價(jià)值的審計(jì)建議。

（三）圍繞公司戰(zhàn)略實(shí)施前瞻性審計(jì)分析

天津電力公司結(jié)合公司戰(zhàn)略重點(diǎn)工作，構(gòu)建了審計(jì)模型地圖，包括利用人工智能技術(shù)建立輸配電價(jià)改革、優(yōu)化營商環(huán)境、三項(xiàng)制度改革、“1001工程”全過程跟蹤等關(guān)鍵領(lǐng)域的27個數(shù)字化審計(jì)模型。

三、人工智能技術(shù)開展前瞻性審計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐——以優(yōu)化營商環(huán)境為例

國家電網(wǎng)有限公司自2018年起將優(yōu)化營商環(huán)境作為公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要工作，天津電力公司審計(jì)人員圍繞公司戰(zhàn)略決策，重點(diǎn)關(guān)注營商環(huán)境的改善。審計(jì)組以促進(jìn)公司營商環(huán)境改善為目標(biāo)，將審查與營商環(huán)境改善不相適應(yīng)的業(yè)務(wù)作為審查重點(diǎn)，將影響“獲得電力”指標(biāo)的因素納入持續(xù)審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目，基于審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫建立“營商環(huán)境改善”審計(jì)主題，利用審計(jì)機(jī)器人采集相關(guān)數(shù)據(jù)，采用OLAP服務(wù)建立多維分析模型，多維度分析發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，及時(shí)向公司管理層報(bào)告監(jiān)督活動和結(jié)果。

（一）新領(lǐng)域數(shù)據(jù)收集分析

一是手續(xù)指標(biāo)分析。手續(xù)指標(biāo)指企業(yè)完成接電需要的與供電公司、政府機(jī)構(gòu)等外部各方之間所有互動環(huán)節(jié)的個數(shù)。天津電力公司的中國及國際手續(xù)指標(biāo)水平明顯高于當(dāng)年平均值，為需要重點(diǎn)改善指標(biāo)。二是時(shí)間指標(biāo)分析。時(shí)間指標(biāo)指企業(yè)完成所有接電手續(xù)的總時(shí)間。天津電力公司2017—2018年兩年報(bào)裝容量在100kVA—200kVA之間的高壓新裝工單接電時(shí)長平均值，明顯高于當(dāng)年平均值，為需要重點(diǎn)改善指標(biāo)。三是成本指標(biāo)分析。成本指標(biāo)指從用戶低壓配電連接到電網(wǎng)發(fā)生的所有費(fèi)用與人均國民收入的百分比。由于天津電力公司無客戶受電工程費(fèi)用數(shù)據(jù)，無法獲取全部成本，故忽略此指標(biāo)。四是供電可靠性和電費(fèi)透明度指標(biāo)分析。供電可靠性和電費(fèi)透明度指標(biāo)包括6項(xiàng)子指標(biāo)，其中SAIDI為一個客戶年均停電時(shí)長，SAIFI為一個客戶年均停電次數(shù)。目前中國沒有停電賠償規(guī)定，相關(guān)子指標(biāo)未得分，其他三項(xiàng)指標(biāo)均滿分，為非改善重點(diǎn)指標(biāo)。通過數(shù)據(jù)分析，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注手續(xù)和時(shí)間兩個提升空間較大的分項(xiàng)指標(biāo)，著重減少客戶互動環(huán)節(jié)、壓降接電時(shí)長，提升客戶感知，提升DTF得分。其中減少客戶互動環(huán)節(jié)重點(diǎn)審查客戶經(jīng)理崗位，壓降接電時(shí)長重點(diǎn)審查業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程涉及環(huán)節(jié)、職責(zé)頁面、過程實(shí)施、管理權(quán)限等。

（二）審計(jì)機(jī)器人數(shù)據(jù)采集

以2017—2018年歸檔業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程、供電方案明細(xì)表、全員信息表及近三年績效考核結(jié)果為數(shù)據(jù)收集對象，在審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫中建立事實(shí)數(shù)據(jù)表，并確定表中字段獲取路徑，利用審計(jì)機(jī)器人實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動采集。

（三）基于OLAP服務(wù)建立多維審計(jì)模型識別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在事實(shí)數(shù)據(jù)表基礎(chǔ)上運(yùn)行OLAP，對獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析和展現(xiàn)，識別問題。以客戶經(jīng)理崗位能力和業(yè)擴(kuò)報(bào)裝各流程辦理周期維度為例。

1.對客戶經(jīng)理崗位能力進(jìn)行分析。從客戶經(jīng)理崗位能力維度分別就最高學(xué)歷、技能等級與崗位匹配情況、績效考核情況等字段進(jìn)行數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，學(xué)歷方面：大學(xué)專科以下學(xué)歷人數(shù)占58%，接受新鮮事物能力較差，難以滿足企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展需要。專業(yè)技術(shù)資格方面：客戶經(jīng)理崗級應(yīng)為11崗，技能等級為技師及以上，客戶班長崗級為13崗，技能等級為高級技師，市場部主任崗級為14崗以上，技能等級或職稱為高級技師或中級及以上，但不匹配度達(dá)79%，技能等級與本崗位要求嚴(yán)重不匹配。績效管理方面：所有客戶經(jīng)理三年績效結(jié)果平均值A(chǔ)僅占12%，B為71%，C占17%，其中受理業(yè)擴(kuò)報(bào)裝工單數(shù)最多的人員績效考核結(jié)果卻為C，存在績效評價(jià)與實(shí)際工作情況相脫節(jié)的現(xiàn)象，且績效考核A的比例過低，客戶經(jīng)理積極性不足，無法起到激勵作用。

2.新裝業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)辦電周期全過程分析。選擇業(yè)擴(kuò)報(bào)裝電壓等級和辦電周期為維度，經(jīng)分析，2017—2018年送電的10千伏業(yè)擴(kuò)項(xiàng)目年均達(dá)5200項(xiàng)，占全部高壓送電戶數(shù)的98.7%，35千伏及以上項(xiàng)目僅有66項(xiàng)，其中接電時(shí)間在60天以內(nèi)的項(xiàng)目占比分別為18.7%和9.6%，因此重點(diǎn)突破10千伏限時(shí)接電任務(wù)是實(shí)現(xiàn)客戶辦電更省時(shí)、提高高壓客戶平均接電時(shí)間的關(guān)鍵。

審計(jì)組從業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程環(huán)節(jié)數(shù)量、流轉(zhuǎn)時(shí)間、審批部門、工程施工等維度，建立10千伏業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)的多維審計(jì)模型，進(jìn)行全方位分析。在疑點(diǎn)核實(shí)過程中，為了深挖報(bào)裝真實(shí)流程，審計(jì)人員利用圖像文字識別技術(shù)，從線下用戶業(yè)擴(kuò)檔案資料中挖掘相關(guān)信息，與疑點(diǎn)信息比對發(fā)現(xiàn)：在業(yè)擴(kuò)流程環(huán)節(jié)方面，10千伏業(yè)擴(kuò)流程主要包括業(yè)務(wù)受理，供電方案制訂等17個主要環(huán)節(jié)，除客戶辦理路由，客戶交費(fèi)、客戶受電工程建設(shè)3個環(huán)節(jié)外，其余均由電力公司負(fù)責(zé)實(shí)施，整個流程環(huán)節(jié)冗長。在部分環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)時(shí)間方面，審計(jì)組針對報(bào)裝時(shí)限整體較長情況，選取三個供電單位接電時(shí)間在130天至140天各一個10千伏項(xiàng)目逐環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)分析，施工招標(biāo)及物資供應(yīng)環(huán)節(jié)時(shí)長分別為99天、83天、84天，占項(xiàng)目接電總時(shí)長達(dá)72.7%、63.4%和64.6%，其他時(shí)長較長環(huán)節(jié)還有供電方案制訂、外部工程設(shè)計(jì)、外部工程施工等環(huán)節(jié)。影響流程時(shí)長主要因素為招標(biāo)管理流程過長、物資供應(yīng)周期長，以目前管理模式，業(yè)擴(kuò)工程公開招標(biāo)需7—35天，物資供應(yīng)需15—30天，僅此兩個環(huán)節(jié)就可達(dá)60天，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足公司平均接電時(shí)長60天的考核目標(biāo)。在部門流轉(zhuǎn)協(xié)同方面，10千伏報(bào)裝流程涉及營銷、設(shè)備、發(fā)展、調(diào)控、物資5個業(yè)務(wù)主管部門，每個部門負(fù)責(zé)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程工作界面不清晰，尤其是10千伏及以上用戶，在供電方案制訂、審批，工程驗(yàn)收等方面，存在因協(xié)調(diào)不力影響供電方案制訂及答復(fù)進(jìn)度問題。

審計(jì)組根據(jù)上述問題逐一提出管理建議：一是建議公司從崗位設(shè)置上完善大客戶經(jīng)理崗位職責(zé)、任職條件;加強(qiáng)現(xiàn)有人員專業(yè)培訓(xùn)，并建立新進(jìn)人員培養(yǎng)機(jī)制，有計(jì)劃培養(yǎng)人才梯隊(duì);在績效機(jī)制上優(yōu)化考核措施，給予此崗位更多激勵機(jī)制，促進(jìn)員工主觀能動性的發(fā)揮。二是建議公司調(diào)整業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程，使外部工程、用戶內(nèi)部工程同步開展，壓減單環(huán)節(jié)時(shí)間;建立責(zé)任體系，對10千伏以上業(yè)擴(kuò)方案制訂、審核、外部工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)重新確定職責(zé)，強(qiáng)化部室管理。

四、結(jié)論與展望

天津電力公司通過以人工智能技術(shù)為支撐的數(shù)據(jù)驅(qū)動的持續(xù)審計(jì)監(jiān)督模式開展前瞻性審計(jì)，初步實(shí)踐取得了一定成效，但現(xiàn)階段前瞻性審計(jì)要更有效發(fā)揮作用，還需建立一支全新理念的審計(jì)隊(duì)伍，培養(yǎng)一批有創(chuàng)新意識和奉獻(xiàn)勇氣的高素質(zhì)人才，以全新視角和理念將人工智能等新技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)領(lǐng)域，以科學(xué)技術(shù)促進(jìn)審計(jì)工作水平提升，發(fā)揮更大價(jià)值。

（作者單位：國網(wǎng)天津市電力公司 課題組成員：崔霞 ?李博 ?戴斐斐 ?孫常鵬 ?馮偉 ?張耀心 ?季忠俊，郵政編碼：300110，電子郵箱：daifei_333@163.com）

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