有預(yù)算才能走得更穩(wěn)

梁勝威

企業(yè)必須做預(yù)算管理。研究資料表明：英國企業(yè)100%做預(yù)算管理，美國企業(yè)99%做預(yù)算管理，日本企業(yè)98%做預(yù)算管理，中國企業(yè)只有不到13%做預(yù)算管理，中國的上市公司90%以上有預(yù)算管理。這些數(shù)據(jù)表明，中國企業(yè)推行預(yù)算管理也是勢在必行。

很多企業(yè)不了解預(yù)算管理。有企業(yè)老板壓根就不知道有預(yù)算管理這個概念，也不知道預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的作用，更不清楚如何運用預(yù)算工具進行企業(yè)管理。筆者近十多年來咨詢的企業(yè)有29家，但有預(yù)算的只有2家，還不是全面預(yù)算，其中一家只有費用預(yù)算，另一家是利潤預(yù)算。筆者第一次聽到預(yù)算管理這個詞語還是20世紀(jì)90年代在外企工作的時候。經(jīng)理要求我們做銷售預(yù)算，我們很快就交上去表格，結(jié)果基本上沒有一個人的預(yù)算做得合格。后來經(jīng)過接受預(yù)算培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、分析、預(yù)測、填表、改正、填表，終于交上算是合格的表格。一個季度后，發(fā)現(xiàn)自己的表格數(shù)據(jù)距離實際達(dá)成有很大差距。

很多企業(yè)對預(yù)算有誤解，誤解之處主要包括以下幾點。

一是認(rèn)為預(yù)算就是財務(wù)預(yù)算，預(yù)算是財務(wù)部門的事，編制預(yù)算就是財務(wù)部門的事，與其他研發(fā)、生產(chǎn)、采購、市場、銷售、人力資源等部門沒有關(guān)系，他們不參與編制，從而導(dǎo)致編制的預(yù)算與實際執(zhí)行出入很大。

二是認(rèn)為預(yù)算就是推斷。很多企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，憑感覺，拍腦袋，停留在數(shù)字層面紙上談兵，導(dǎo)致實施預(yù)算時根本無法落地。原因在于他們的預(yù)算是從前往后推算，基于以往的歷史數(shù)據(jù)做出的感覺推斷預(yù)算。預(yù)算強調(diào)的是基于公司戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營計劃從后往前算，以終為始，然后再根據(jù)目標(biāo)配置資源，以往的數(shù)據(jù)只能作為一種參考。

三是認(rèn)為預(yù)算就是編制預(yù)算表。筆者經(jīng)常講，預(yù)算表是沒有作用的，預(yù)算重在編制預(yù)算的過程“預(yù)測”。這就好像我要寫一本書，這本書對于我來說是沒有多大作用的，但是，我在寫書的過程之中，我要定書目、提綱、搭建框架，修改結(jié)構(gòu)，我要找內(nèi)容，要看很多書，還要借鑒前人研究的成果等等。在這個過程中，我會預(yù)測到我做這件事的后果和過程中會出現(xiàn)的困難，我要預(yù)測風(fēng)險，準(zhǔn)備好措施、方法，然后解決問題，最后才是我想要的結(jié)果。很多企業(yè)編制預(yù)算是為了數(shù)字而數(shù)字，為了編制而編制。編制過程沒有制定實施策略和措施，沒有計劃和時間節(jié)點控制，導(dǎo)致預(yù)算無法落地。也有企業(yè)在編制預(yù)算時，不考慮資源，人力、物力、財力資源情況不清楚，不能做到提前謀劃，資金能否到位不清楚。預(yù)算實施中配套的資金不到位，很多預(yù)算好的營銷生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動無法實施，美好的預(yù)算藍(lán)圖變成了空算，讓員工的信心和激情喪失。結(jié)果預(yù)算等于空算。

四是認(rèn)為編制預(yù)算就是砍費用，導(dǎo)致員工失去積極性。有些企業(yè)在編制預(yù)算中，領(lǐng)導(dǎo)提出編制預(yù)算要求招待費用壓縮30%，業(yè)務(wù)費用壓縮20%，管理費用壓縮10%。完全是長官意志，拍腦袋，從而導(dǎo)致員工誤認(rèn)為編預(yù)算就是砍費用，致使預(yù)算根本沒有起到作用。

到底什么是預(yù)算管理？我們先來看看企業(yè)的經(jīng)營活動，企業(yè)經(jīng)營活動大致可以分為兩類：一類是業(yè)務(wù)活動，另一類是財務(wù)活動。這兩類活動雖是獨立但又是相互融合的，不可分離的。企業(yè)活動中有物流、資金流、票據(jù)流和信息流，他們是密切相關(guān)的，也是不可分割的。管理過程中，我們可以分為業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理。計劃也分為兩類：一類是業(yè)務(wù)計劃，另一類則是財務(wù)計劃。財務(wù)計劃實質(zhì)就是我們說的預(yù)算，計劃的預(yù)測、編制、實施、控制和檢測過程就是預(yù)算管理。

可以這樣說，預(yù)算管理是一種預(yù)先的準(zhǔn)備和規(guī)劃。企業(yè)就好像在大海航行的船只，時時刻刻都會有風(fēng)險的來臨。在災(zāi)難降臨時，有預(yù)算就不會不知所措，不會毫無準(zhǔn)備，雖然預(yù)算不能全面預(yù)測，但它至少有所準(zhǔn)備。企業(yè)在外界環(huán)境的影響下，如國際匯率、能源、利率、材料成本、政治因素、地方政策等因素的影響下，有預(yù)算就不會糊里糊涂地臨時抱佛腳。在編制預(yù)算過程中，我們能清楚地規(guī)劃出達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)、獲取利潤，控制成本、控制費用所需要的資源，把它們?nèi)苛炕帽砀駱邮接袝r間節(jié)點地羅列出來，一目了然。這是一種責(zé)任規(guī)劃，也是一種預(yù)測規(guī)劃，這樣，我們就清楚了什么可為，什么不可為，有所為有所不為才能做到有作為。

預(yù)算管理又是一種約束。預(yù)算管理就是一種約束管理。管理是需要約束的，沒有約束就等于車子沒有剎車控制閥，這是極其危險的。規(guī)劃與控制是相輔相成的，只有控制沒有規(guī)劃，則控制沒有標(biāo)準(zhǔn)。只有規(guī)劃沒有控制，則規(guī)劃會變得松散，成本、費用、利潤根本無法按既定目標(biāo)達(dá)成。

預(yù)算管理還是培養(yǎng)隊伍的有效策略。在編制預(yù)算和實施預(yù)算過程中，我們需要從下而上和從上而下進行，目標(biāo)需要從上而下，人員需要從下而上進行開展預(yù)算的溝通工作。在這個過程中，我們不但需要全員的激勵、學(xué)習(xí)，還需要高層與員工的溝通、協(xié)調(diào)、賦能，對于企業(yè)來說，實質(zhì)是在培養(yǎng)了一支懂得預(yù)測，懂得執(zhí)行，懂得控制，懂得為企業(yè)目標(biāo)而奮斗的隊伍。

所以說，有預(yù)算和無預(yù)算，企業(yè)是不一樣的。筆者相信今后會有更多的企業(yè)推行全面預(yù)算管理，也堅信有預(yù)算的企業(yè)才能走得更穩(wěn)。