大數據背景下審計監督全覆蓋問題研究

（石家莊審計中心 河北·石家莊 050000）

審計監督全覆蓋，是加強審計監督體系的必然選擇，是我國審計全面履行監督職責的必然要求。隨著互聯網飛速的發展，云計算在各領域的應用迅速發展起來，區塊鏈審計模式必將發生轉變。在全球信息化迅速發展的背景下，開展大數據審計是創新審計方式方法的必然選擇，各審計機構也在積極地探索大數據技術在審計工作中的運用，大數據時代的來臨也將推動我國審計工作向高質量、高效率轉變，更有效的實現審計監督全覆蓋。

1 開展大數據審計的意義

習主席在中央審計委員會第一次會議上指出，要深化審計制度改革、解放思想、與時俱進、創新審計理念，及時解釋和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢。隨著審計監督全覆蓋的持續縱深推進，充分運用好大數據審計手段，促進審計改革創新，對有效的推進審計監督全覆蓋有著深遠的意義和影響。

1.1 大數據審計，是拓展全覆蓋審計途徑的重要手段

習主席多次在審計委員會中作出重要指示，為審計工作及審計體質創新改革提出了新問題，闡釋了新思路。在大數據時代背景下，必須深入貫徹習主席重要決策指示精神，堅持科技強審，加強審計信息化建設，拓展審計方法、途徑，適應新時代審計工作的發展需求，實現審計監督全覆蓋。所謂審計全覆蓋，是一種多目標、多形式、多層次的新型審計概念。開展大數據審計是創新審計方法手段的重要內容之一，與傳統審計相比，大數據審計不再是對數據進行部分抽取、分析，而是進行全樣本數據分析，運用大數據技術建立審計數據分析模型，對樣本進行深層次、多維度分析，更有效的提高工作效率、提升工作質量，更有效的實現審計監督全覆蓋。

1.2 大數據審計，是實現全覆蓋審計目標的必然條件

隨著當前互聯網、云計算等技術對社會經濟發展產生的深遠影響，審計數據的數量、種類和樣式逐步發生轉變，呈現出多元化、復雜化、動態化等特點，傳統的審計方法已經不能適應新形勢下審計工作的發展要求，很難做到審計監督全覆蓋。習主席在中央審計委員會上對審計工作提出“應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”的12字原則。近年來，隨著審計全覆蓋要求向縱深推進，審計工作涉及到的范圍、業務數據不斷增加，在大數據審計背景下，采用的是全樣本、全數據分析模式，對審計數據進行全方位分析，相對的消除了審計樣本抽樣風險，有效避免了審計弊端，切實貫徹落實習主席提出的“審計監督全覆蓋”重要決策指示，真正做到應審盡審。

1.3 大數據審計，是提升全覆蓋審計水平的重要方法

大數據背景下的審計監督全覆蓋對傳統審計工作有著顛覆性影響。大數據審計與傳統審計相比，可以通過聯網系統獲取審計所需信息，對政府、企業財務信息和經濟活動進行全程、實時的監督，縮短了審計檢查時間，極大地提升了審計人員的靈活度，不會受到地域和時間的影響，推動審計工作由靜態審計向動態審計轉變。通過大數據審計，審計機構能夠通過聯網系統對政府、企業財務等數據信息進行監督、采集分析，通過系統的方法，對其信息的真實性、合理性進行實時的、高效的檢查和監督，有效的消除了審計工作中可能發生的風險和隱患，推動審計工作由事后審計向全程審計轉變。充分發揮了審計的監督職能，進一步提升審計質量。

2 開展大數據審計的問題和困難

大數據審計是隨著社會不斷發展所表現出的一種形式，在給審計工作科技創新轉型發展帶來了機遇的同時，也伴隨著許多的困難和挑戰。大數據具備多樣性、動態性等特點，面對社會經濟復雜性、多樣性的海量數據，想要在現有的條件下實現審計監督全覆蓋的目標，還存在很多亟待解決的困難和問題。

2.1 信息采集緩慢

大數據的核心是數據，審計是一個與數據密切相關并依賴于數據而生存的行業。數據采集是審計工作中的重點任務，通過數據分析和發掘技術，深入開展各行業領域數據的綜合對比和關聯分析，不斷縱深拓展，未開展審計工作奠定基礎。大數據背景下，部分審計人員尚未建立“大數據”理念，對大數據審計重視程度不夠，未充分的認識到新形勢下大數據審計對促進審計工作，實現全覆蓋審計的重要意義。在審計軟件方面“信息孤島”現象還普遍存在，各行業、單位的相關數據信息還不能做到資源共享，還未建立健全相關的銜接和互通機制，大數據信息系統運用困難，導致數據整合難度加大，審計工作量增加，致使大數據審計效率過低。

2.2 復合人才匱乏

大數據的推廣和應用是實現全覆蓋審計的重要手段，其核心是對采集的數據進行處理分析，對其真實性、合理性綜合分析進行審計數據發掘，有效的在海量數據中獲取有價值的審計信息。審計人員信息化能力水平，對審計工作科技轉型意義非凡。大數據審計不僅僅需要審計人員具備一定的理論素養、工作實踐、業務精通等能力，還需要具備相應信息化技術應用能力。目前，審計業務精通的“老同志”，計算機應用水平還存在明顯的短板，而新同志有一定的計算機技術水平，在運用大數據技術處理審計業務時，因為審計業務能力有限不能夠較好發現審計數據中出現的問題等情況，不能做到集審計業務能力與現代信息技術于一身的復合型人才。

2.3 保密工作困難

大數據審計是審計發展的必然要求，也是實現審計監督全覆蓋的重要手段之一，運用大數據技術能夠更好的推進審計監督全覆蓋。但是在大數據技術應用于審計工作實踐中，涉密數據主要通過網絡形式傳輸、存儲，在任何環節都有可能造成失泄密的風險。在實踐中，審計人員保密意識淡薄，保密知識匱乏等問題較為明顯，審計涉密資料亂放等現象時有發生。審計人員不僅要加強保密意識，還需要加強數據網絡安全管理。大數據審計工作涉密性文件較多，保密性質較強，相關保密制度不全面，制度不完善等問題都是審計保密工作需要面臨的困難。大數據時代的來臨不僅僅對技術提出了更高的要求，還對審計保密安全管理提出了更嚴的標準。

2.4 分析工具缺乏

大數據技術是推進審計監督全覆蓋重要途徑。“工欲善其事，必先利其器”，開展大數據審計，審計分析平臺和工具必不可少，目前審計機構的分析工具還僅限于對財務數據、對賬單等內容進行數據查詢，在數值分析、數據真實性、合理性等方面還缺少系統的檢驗，大數據分析的應用程度較低。在大數據分析平臺、軟件以及大數據審計模型等方面中，分析平臺性能良莠不齊，基層審計機構開發軟件、軟件應用以及技術創新還存在開發進度緩慢、數據收集困難等方面的問題。在實際運用中，部分軟件和模型存在一定的欠缺，不能完美的貼合實際審計工作，還需要人工對數據進一步的處理，分析，致使審計效率過低、很難實現審計監督全覆蓋。

3 解決開展大數據審計困難的對策

大數據背景下，傳統審計工作面臨著嚴峻的挑戰，為適應新時代審計工作的需求，除了要注重審計數據信息的采集挖掘工作外，還需要不斷的進行審計技術改革創新，審計人員需要不斷提升綜合實力，審計機構需要構建復合型人才審計隊伍，推動審計工作向現代化、信息化轉變，促進審計工作創新轉型順利發展。

3.1 強化數據資源歸集

一是加大數據采集力度，把數據采集作為審計工作重點任務，大力推進聯網審計工作，建立與被審計單位業務平臺聯網系統，注重審計數據的日常采集，建立與其他部門數據共享機制，做到資源共享、信息互通；二是強化數據管理機制，按照相關數據采集管理制度，安排專人對數據進行收集、登記、存儲、管理，強化數據管控，并建立審計信息數據庫，為開展大數據審計、實現審計監督全覆蓋打牢堅實的基礎；三是開發數據分析軟件，運用大數據軟件，對各單位、部門以及不同行業的數據進行采集、分析，并研發數據查詢、分析軟件，對樣本數據進行分析，查找數據之間的關聯關系，發現審計重點，進一步提高審計效率，提升審計質量。

3.2 注重專業人才培養

一是注重人才引進機制，在招收審計人員時，優先考慮計算機專業和具有審計工作經驗的人才，結合審計工作實踐，加快審計人員經驗累積，培養集計算機應用與審計工作能力于一身的復合型人才隊伍；二是強化人才培養機制，當前形勢下經驗豐富的審計員計算機應用能力比較弱，應當鼓勵其提升計算機水平，組織審計干部日常培訓，強化計算機基礎知識，培養信息化運用能力，并將大數據技術與審計工作相結合；三是注重人才匹配機制，新老同志搭配、幫帶機制不僅僅可以提升新同志審計經驗，還可以讓老同志提升計算機水平，在工作中相互提升，加快綜合實力的提高，提升審計效率，積極適應新時代審計工作，實現審計監督全覆蓋。

3.3 加強信息保密安全

一是強化聯網審計保密意識，保密是一項長期艱巨的工作，審計機構應當加大保密宣傳工作，組織審計人員學習保密相關法規制度，增強審計人員保密意識，從根本上認識到保密工作的總要性，防止失泄密事件發生；二是提升審計人員保密能力，審計人員在任何時候都不能忘記保密，防止從一切途徑失泄密，一定要做到保守秘密，慎之又慎，將保密工作貫穿到審計工作始終，切實做到業務工作做到哪里，保密工作就跟到哪里；三是完善保密制度，無規矩不成方圓，現如今保密制度相對完善，但是對于大數據、聯網審計的相關內容還不夠全面，應當盡快健全完善相關制度，加強數據采集、存儲過程中的管控，避免因制度不健全導致失泄密。

3.4 推進技術創新應用

一是加快大數據分析平臺基礎建設，審計機構積極協調有關單位收集相關數據，完成企業和審計機構數據對接，完善審計數據分析平臺建設，做到數據實時更新、自動預警，為大數據模型等搭建更好的數據分析平臺；二是建立聯網審計模型，優化完善審計分析模型，利用審計模型對海量數據分析，通過系統的方法，可以對信息的真實性、合理性進行高效的檢查和監督，查詢審計疑點，精確定位，進一步實現審計質量、提升審計效率；三是提升大數據軟件應用能力，針對審計人員重點培養大數據審計軟件應用能力，學習并掌握大數據審計相關軟件和操作系統，并應用于審計工作實踐中，簡化審計程序、縮短審計時間，促進審計監督全覆蓋。