如何應對新會計準則對企業稅收的影響

對于企業而言，其稅收籌劃直接關系著納稅申報，稅收籌劃的科學合理性是企業財務整體管理水平得以提升的關鍵，有利于企業稅收負擔的降低和經濟效益的實現，在促進企業可持續發展方面起到了至關重要的作用。

一、新會計準則概述

（一）新會計準則變化

較之于以往，新會計準則下某會計事項計入收入或者費用，均需嚴格按照新會計準則的要求處理賬務。賬務處理差異，會對企業納稅產生影響，因此對新會計準則項下的稅收影響問題研究，具有一定的現實意義。第一，新會計準則下的政策空間選擇會受到一定的影響。在當前新會計準則下，企業在選擇會計政策時更加的多元化，不同政策所產生的效果也存在較大的差異。第二，新會計準則下計量基礎應用更加的多元化。對于新會計準則而言，其具有多種計量屬性引入，比如歷史成本、可變現凈值以及重置成本和公允價值等，這使得計量基礎更加的多元化。尤其是新會計準則下的公允價值計量模式，可以說是此次新會計準則變化中的一大亮點。在新制度項下，投資性房地產以及非貨幣性資產交換等，均可以采用該種模式。第三，新會計準則也在很大程度上對會計處理方式和方法產生了一定的影響。比如，廢除了納稅會計處理方法，并且規定了資產負債表法，改變了企業所得稅的會計處理。第四，新會計準下的收益計量法也發生了改變。以債務重組為例，將原來債務重組收益計入資本公積法變成了允許債務重組時債因債權人讓步被可少償還或者豁免負債收益計入債務重組利得科目，允許在當期損益和利潤表中計入。

（二）新會計準則應用優勢

新會計準則的運用，有效提高了會計信息數據的準確性以及可靠性，對于企業決策的做出也具有一定的實用性。新會計準則充分考慮到市場不確定性因素的變化影響，強調要進一步明確資產的定義以及計量和確認。實踐中，如果資產難以為企業帶來經濟效應，則企業可對計量資產進行減值準備，這說明會計信息的可靠性和決策有用性提高。新會計準則更具創新性，而且符合社會經濟發展的必然要求。近年來隨著國內經濟和社會的快速發展，對于新時期的新行業以及新領域，現行的新會計準則創新性更強，能夠保持與時俱進，比如其擴展了保險業、金融業等多個行業的會計準則，對市場經濟條件下的多業務范圍進行了全覆蓋。

二、新會計準則對企業稅收產生的影響

（一）改變了稅收籌劃方式

根據新會計準則的規范和要求，應當不對加快會計信息化建設，而且準則中也明確了企業財務報告目標以及使用范圍。企業稅收籌劃過程中，存貨計價方式以及投資新的產業等，新會計準則會對其產生較大的影響。根據新會計準則要求，企業不能沿襲傳統的后進先出法對存貨計價進行調整，而是要采用先進先出法+加權平均法等對存貨進行計價。該種模式下，企業會出現一定的毛利波動，若此時企業不及時進行優化調整，則會導致企業的稅負增大。值得一提的是，對于那些建設周期相對較長的行業企業而言，比如房地產企業，其建設周期相對較長，一旦存貨計價方法有所改變，則其當期的損益就會同步受到嚴重的影響。基于新會計準則規定，若投資性房地產基于公允價值計量，那么就不能繼續計提折舊、攤銷，這就意味著企業稅負增大。諸如此類的會計準則變化，迫切要求企業及時轉變思路，科學調整稅收籌劃方法。

（二）企業稅收籌劃空間增大

在新會計準則下，企業的稅收籌劃空間增大，并且為后續工作的開展也提供了一定的便利條件。企業在稅收籌劃過程中，必須充分利用最新會計準則和政策，在嚴格遵循法律法規的基礎上盡可能減小稅負。事實上，新會計準則中含有很多準確和政策對企業發展有利，比如像固定資產折舊以及存貨計價等方法，實踐中企業可基于相關政策，合理選擇與實際相符的一些會計政策，以此來提高稅收籌劃的科學合理性，幫助企業緩解壓力。新會計準則對企業公允價值的運用以及判定進行了具體規定，這對企業資產以及負債計量都會產生影響。在計算折舊、攤銷以及成本等資產損益時，計算結果會有一定的出入。企業在充分利用公允價值的基礎上，可實現稅收籌劃空間的擴展。新會計準則中還包含著企業年金以及投資性新業務等，可以促使企業對業務范圍予以擴大。現階段新業務領域中沒有明確統一的稅務處理方式和標準，企業可以進一步擴展其稅務籌劃范圍，并且開拓新的領域，這對企業的發展是非常有利的。

三、新會計準則下企業加強稅收籌劃管理的有效措施

基于以上對現階段企業稅收籌劃過程中的新會計準則特點及其產生的影響分析，筆者認為要想加強企業稅收籌劃管理，在新背景下可持續發展，就應當認真做好以下工作。

（一）動態關注企業稅收方面的政策法規

新時代背景下國家對于稅收政策會根據社會經濟的發展需求進行適當的調整與改進，尤其在當前新會計準則實施過程中，企業既要保持與時俱進，采取有效的措施和方法積極應對當前不斷變化的形勢，同時還要密切關注動態變化的稅收政策，兩手都要抓。在當前的形勢下，企業稅收籌劃過程中應當注意會計新舊科目之間的有效銜接。以非財政撥款結余為例，在新舊制度轉換過程中需按照會計制度規范的企業會計科目、報表和相關制度等，對新舊會計科目銜接問題妥善；在新賬中的非財政撥款結余科目、資金結存科目余額進行調整時，應當考慮以下問題。在實踐中，應當對原來賬目中的“長期投資”科目余額范圍內股權投資余額綜合分析，并且明確現金資產應用基礎上所獲金額，明確非現金資產基礎上獲取的金額。對于長期債券投資而言，應當對非財政撥款結余影響進行積極應對，按照原賬中長期投資科目余額范圍內的債券投資余額分析，借記為非財政撥款結余，貸記為資金結存——貨幣資金。同時，還要注意原賬目科目，以專用基金余額為例，應當對其全面調整。

（二）準確把握新會計準則的內涵，對稅收進行科學計量

對于企業內部的會計人員而言，其在會計結算過程中應當以新會計準則作為基本依據，并且采取科學正確的計量基礎以及會計政策進行核算。在編制納稅籌劃方案時，還應當嚴格遵守稅法規定，對新會計準則條款進行綜合考慮，做好各項協調工作。通過該種方式，既能使企業納稅以及獲利得以保證，同時又可以有效配合稅務工作。新會計準則下，企業還應當做好稅收計量方面的監督管理工作。為此，筆者建議企業內部應當建立專職的計量監管崗位，對會計人員采用新會計準則，以此來確保涉稅計量的真實可靠性等，通過加強監督管理，來有效杜絕不合理以及不規范計量行為出現，從而促使企業全面提升其會計活動實效。

四、結語

總而言之，新會計準則的出臺和實施，對于企業稅收籌劃工作產生了一定的影響，基于該準則的特點以及條例變化，實際上是一把雙刃劍，企業管理層以及會計人員應當加強重視，準確把握其基本內涵和要求，積極采取措施予以應對。