我國上市公司內部控制信息披露分析

一、上市公司內部控制信息披露存在的問題

（一）信息披露缺乏權責認定。在我國大多數上市公司中，信息披露的各個相關者缺乏權利和責任的認定，引起了很多問題，因為信息披露是由各部門的人一起來完成的，但是對相關人的權利認定不清楚，使權利責任缺乏依據，公司的董事會和監事會不再認真管理公司，注冊會計師不再認真對披露出的信息進行審計，出具的審計報告也就不會按照要求來做。由于權責認定不明確，導致信息披露比較隨意性，按照自己的習慣來披露，內部控制責任得不到落實，各個相關者忽略自己應負的責任，隨意的披露信息，走形式化道路，不利于上市公司的蓬勃發展，不利于證券市場的運行。2016年某集團披露內部控制信息時，由于權責認定不準確，為了保證自己的權力地位不被動搖，對切身關于自己的事項沒表露出來，沒有清晰表明各個權利相關者的責任，導致披露形式化。再比如前些年發生的銀廣夏和中航油事件，都是由于內控過程中沒有明確相關者的權利責任，導致出現漏洞，而一經發現就是破產的風險。

（二）信息披露缺乏時效性。在2014年中，某制藥企業被出具了否定意見的報告，與其合作公司的部分投資人為了節省成本選擇不購置保險柜，資金安全存在很大風險，雖然授權專人進行保管資金，也進行了定期的清點，但沒有進行定期時間以月為單位，盤點時間相隔較長，并且沒有進行不定期的盤點，導致某制藥企業的投資款不知去向。截止到2014年3月，與其合作公司及其關聯方尚欠某制藥企業總計6073.17萬元人民。事實上某合作公司于2011年就已破產，某制藥企業早已斷絕業務往來，但是到2014年才披露出來，某制藥企業因此被出具了否定意見的審計報告，影響了某制藥企業在制藥市場上的地位，破壞了他的企業形象，導致它在各界社會人士中的形象一落千丈，這在一定時間內影響了某制藥企業的發展[1]。

（三）信息披露缺乏實質性內容。我國內部控制存在著很多問題，比較普遍的就是缺乏實質性內容，許多問題就是輕輕帶過，不深入披露。中國某工業公司在1997年向全社會發行400萬普通股，隨后在深交所上市，在2014年的年度報告披露出來時，外部信息使用者從報告上了解到的內容都是宏觀方面的，審計人員也審計不到關鍵的內部控制信息，比如說公司建設過程、公司發展情況，沒有更細致的解釋，只是說了一些無關緊要的信息，比如披露一些職工的工資，但沒有實質性的內容，就做出空洞的結論。披露出來的信息對外部信息使用者的作用非常小，這對其未來的發展很不利[2]。某集團的“瘦肉精”在發生前公司沒有對“瘦肉精”方面披露任何信息，在事件發生后，公司還是沒有對“瘦肉精”發生的內控原因進行披露，這也影響了大部分消費者對某集團的看法，不利于某集團的發展。

（四）內控信息披露的制度不完善。內控信息披露不準確對公司產生負面影響。我國的規章制度要求公司對內控鑒定，并聘請外部人員對鑒定進行檢測。對于年報摘要，公司的管理層認為可以不用在報告中披露任何東西，因為他們認為自己已經有了一個完善的內控模式，這是這種情況會使一些不負責任的公司數量增加，不利于上市公司健康有序的長期發展。我國對信息披露的格式沒有剛性要求，在我國出臺的所有規章中，沒有專門對格式和內涵要求的，也沒有較為清晰的規定，這就使上市公司內控控制信息披露時，極其不規范，制作報告的人沒有適用的格式，也給使用信息的人帶來許多麻煩。并且公司在進行披露時，往往會選擇一個對自己有利的標準來披露，這對外部信息使用者來說是不公平的。目前我國未出現對信息披露的格式和內容確定的相關法規，導致上市公司在信息披露時有很多的形式，在監事會報告、董事會報告甚至是公司重要情況報告中披露信息，出現了一半以上不進行披露信息的局面，甚至對重要的事簡單化披露，對不太重要的事不做披露。不進行細致的披露，將不利于公司健康持續的發展[4]。

二、提高內部控制信息披露質量的建議

（一）明確內控信息披露的責任主體。由于沒有明白確定的披露出各個主體的責任，就會不能深入詳細的披露信息，所以要求我們應進一步把內控責任落實到董事會、管理層和監事會等每個人身上。董事會和管理層負責管理公司，監事會負責檢查信息披露的過程，注冊會計師負責對披露出的信息做出評估并出具報告，并在報告中表明各個主體負責的部分，以接受審計，在各自完成的報告下應有相關主體的簽字來確認身份，為權力與責任提供依據。在明確各相關主體的責任后，每個主體為了保護自己披露的信息不出毛病，就會認真披露、真實披露，這樣有利于違規行為發生后可以快速找到責任人。如果發生信息不真實、遺漏重要信息、誤導的信息等違法的行為，就要對這些行為的責任主體進行強有力的法律懲罰。

（二）健全上市公司的治理結構。治理結構是公司為了更好更快發展，在內部實行的管理。治理結構是是公司治理的一部分，完善結構有利于公司更好更快發展。目前來說，我國公司的治理結構還不盡理想，有很多問題，很多責任主體并沒有認真執行自己需要負責的東西，有些人為了贏得一己私利，不按正常的治理結構來做事，比如說董事會不行使決策權，去行使監督權。另外公司要聘用外部人員來進行檢測，為了保證外部人員不被影響，該部門的工作人員的工資是由國家專門財政支持發放的，不與公司的績效有關系，這就保證了外來工作人員不會與公司沒有利益方面的關系，增加了工作的公平工作。其次，建成一個適合本公司發展的獎勵懲罰措施來制約董事會、監事會、管理層和審計部門的公平性，利于公司發展。

（三）鼓勵管理層自愿披露內部控制。我國近些年已經發布了一些法規制度強制要求信息披露，與此同時還要引導自愿去披露。對于以上提到某些競爭激烈的行業為了保護自己的商業機密披露一些無關緊要的信息，更要鼓勵它的管理層認識到內部控制信息披露的重要性，引導它進行資源披露。有些公司認為沒有必要披露太多的信息，只會增加成本，對公司發展沒有益處，這是不對的，所以國家的相關人員要引導公司管理層進行自己披露自己的行為，讓管理層充分認識到自愿披露為本公司帶來的好處，而且要積極鼓勵宣傳那些披露信息真實有效的上市公司，樹立其優秀的企業形象，并給與一定的稅收優惠以及政策優惠，有利于提高上市公司信息披露的整體質量和水平，并在制度之外成為一種有好處的補充。前面所提到的安悅公司缺乏自愿披露的動機，導致投資者損失慘重，這讓我們更加意識到鼓勵管理層自愿披露對各個相關者都有很大的好處。

（四）建立一致的內部控制評價標準體系。由于某科技沒有一套信息評價體系，披露出的信息沒有實質性內容導致在外部信息使用者心中留下了負面印象，不利于公司的發展。建立健全評價標準是非常有必要的，可以提高信息披露水平，可以讓工作人員有了參考的標準更好的進行工作，而且在進行信息披露時，管理層可以明確根據標準具體要披露出哪些東西，所以我國近年來發布了一些相關的法規制度。但是機制尚不完善，對評價標準體系沒有做出嚴肅要求，導致發展比較緩慢，所以這就迫使我國要加大研究這方面的進度。對于研究此方面的研究人員，要給與一定的獎勵以促進更多的人來推動研究發展。

（五）加強內部控制信息披露的監測。我國正處于過渡階段，正在大力鼓勵管理層進行自愿披露，但還是有些公司需要國家強制要求才能披露，這就需要我國加強對披露的檢測。國家要建立健全內外部對信息披露的檢測，并要出臺一些關于監測的規章制度。制定一些獎金與罰金的措施，如果有公司做出規范規章的行為就要對該公司處以罰金的懲罰，如果有公司積極去披露內控信息，舉報違反規則行為的公司都可以給予獎金的獎勵，并在監管人員的監管下進行，保持監管人員的獨立性，是監管人員的工資不與公司掛鉤，國家財政提供他們的工資來增加他們的獨立性，不被某些人所賄賂或者出于維護自己公司的目的。在出現問題后，要根據責任主體找到責任人并加以處罰，以儆效尤。為了消除披露過程中出現的各自問題，要建立健全相關法律法規，加大違反規則需要的成本，利用網絡媒體將一些做的好的公司和做的不好的公司公布出來，同時為我國內部控制的發展營造一個良好氛圍。

三、結語

作為我國公司中的佼佼者，上市公司在我國社會的每個領域都扮演著很重要的作用，它的發展也會受到社會的關注和重視，在總體上是過渡的階段，雖然有許多規章制度，但是我國內控信息披露方面的研究不夠先進，研究的文章比較分散，并且缺乏實驗、調查等可驗證的方法，研究設計上也存在不足之處，還沒有形成體系，需要得到更多的關注。為了使各界人士接觸到有用的東西，加強管理層自愿披露的意識，并受外部人員的督促，這樣可以增加外部投資，減少由于信息披露錯誤發生財務危機的可能性，確保我國上市公司健康迅速的發展。