基層審計(jì)部門信息化發(fā)展的問(wèn)題與對(duì)策

向菡 湖南省益陽(yáng)市桃江縣審計(jì)局

基層審計(jì)部門承擔(dān)了審計(jì)工作中最重要的原始信息收集、處理和分析工作，其實(shí)際工作相對(duì)繁雜。信息化技術(shù)的引入則能夠有效提升審計(jì)工作效率，同時(shí)有助于規(guī)避人工工作中的部分處理誤差、差錯(cuò)等，而且新型信息化技術(shù)的應(yīng)用還有助于提升審計(jì)工作的價(jià)值，因此基層審計(jì)信息化發(fā)展十分重要。但目前許多基層審計(jì)部門的信息化發(fā)展速度較慢，亟須進(jìn)行改革。

一、基層審計(jì)部門信息化發(fā)展的問(wèn)題

（一）審計(jì)信息化人才缺失

在基層審計(jì)部門的實(shí)際工作中，審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和技能熟練性對(duì)工作質(zhì)量的影響更顯著。這導(dǎo)致了許多基層審計(jì)部門工作人員的工作理念較為傳統(tǒng)，許多審計(jì)人員對(duì)于部分新型審計(jì)信息化技術(shù)的認(rèn)同度、接受度偏低，而部分管理者不重視引入新型審計(jì)信息化人才，更傾向于對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，不能有效促進(jìn)人才隊(duì)伍的快速進(jìn)步，這在一定程度上限制了基層審計(jì)部門信息化技術(shù)的普及化應(yīng)用的速度。

（二）審計(jì)信息化應(yīng)用層次偏低

從實(shí)際應(yīng)用角度來(lái)看，審計(jì)的信息化應(yīng)用分為多個(gè)層次，最基礎(chǔ)的應(yīng)用是以信息化技術(shù)替代部分人工工作，提升基礎(chǔ)審計(jì)工作的效率，這也是大多數(shù)基層審計(jì)部門信息化應(yīng)用的重點(diǎn)領(lǐng)域。但信息化技術(shù)還具備更多有深度的應(yīng)用功能，例如跨部門和跨區(qū)域的信息共享與協(xié)同審計(jì)、基于智能分析技術(shù)的自動(dòng)化審計(jì)、基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)內(nèi)容與要素拓展等等，這類應(yīng)用更有助于提升審計(jì)工作的質(zhì)量和價(jià)值，而目前我國(guó)大多數(shù)基層審計(jì)部門對(duì)此類信息化技術(shù)的應(yīng)用較少，實(shí)際信息化應(yīng)用仍停留在較低的層次，難以有效利用信息技術(shù)的價(jià)值。

（三）審計(jì)部門與被審計(jì)單位的信息化建設(shè)水平不平衡

基層審計(jì)工作同時(shí)涵蓋了信息搜集和審計(jì)分析兩類工作，大多數(shù)情況下前者的工作量更大。基層審計(jì)中的信息收集也不是由審計(jì)部門完全控制的，審計(jì)部門只能對(duì)被審計(jì)單位提供的信息要素和內(nèi)容做要求，但很難直接要求其采用特定形式來(lái)提交信息資料。換言之，基層審計(jì)中審計(jì)對(duì)象信息從被審單位傳遞到審計(jì)部門的過(guò)程中存在許多障礙，常遇到信息傳遞過(guò)程傳統(tǒng)化（例如以紙質(zhì)文件等非信息化的信息交換和傳遞）、信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題，這在很大程度上限制了基層審計(jì)信息化發(fā)展的效果，難以充分發(fā)揮信息化工作體系的價(jià)值。

二、解決基層審計(jì)部門信息化發(fā)展問(wèn)題的對(duì)策

（一）重視新型技術(shù)人才的發(fā)展與培育

針對(duì)目前基層審計(jì)部門中審計(jì)人員信息化技術(shù)不足的問(wèn)題，建議各級(jí)審計(jì)部門重視對(duì)人才信息化技術(shù)能力的專項(xiàng)培養(yǎng)：

首先，著重發(fā)展青年信息化審計(jì)人才。目前我國(guó)信息化改革熱度較高，但僅通過(guò)培訓(xùn)教育是無(wú)法有效提高審計(jì)人才信息化工作實(shí)踐能力的，必須依靠同時(shí)具備較高理論和實(shí)踐能力的青年人人才來(lái)帶動(dòng)基層審計(jì)部門的發(fā)展，這樣才能保證新技術(shù)、方法的快速普及。

其次，著重培養(yǎng)全體審計(jì)人員的信息化工作理念和前沿應(yīng)用技術(shù)。在能夠保證基層審計(jì)人員具備運(yùn)用新型信息化審計(jì)技術(shù)、方法的條件下，要鼓勵(lì)審計(jì)人員利用信息技術(shù)改造就有的工作方式，促使信息化工作成為基層審計(jì)的常態(tài)，也能從側(cè)面推動(dòng)基層審計(jì)信息化技術(shù)與實(shí)踐應(yīng)用的有效匹配。

（二）加大新型信息技術(shù)和審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)投入

信息化技術(shù)為基層審計(jì)提供了諸多幫助，也提供了創(chuàng)新的可能性。針對(duì)目前基層審計(jì)信息化應(yīng)用層次偏低的問(wèn)題，建議各級(jí)審計(jì)部門加強(qiáng)信息化技術(shù)的本地化應(yīng)用創(chuàng)新，在此筆者僅就個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和看法提出三類創(chuàng)新建議：

第一，開展以數(shù)據(jù)和信息化系統(tǒng)為基礎(chǔ)的常態(tài)化審計(jì)方法創(chuàng)新活動(dòng)。鼓勵(lì)基層審計(jì)人員、審計(jì)信息技術(shù)人員、被審單位中與審計(jì)部門對(duì)接人員提出利用現(xiàn)有信息和平臺(tái)資源優(yōu)化審計(jì)方法的建議，將基層審計(jì)信息化發(fā)展的模式從以往的“補(bǔ)足技術(shù)缺口”逐步轉(zhuǎn)向“挖掘技術(shù)價(jià)值”，由此更有效地挖掘和利用信息haul 技術(shù)的價(jià)值，不斷提升基層審計(jì)的完整性、精準(zhǔn)性和效率。

第二，建設(shè)更完善的審計(jì)信息的數(shù)據(jù)采集平臺(tái)。基層審計(jì)工作中信息采集的比重較高，這也是影響基層審計(jì)效率和質(zhì)量的關(guān)鍵要素。對(duì)此建議審計(jì)部門及早建立更高效地信息采集平臺(tái)，例如將審計(jì)平臺(tái)與被審單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)、其他信息資料庫(kù)等對(duì)接，更高效地收集被審部門信息，有效提高數(shù)據(jù)采集效率。

第三，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)。傳統(tǒng)基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)分析已經(jīng)十分成熟，模型和方法基本固定，結(jié)論也被限制在了固定范圍內(nèi)。信息化技術(shù)的出現(xiàn)豐富了審計(jì)信息的類型，也提供了創(chuàng)新分析模型的條件，利用大數(shù)據(jù)資源可以發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的部分新型問(wèn)題。因此基層審計(jì)部門可以嘗試建立大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)更智能化且更為全面的審計(jì)分析，提高審計(jì)工作的價(jià)值。

（三）在被審單位中構(gòu)建統(tǒng)一信息處理標(biāo)準(zhǔn)

目前我國(guó)基層審計(jì)信息化發(fā)展的一大障礙在于審計(jì)部門和被審單位之間的信息化發(fā)展不平衡，這種不平衡并不是一方的發(fā)展落后，而在于雙方的信息化發(fā)展協(xié)同度較低，導(dǎo)致雙方的信息化系統(tǒng)難以實(shí)現(xiàn)高效地對(duì)接，這在一定程度上浪費(fèi)了信息系統(tǒng)的建設(shè)資源。對(duì)此，建議審計(jì)部門通過(guò)以下兩種方式來(lái)緩解或規(guī)避此類問(wèn)題：

第一，制定更統(tǒng)一的審計(jì)信息化系統(tǒng)，要求被審單位開放必要的信息接口。即要求被審單位通過(guò)信息共享方式向?qū)徲?jì)部門提供必要的審計(jì)信息，其中被審單位需要按照標(biāo)準(zhǔn)的格式來(lái)向?qū)徲?jì)部門共享信息，提升審計(jì)效率。

第二，制定更標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)信息處理標(biāo)準(zhǔn)，要求被審單位在信息系統(tǒng)尚不完善的情況下依照更通用的標(biāo)準(zhǔn)格式提交數(shù)字化的審計(jì)信息。即要求被審單位通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的信息化技術(shù)來(lái)處理審計(jì)部門所需的信息，減輕審計(jì)部門二次調(diào)整數(shù)據(jù)的工作量，提升審計(jì)效率。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)各基層審計(jì)信息化發(fā)展正在推進(jìn)中，但受人才、技術(shù)水平、被審單位發(fā)展水平等的限制還未能實(shí)現(xiàn)全面的高層次信息化應(yīng)用，對(duì)此建議基層審計(jì)部門加強(qiáng)人才發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新，結(jié)合被審單位實(shí)際情況做好統(tǒng)一管理，推動(dòng)審計(jì)信息化的深入發(fā)展。