企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及改進(jìn)方法研究

洪學(xué)敏 威海天安建設(shè)集團(tuán)有限公司

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要更好的凸顯出來。企業(yè)通過不斷對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，能夠更全面的了解企業(yè)自身的實(shí)際情況，把握企業(yè)整體發(fā)展動(dòng)向，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)發(fā)展決策提供可靠的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，以此來提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。特別是隨著全球化發(fā)展步伐的加快，企業(yè)面臨越發(fā)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在這種情況下，企業(yè)需要與自身經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，不斷的推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，進(jìn)一步降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更快更好發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善

在現(xiàn)代企業(yè)的日常生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)管理工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的開展質(zhì)量與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善程度有著直接的關(guān)聯(lián)。就目前的情況來看，盡管國(guó)家出臺(tái)了關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的相關(guān)政策以及制度規(guī)范，但是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過程中，對(duì)于國(guó)家所制定的相關(guān)政策與制度并沒有徹底落實(shí)，這就使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在著不完善的問題，導(dǎo)致對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的在實(shí)行上并不深入，而是變得表面化。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，控制環(huán)境不暢

部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立、人員配備、制度建設(shè)不夠重視，甚至有些管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手續(xù)繁多，影響辦事效率，對(duì)企業(yè)放開手腳發(fā)展經(jīng)濟(jì)起到了制約作用。許多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式，有章不循，失控現(xiàn)象嚴(yán)重。

（三）信息系統(tǒng)不健全，財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象嚴(yán)重

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制浮于表面，信息不真實(shí)、不及時(shí)、不公開。利益的驅(qū)使使得一些企業(yè)財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象嚴(yán)重，為了獲取個(gè)人和集團(tuán)的短期利益，采用虛構(gòu)利潤(rùn)、粉飾績(jī)效、虛構(gòu)成本等手段進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。一些企業(yè)的納稅意識(shí)相對(duì)淡薄，想盡辦法避稅，在賬簿上多列支出，少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)。這些現(xiàn)象不僅嚴(yán)重影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，而且造成了國(guó)家損失。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)措施

（一）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

在企業(yè)中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否完善、質(zhì)量水平的高低能夠?qū)ζ髽I(yè)日常具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及管理工作的效益產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，不能只注重于企業(yè)的短期利益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施對(duì)企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)所發(fā)揮的作用；其次，要在建立并完善內(nèi)控制度這一重要基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)于制度的落實(shí)，使制度的執(zhí)行工作變得更加有效率，明確各個(gè)崗位職責(zé)。健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)提高企業(yè)效益至關(guān)重要，從整體結(jié)構(gòu)來分析，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度代表了企業(yè)管理發(fā)展的總體趨勢(shì)，是組成現(xiàn)代企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要部分，因而，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控力度，構(gòu)建統(tǒng)一化財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)各分公司與各部門進(jìn)行有效管理，努力確保本組織在資本市場(chǎng)運(yùn)行的有效性，避免企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不暢而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。除此之外，企業(yè)內(nèi)控制度的主要目的在于能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與組織結(jié)構(gòu)，充分保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合并報(bào)表信息的安全性與完整性，進(jìn)而能夠進(jìn)行正確、可靠的經(jīng)濟(jì)核算，更加有效地落實(shí)企業(yè)各部門之間的方針政策，從而全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。而且，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，須圍繞本組織的經(jīng)驗(yàn)特點(diǎn)與管理要求制定明確的內(nèi)控目標(biāo)，需要注意的是，控制目標(biāo)必須合理、恰當(dāng)，這樣方能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作指明方向。

（二）提高員工綜合能力

會(huì)計(jì)作為企業(yè)中比較重要的職位，對(duì)任職人員的要求也非常嚴(yán)格，具有會(huì)計(jì)資格證并具有豐富經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師，才能勝任會(huì)計(jì)管理職位。業(yè)務(wù)人員基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)等，保證員工掌握最新方法。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部還要定期考核會(huì)計(jì)知識(shí)，淘汰不合格人員。通過多方面措施并行，全面提升員工綜合能力。

（三）財(cái)務(wù)部參與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)崗位既要完成企業(yè)資金核算，又要參與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)部門要牽頭組建風(fēng)險(xiǎn)控制小組，小組內(nèi)部納入各部或各業(yè)務(wù)模塊成員。共同商討、制定、檢查相關(guān)制度流程執(zhí)行情況，以達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)人力資源的開發(fā)力度

現(xiàn)代化企業(yè)中最核心的資源就是人力資源，因此人資管理得到越來愈多企業(yè)管理者的重視，這對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展也是有直接的影響。另外，對(duì)崗位人員要開展嚴(yán)格的考核，要建立嚴(yán)格完善的考核制度。同時(shí)企業(yè)需要注重內(nèi)部環(huán)境的營(yíng)造，要注重文化建設(shè)，還可建立完善的培訓(xùn)體系，以提升員工的專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)。鑒于此，在會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)際執(zhí)行中，對(duì)于一些表現(xiàn)非常好的員工，要及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)以及激勵(lì)，對(duì)于一些表現(xiàn)不佳的員工，則是要先懲處再扶助，讓員工的各類問題得到解決，感受到企業(yè)的人文關(guān)懷。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的力度

要將會(huì)計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督功能發(fā)揮出來，企業(yè)審計(jì)也是需要完善的制度作為支持，因此要制定出嚴(yán)格完整的審計(jì)制度，然后進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行。在會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)際開展中，要注重審計(jì)的嚴(yán)格落實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門經(jīng)營(yíng)的問題，及時(shí)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患進(jìn)行解決，促進(jìn)企業(yè)的合理運(yùn)行和健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的命脈，優(yōu)化控制體系、提高員工素養(yǎng)，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量是目前我國(guó)企業(yè)的主要任務(wù)。