我國中小企業稅收籌劃風險與防范研究

周莉莉 大連民勇集團股份有限公司

隨著我國經濟的飛速發展，社會主義市場經濟改變了傳統市場經濟的交易模式，新的經濟模式下，我國的中小企業蓬勃發展，作為國民經濟生力軍的作用也日益顯現，然而在日新月異，變幻莫測的經濟環境下，中小企業有了更多機遇的同時也面臨了更多的風險。隨著我國稅收管理機制的不斷完善，納稅問題成了中小企業關注的核心，如果企業沒有合理管控稅收，就會陷入稅務糾紛的負面影響中，為企業帶來嚴重的損失。針對這一問題，國家稅務法律也在不斷地更新與改進，本文就企業管理中會遭遇的一些稅務風險和如何進行有效的納稅籌劃做一個探討，希望各個中小企業能夠重視納稅籌劃，建立風險意識，促進可持續發展。

一、我國中小企業稅收籌劃面臨的風險

（一）稅收籌劃意識淡薄

部分中小企業的稅收籌劃意識極其淡薄。在實際的納稅過程中，沒有意識到合理合規的稅收籌劃對企業的重要性，沒有依據最新稅法進行稅務籌劃，而導致企業產生多繳稅款的稅務風險，發生這種情況的原因是：其一，稅務籌劃人的專業素質不高；其二，稅務籌劃人對現行稅法的了解太少，導致企業產生了隱性風險。

（二）稅收籌劃方案存在法律漏洞

中小企業稅務籌劃人員的專業素質不夠高，制定出錯誤的稅務籌劃方案，導致企業根據此籌劃方案無法實現正常的經營，更不要提合理合法的避稅，最終在無形中為企業增加了潛在風險。部分企業稅務籌劃的目標制定得不清晰，過度抑減稅負效應，過多的將經濟成本投入了減稅的行為中，籌劃后的方案使企業整體的利益受到了嚴重的損害，卻沒有獲得經濟效益。造成這樣后果的原因是：稅務籌劃人沒有明確籌劃方案的本質利益所在，將生產經營和合法避稅的行為本末倒置，反而給經營行為帶來了影響，沒有幫助企業減低稅負。

（三）國家優惠政策利用不當

在一定時期，國家為了調控經濟市場會激勵各行各業的發展，從而頒布出一些鼓勵各行業生產經營的優惠政策，企業的稅務部門一定要擁有敏銳的嗅覺，良好的專業素養，要隨時關注稅務部門的風向和變化，隨時都要做好更新本企業籌劃的方案，在優惠政策下來后，第一時間向有關部門提交相關數據材料，認清政策所需的資格和條件，及時享受國家政策帶來的優惠。若是企業不能及時把控風向，就不能夠及時享受國家的扶持政策，為企業的生產經營帶來了很多額外的風險，使企業的經營舉步維艱，身為稅務人員一定要熟知現行稅法，重視政策內容。

（四）兼并收購活動所帶來的風險

在兼并其他企業時，企業的稅務籌劃人一定要全面審核，一般稅務人員只會注意其他企業的資產負債情況，卻忽略了如果被兼并的企業在被兼并之前有著負債和違法逃稅的記錄，那么該企業的后續責任會由收購后的企業來承擔。稅務人員如果沒有審核到這一領域，會為企業帶來很多額外的風險。

（五）外在環境帶來的稅務風險

外因造成的風險一般有這么幾種：第一，經濟全球一體化的市場經濟新模式代替了傳統的計劃經濟，在這樣的情境下，涉稅的事務也越發的復雜多樣，使企業面對的稅務風險日漸增長。第二，當前，稅法體系仍然在不斷的修改與更新中，稅法體系還不是十分完善，因此企業應該隨時隨地注意現行稅法的變動，跟隨稅法的變動而更改自己的籌劃方案，稅法體系的不完善是導致企業可能出現違規操作的重要原因之一。第三，稅務檢察機關的不規范為企業帶來的風險。行政執法的人員的素質高低不一，而導致一些稅務的執法機構難以按照現行稅法的相關規定辦事，這會帶來不小的風險。

二、我國中小企業稅收籌劃風險的防范對策

（一）強化內部風險意識

稅務風險是市場經濟過程中必然會出現的問題，不會因為人們對于風險認知的強弱而產生或者消失，只有稅務籌劃人員擁有了高度的稅務風險意識，才能在稅務糾紛產生的時候，第一時間做出合理和有效的應對方式，從而為企業持續發展提供保障，分散稅務風險。熟知我國的稅法章程，按時的誠信納稅，依據稅法法規進行合理的籌劃是保障提高稅務風險意識的前提，要想有效地控制稅務風險，就必須認真落實稅務管理，在企業內部建設嚴格的會計核算體制。

（二）優化內部審計制度

稅收籌劃的主要目的是提高企業效益，而在“營改增”背景下，科學合理的內部審計可以進一步提高稅收籌劃效率，所以在內部審計過程中，可以重點考慮以下幾方面內容：首先，減免稅方法審計目標，在確定了公司的日常活動后，判斷減免稅項目是否符合我國的相關要求，并且要準確的計算減免稅金額。其次，合理運用稅率差異方法，在滿足我國稅收政策的基礎上，盡可能選擇較低稅率來控制稅負，這是一種常見的處置方法。最后，扣除內部審計目標。需要確定企業扣除項目是否完整，或者扣除的金額是否最大、扣除期間是否實現了完全覆蓋等。對企業而言，不僅要了解稅收籌劃內部審計目標，還應該針對公司的稅收籌劃的實施進行測試，主要思路包括：第一，按照每月納稅申報表制作公司交稅費用明細表，注意核對財務報表數據，檢查是否誤列不需要計入應交稅費的項目。同時需要注意核對各種應納稅種以及計稅依據；最后判斷減免稅項目以及范圍等是否滿足國家要求。第二，檢查公司內部計算的應繳稅費金額，并將該金額與稅務局核對的數據進行對比，若發現存在數據差異，則需要分析出現差異的原因，做出調整。第三，檢查公司納稅稅種，了解扣除項目等相關涉稅項目核算程序是否正確；檢查本次稅務分析中是否使用了科學合理的稅率，避免出現數據不一致等問題，并了解涉稅事項是否在財務報表上披露。

（三）加強法律政策學習

對于中小企業而言，“營改增”實現了企業稅負變化，對企業發展產生深遠持久的影響，所以為了有效的稅收籌劃，稅收籌劃人需要認真研讀“營改增”的法律政策，將稅收籌劃的風險控制在最低，吃透政策，并根據外部環境以及行業特征，形成有效的風險管理模式，最終通過稅收籌劃使自身在市場競爭中占據優勢。在實施“營改增”之后，很多企業都會面臨稅負增長的情況而造成這一情況的主要原因，是企業沒有進行有效的稅務籌劃。所以相關人員應該詳細掌握稅務籌劃的相關政策，以企業為單位，依靠稅務機關的網站、微博、公眾號等新媒體手段擴展自身獲得消息的渠道，依靠“營改增”政策培訓或者知識講座等方法，加深全體人員對“營改增”的認識，避免企業面臨偷稅漏稅的風險，實現稅收籌劃合理性。同時，在實施“營改增”后，還需要進一步提高企業的會計核算能力，與實施前相比，企業的會計核算方法已經發生變化，并且各項主要的業務流程變得更加復雜，對核算的質量更高。所以依照當前我國的相關規定，在稅務籌劃階段，企業應將會計憑證填寫、財物發票管理以及編制財務報表等作為工作的重點內容，使稅務籌劃具有的會計核算支持。只有充分熟悉稅法的法律法規，才能保證籌劃方案的合法性，在不背離法律的情況下，盡可能地減少企業的稅負，使企業的利潤最大化。

（四）優化內部稅企關系

防范企業風險產生需要各個部門的統一協作和共同配合，所以至關重要的就是管理層科學地做出決策。一個企業的管理層是企業自身的路標，能夠決定企業日后的發展方向，在企業管理層對于稅務風險預估做出判斷的時候，一定要綜合考慮各種方案所帶來的籌劃成本，避免意外事故，減少稅務風險。企業必須加強與稅務部門的聯系，在平日里的交往過程中就向稅務部門展示自身良好的納稅人形象，只有這么做，在企業遇到風險時，才能得到稅務部門的寬容理解，得到相對寬松的解決時間，要想在某些彈性很大的稅收政策中享受更大的優惠，必須和稅務部門保持良好的來往記錄。只有被稅務部門認可的優質企業，才能順利的實施稅務籌劃的方案，所以，建立良好的稅企關系是每個企業的必修課，而許多企業常常忽視了與稅務部門的交流，而導致信用風評不高，當危機發生，稅務部門不會為平時就有信用危機的企業做擔保，這導致企業的稅務風險進一步增加。

三、結語

綜上所述，企業在日常的管理中要樹立良好的風險意識，在風險即將發生時或者已經發生后，明確稅務風險的來源，及時的采取有效的應對措施；隨時關注稅法變化，在第一時間依據新的稅法條例調整原有的稅務籌劃方案，使企業合規享受更多的稅收優惠政策，減少企業稅務負擔；在企業內部要完善會計核算制度，加強內部稅務籌劃審核，建立良好的風險監管機制。