管理會計在人身保險公司績效管理中的應用探討

徐靜 中國太平洋人壽保險股份有限公司安慶中心支公司

一、管理會計在保險行業實施的現狀和困難

根據美國管理會計師協會其針對管理會計制定的相關定義，管理會計其主要的定義指的是讓企業在發展過程中獲得的經濟效益能夠得到有益保證。主要是通過會計師使用一些相對專業的會計管理方法，同時運用財務會計收集到的多種材料對其給予有效的處理，通過處置的方式完成分類以及報告，這樣的一種方式能夠讓企業管理的人員能夠按照管理會計對于過去情況進行分析而獲得的一些經濟活動給予有效的規劃和合理的控制，這樣的一種方不但能夠成為決策人員對會計核算所必須的依據同時還能夠為決策人員的決策提供更為專業的依照。它其中涉及了以下幾點含義：首先，管理會計主要的作用是為企業其內部管理提供所必須的一種信息的服務系統；其次，管理會計其主要的側重點被分成了多個層次，這一層次不僅涉及的是整體企業的發展，其中還涉及了企業內部運營的相關負責單位；第三，管理會計其核心是在影響力上能夠為結合管理會計及其現有的邊際貢獻報告框架。最后，管理會計本身的價值需要被使用在一些并未出現的事項的有效預測以及合理的計劃與控制上，只有這樣才能夠完成對實際情況的有效評估。

盡管目前對管理會計的起源以及當前的發展情況沒有一個相抵較為完整并且可行的發展定義，可是同我國不同的是一部分西方的發達國家中一致都致力于相關理論的研究和在商業發展過程中的快速實踐發展，管理會計當前實踐以及理論上的研究雖然獲得了很大的進步，但是，將其導入到保險行業中仍然能夠看出，其使用的情況并不是十分的理想。對其原因進行分析存在的問題主要有：（1）保險公司當前經營的業務特點主要的目的是為了能夠緩解并且促進管理會計發展的緊迫性；（2）有效執行管理會計的目的是針對財務以及非財務等有關的數據去給予執行。保險公司當前缺少一個較為完善的管理會計信息模塊對其給予有效的技術支撐。當前存在的數據主要分布在銷售以及經營等多個環節中，以往的財務會計數據在管理和使用過程中具有較為明顯的滯后性以及非直覺性，由此也在很大的程度上制約了管理會計自身價值在保險行業中的顯示。（3）企業內部人員素質上的差異（特別是保險公司三四級機構）也在一定程度上制約了管理會計自身的合理應用，主要體現在其本身缺少一個較為專業的管理會計人才去推進并且設置管理會計制度，以及目前的內部管理。當前的保險公司二三四級機構管理人員其主要是致力于業務上的擴展，所以也忽視了對于保險行業內部的管理。

二、怎樣促進管理會計在人身保險公司績效管理里的應用

1.組織制度保障。管理會計的應用是否有效，一個非常重要的措施是管理會計人員是否可以通過交流來提供更具影響力的相關建議，因此提供具有專業管理會計能力的財務人員已成為主要條件。其次，在制定和實施業務計劃以及監督和反饋的過程中，必須要有管理會計師的參與，同時還需要管理會計師的審查和意見。此外，還要求管理會計師參加各個級別的業務會議，以便他們可以充分了解公司當前的業務戰略以及戰略目標和發展戰略。保險公司近年逐步實現財務共享，二三級機構除了未端財務基礎內容的加強，也更需要加強管理會計師的培養，組織保障上應重視基層財務的夯實，從而實現財務職能轉型，實現財務價值。

2.建立數據分析系統，完成管理信息系統的優化。這是促進管理會計應用的核心環節。是否可以根據管理需要完成數據和分析系統組件？它對管理會計師的價值起決定性作用。筆者從具體的工作經驗中給出了以下幾點：

（1）責任主體劃分：根據組織結構，人壽保險公司一般可以將省級分支機構和以下定義的三級機構定義為利潤中心，將個人和團體保險及銀保渠道定義為收入中心。以運營和人力部門的后勤部門總結，以及財務和辦公室為成本中心，采用責任主體的劃分方法可以有效地完成績效評估指標的劃分，并確定需要重點關注的事項。

（2）績效評估指標的制定：根據責任主體的差異，并結合管理會計及其現有的邊際貢獻報告框架，完成人壽保險公司績效評估指標的設計：

在此的報告框架中，更改業務量的成本匯總為可變成本，而保費收入和可變成本之間的差額作為邊際貢獻，這種方法可以在一定數量的業務中使用。費用，并將其匯總為固定費用。個人保險，團體保險和銀行保險被視為收入中心的核心中心。收入目標的完成情況和邊際貢獻目標的具體實現，以及這些。10,000 元工資的邊際貢獻和覆蓋直接相關成本的營業利潤率在外部進行衡量。中部和后勤部門將使其成為成本中心關注的成本控制情況，例如，某省公司后勤部門的人工成本與代理機構的保費收入之間可測量的運營支持效率，涉及在中后臺的所有費用和保費收入中所占的比例，可以根據該機構當前的運營成本控制進行合理控制。省級分支機構和其下屬的單一代業務部門可以將其視為利潤中心，主要集中于收入目標的實施和邊際貢獻的相關條件以及成本控制和特定獲利能力。

具體體現上，從筆者實際工作的保險公司三四級機構看，三四級機構重業務的擴展，KPI 指標收入目標的實施占比幾乎為全部，缺少了邊際貢獻相關條件以及成本控制和特定獲利能力的管理指標。數據分析系統應為三四級財務管理做好權限優化，三四級機構在實際管理中的指標應更加側重于整體利潤中心的過程管理，績效評估指標的設計應側重于細節過程和事中調控，應賦予三級機構一定的績效設計建議權限。

好的財務管理指標在一定程度上是能協助于品質業務發展，能有助力于償二代評價機制下的保險公司穩健合規發展的。因此利潤中心的財務管理都應結合管理會計及其現有的邊際貢獻報告框架，為決策者提供有效的決策依據。

（3）同時進行溝通并達成共識。有效的績效管理需要相關負責單位之間的積極反饋和有效溝通。從目標設定到有效的監督反饋，必須進行充分溝通并達成共識。保險公司基層的管理會計一樣是重要的角度，更貼近業務一線更了解執行中的細節，通過有效的基層業務及管理的溝通與監督，達到優化經營的目的。

三、結束語

管理會計在當前保險行業中的推廣以及應用正在向廣泛和成熟推進，因此怎么樣按照當前行業的特點以及公司發展上的需求，建立管理會計的體系，培養各層級管理會計人才，首先需要在績效管理過程中使用管理會計的相關方法以及工具，具備不可忽視的現實意義。