企業資金預算管理體系改進研究

黃璟 中國鐵路濟南局集團有限公司

在企業財務管理中，資金管理是企業財務管理的核心內容，由于資金流動性以及風險性相對較強，也是企業開展生產經營活動進行支付和流通的重要基礎，因而資金管理水平直接關系到企業的經營發展水平。因此，對于現代企業來說在內部經營管理過程中應該高度重視加強資金預算管理的重要作用，完善資金預算管理體系建設，增強預算規劃及使用管理，提高企業的資金預算管理能力，促進企業戰略發展與經營發展的有序推進實施。

一、加強企業資金預算管理的重要意義分析

資金預算，主要是圍繞著企業的發展戰略，綜合考慮企業經營所面臨的外部市場環境以及內部經營環境，對企業未來經營時間內的資金供給以及資金需求所進行的合理預測，并將企業內部的資金科學合理的安排到企業投資以及運營的各個環節。加強企業資金預算管理的重要意義主要體現在以下幾方面：

第一，強化資金預算管理可以促進提高企業的經營效率，完善企業內部的資金預算管理體系，能夠對企業的資金實際狀況進行準確掌握，尤其是掌握資金的余缺或者過剩等情況，進而根據企業內部的資金實際情況對企業的營運資金管理情況進行調節，并妥善調整企業的生產經營活動，進行經營決策，促進提高經營效率。

第二，強化資金預算管理可以防范財務風險問題，資金風險是企業最為關鍵的財務風險問題，強化資金預算管理可以提前掌握企業內部的資金實際狀況，進而有效指導企業控制應收賬款或者存貨管理，改進優化企業營運資金管理，確保資金使用安排的科學合理，有效控制資金鏈斷裂風險的發生概率，避免財務風險的發生。

第三，強化資金預算管理可以提高資金使用效率，建立實施企業的資金預算計劃，可以對企業的資金支付進行有效規范，尤其是控制在企業內部資金支付管理中出現盲目隨意的問題，確保資金支付的規范，同時按照企業的戰略發展以及經營發展目標合理安排資金使用計劃，促進提高企業的資金使用效率。

二、當前企業資金預算管理方面存在的問題分析

（1）資金預算管理體系不夠完善。一些企業在內部管理方面對于資金預算還沒有足夠的重視，沒有結合企業內部管理的實際需要來建立完善資金預算管理體系，資金預算管理制度缺失，資金預算管理也主要是由企業內部的財務部門牽頭開展實施，企業內部業務部門對于資金預算沒有足夠的配合，以至于資金預算出現了執行困難的問題。

（2）資金預算編制不夠科學。在當前企業資金預算管理方面存在的突出問題就是資金預算編制不夠科學，有的企業在資金預算的編制方面主要是采取增量預算或者是減量預算的編制方法，資金預算目標設定不夠科學，預算編制過于粗化和簡單，預算項目不夠細化具體，容易造成在企業內部出現預算松弛的問題。

（3）資金預算執行分析不到位。有的企業在內部資金預算管理方面還缺乏系統的預算執行分析管理，對于企業內部資金預算的具體執行情況缺乏動態的跟蹤分析，資金預算管控過程中缺乏連貫性，一些超出資金預算的項目難以得到及時的發現解決，對于資金預算具體的執行績效也缺乏科學的評價分析，因而造成資金預算目標難以實現。

三、企業資金預算管理體系改進措施

（1）完善企業資金預算管理體系。提高企業的資金預算管理水平，企業的管理層應該充分認識資金預算管理在企業內部管理中的重要作用，完善預算管理機構的設置，并進一步完善企業的資金預算管理制度。重點應該完善以下幾方面的制度建設：完善資金預算管理審批制度，對企業的資金預算的編制程序以及審批程序等進行規定，確保資金預算管理的規范性；完善資金預算管理報告制度，尤其是對資金預算中有關的資金周報表和日報告、月度以及季度的資金計劃和資金預測、年度的資金預算進行明確；完善資金預算管理責任制度，尤其是對企業內部的業務部門和財務部門在預算管理中的責任進行明確，強化業務部門和財務部門之間的融合。

（2）改進優化企業的資金預算管理方法。在企業資金預算管理方法的改進方面，首先應該提高企業資金預算的編制方法，在資金預算的編制方面應該堅持總量、結構和動態平衡的原則，重點保證資金收支在總額上的平穩，不同貨幣類型資金收支平衡、月度季度等預算范圍內收支節奏的平衡，在資金預算編制方面應該根據資金預算項目的不同科學的選擇編制方法。其次，應該注重改進完善資金預算管理體系，重點融合全面預算管理、內部管理報告、經營預測分析、標準成本管理、價值鏈成本管理、作業基礎管理、平衡記分卡等不同的管理方法，建立以現金流量控制作為基礎體系的全流程動態化的資金預算管理體系，確保資金預算管理目標的順利實現。

（3）加強資金預算執行過程中的動態控制管理。在企業資金預算的具體執行過程中，應該嚴格按照資金預算計劃來對資金的收支進行控制管理，尤其是規范嚴格企業的資金支付環節，綜合采取總額控制、簡單控制以及逐筆控制等資金支付控制手段，同時還應該嚴格企業內部的資金過程管理，建立完善資金預算管理流程以及資金管理權限，提高資金管理申請、審批以及控制監督體系，并加強對資金預算執行過程中的跟蹤分析，尤其是結合經濟活動的開展分析資金運作以及資金預算執行情況，落實資金預算管理績效考核，以確保資金預算管理目標的實現。

四、結語

強化資金預算管理對于改進完善企業內部管理，實現企業整體管理水平的提升具有重要作用。在企業資金預算管理開展實施方面，應該結合企業的實際情況，完善資金預算的編制審批，加大預算執行控制力度，提高資金預算分析水平，以確保資金預算在企業內部的有序實施，促進提升企業的資金管理整體水平。