新形勢(shì)下交通運(yùn)輸系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)研究

李軍 廣饒縣公路事業(yè)發(fā)展中心

對(duì)于當(dāng)前交通運(yùn)輸系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要以外部審計(jì)為主，內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要內(nèi)容有檢查票據(jù)的規(guī)范性，收支的合理性，這些傳統(tǒng)的審計(jì)層面具有一定的局限性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)于交通部門的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也有了新的探索。

一、交通運(yùn)輸系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)研究的必要性

我國(guó)的基礎(chǔ)行業(yè)就是交通運(yùn)輸業(yè)，作為服務(wù)行業(yè)，和人民群眾的生產(chǎn)生活有著十分重要的聯(lián)系。財(cái)務(wù)審計(jì)也是交通運(yùn)輸系統(tǒng)中非常重要的一部分，財(cái)務(wù)審計(jì)管理作為核心內(nèi)容，時(shí)刻影響著其他工作的完成情況，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的工作更應(yīng)該加大重視程度。對(duì)交通運(yùn)輸系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的研究，可以提高財(cái)務(wù)管理的水平，為財(cái)務(wù)審計(jì)管理提供理論支持，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作更好的進(jìn)行。

二、交通運(yùn)輸系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的問(wèn)題

（一）專項(xiàng)資金和報(bào)表的管理問(wèn)題

部分交通運(yùn)輸單位存在年度報(bào)表不準(zhǔn)確的問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)的工作人員要防止數(shù)據(jù)的遺漏，提高工作的責(zé)任意識(shí)。認(rèn)真規(guī)范的對(duì)年度報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。另一方面，針對(duì)省直專項(xiàng)資金的使用問(wèn)題，部分交通運(yùn)輸單位擠占專項(xiàng)資金，對(duì)資金的使用沒有進(jìn)行合理的預(yù)算，比如會(huì)議費(fèi)、物業(yè)費(fèi)或者是伙食費(fèi)等，要加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金使用的重視，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員要學(xué)習(xí)專項(xiàng)資金的管理辦法，熟悉對(duì)于專項(xiàng)資金的使用范圍和分配的方式，確保專項(xiàng)資金進(jìn)行專款專用，對(duì)專項(xiàng)資金的使用不能被其他資金所擠占，加強(qiáng)專項(xiàng)資金使用的落實(shí)[1]。

（二）“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)管理方面的問(wèn)題

在經(jīng)費(fèi)方面，部分交通部門在進(jìn)行接待時(shí)，存在無(wú)消費(fèi)清單、無(wú)公函接待以及消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)的問(wèn)題；對(duì)于會(huì)議費(fèi)的使用，沒有在指定的飯店開展會(huì)議，導(dǎo)致會(huì)議費(fèi)超額使用；培訓(xùn)費(fèi)用方面，交通運(yùn)輸系統(tǒng)的工作人員主要參加的是外部培訓(xùn)，缺少內(nèi)部的相關(guān)培訓(xùn)，使培訓(xùn)費(fèi)用支出較大。要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的管理，財(cái)務(wù)工作人員對(duì)費(fèi)用使用的資料進(jìn)行仔細(xì)的審核，嚴(yán)格控制支出。如果材料不齊全或者超出標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)不予以報(bào)銷。

三、交通運(yùn)輸系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)管理措施

（一）加強(qiáng)費(fèi)用支出管理

嚴(yán)格管理費(fèi)用支出、公務(wù)接待的審批單和接待標(biāo)準(zhǔn)，在接待過(guò)程中，是否存在使用香煙、高檔酒等高額費(fèi)用。在進(jìn)行會(huì)議時(shí)，會(huì)議的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)模是否在允許的范圍內(nèi)，會(huì)議的消費(fèi)憑據(jù)是否齊全。在使用培訓(xùn)費(fèi)用時(shí)，需要提供參加培訓(xùn)的工作人員的簽到表以及講課收費(fèi)的賬單。財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該明確每一筆費(fèi)用的支出，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出使用的管理[2]。

（二）轉(zhuǎn)變審計(jì)工作的理念

審計(jì)工作最重要的就是具有風(fēng)險(xiǎn)防范理念，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)工作人與要改變傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)，提高事前識(shí)別、防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。以財(cái)務(wù)監(jiān)督職能作為基礎(chǔ)，向單位的管理人員提供咨詢服務(wù)。在審計(jì)工作的計(jì)劃時(shí)期，要以風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向制定審計(jì)方案計(jì)劃，明確審計(jì)的目標(biāo)、任務(wù)以及工作重點(diǎn)。在審計(jì)工作實(shí)施階段，要注意管理和制度上是否存在問(wèn)題、業(yè)務(wù)流程是否標(biāo)準(zhǔn)。在做審計(jì)報(bào)告時(shí)，要對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的檢查，并提前做好防范的措施，為管理的決策提供有力的支持。在審計(jì)的收尾階段，要對(duì)存在的問(wèn)題提出具體的可行性的建議，并且對(duì)整改意見進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)工作的宣傳交流

財(cái)務(wù)審計(jì)的工作目標(biāo)要和單位的總體目標(biāo)戰(zhàn)略相一致，交通運(yùn)輸單位的領(lǐng)導(dǎo)要充分重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，加強(qiáng)和審計(jì)部門的溝通交流，更好的促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)行。把風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)潛移默化地融入審計(jì)工作的學(xué)習(xí)和研究中，向內(nèi)部審計(jì)部門積極地宣傳新的理念和動(dòng)向。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作過(guò)程中存在的問(wèn)題。例如，經(jīng)常被單位忽視的制度問(wèn)題，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭露和剖析。用循序漸進(jìn)的原則對(duì)審計(jì)的工作人員進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，讓審計(jì)人員充分接納認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作原則[3]。

（四）強(qiáng)化審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

促進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，加強(qiáng)人才儲(chǔ)備量。審計(jì)效果是由審計(jì)人員的專業(yè)水平和知識(shí)體系決定的，對(duì)審計(jì)工作的職能和理念進(jìn)行轉(zhuǎn)型的同時(shí)，也對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)力度，明確培訓(xùn)對(duì)象要以具有專業(yè)財(cái)務(wù)背景，但是缺乏經(jīng)驗(yàn)的年輕人為主，為審計(jì)工作注入新鮮的血液，為審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)奠定基礎(chǔ)，培訓(xùn)的內(nèi)容要豐富，把理論和實(shí)踐相結(jié)合，用培訓(xùn)中學(xué)到的理論知識(shí)去指導(dǎo)審計(jì)工作的實(shí)踐訓(xùn)練。為審計(jì)工作提供高水平高質(zhì)量的人才技術(shù)支撐，也能提高選拔人才的標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)工作整體人員的專業(yè)素質(zhì)。與此同時(shí)，在培訓(xùn)過(guò)程中，也要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的道德素質(zhì)培訓(xùn)教育，防止審計(jì)人員內(nèi)部形成腐敗問(wèn)題。

（五）健全內(nèi)部審計(jì)的管理體系

健全內(nèi)部審計(jì)管理體系最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理體系的監(jiān)督和控制，信息之間的溝通交流是對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的基礎(chǔ)，是審計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要保障。提高內(nèi)部系統(tǒng)的控制效率，就需要完善信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)信息管理的建設(shè)，使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)信息化技術(shù)化。交通運(yùn)輸系統(tǒng)的審計(jì)工作，應(yīng)該與自身的實(shí)際情況相結(jié)合，建立和本單位相適應(yīng)的信息系統(tǒng)。在信息管理系統(tǒng)內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)的工作人員可以清楚的了解到自己的職責(zé)和責(zé)任以及對(duì)內(nèi)部控制的制度。審計(jì)人員科學(xué)分工，通過(guò)職能權(quán)限相互牽制，防止產(chǎn)生管理人員交叉任職的問(wèn)題[4]。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)交通運(yùn)輸系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的改革創(chuàng)新，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的缺陷和不足，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)加強(qiáng)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)水平和整體素質(zhì)，更好的促進(jìn)審計(jì)工作的開展。