會計師事務所審計風險防范與控制分析

韓合云 中鵬會計師事務所有限公司山東分所

隨著社會經濟的進步與不斷發展，可以看到大量的會計師事務所涌現，這在一定程度上有利于審計工作的開展，就現階段的發展而言，大多數會計信息鑒定工作都是由審計部分完成的，同時，審計工作本身也具有行業發展特性，即企業上報的虛假信息和自身紕漏等因素均會增加審計風險，最終導致企業財務受到損失。此時，在追究責任的過程中，會計師事務所則需要承擔主要過錯，導致審計風險。

一、會計師事務所審計風險成因分析

（一）沒有結合具體情況明確審計計劃

目前我國一些會計師事務所并沒有意識到審計計劃的重要性和必要性，因此并不重視審計計劃的制定。因此對被審計單位缺乏全面的理解，沒有結合被審計單位的具體情況明確和制定審計計劃，很多審計人員只是依據經驗開展審計工作，這種審計計劃更傾向于形式化和模板化，沒有詳細描述和分析審計目標、審計范圍和審計策略，沒有認真說明和闡述審計程序的實施步驟和要求，沒有明確計劃好審計工作進度、時間和費用預算問題，沒有制定完善的審計計劃不利于審計工作的順利開展。

（二）被審計單位的制度不健全，財務制度不規范

隨著社會主義市場經濟體制的不斷發展變化，政府部門先后出臺和頒布了很對有利于企業發展和進步的優化政策，鼓勵和引導中小企業發展建設，帶動下崗工人進行再創業活動，當然，中小企業隨之得以迅速發展，但是，與大中企業相比較而言，中小企業的管理制度和財務制度還欠缺完善，對員工的具體分工也不甚明朗，內控體系較為落后，財務會計管理不全面，以上這些影響因素，會在企業運營管理過程中，帶來很大風險，同時，內部控制偏離軌道，會增加審計風險。

（三）審計單位自身存在的問題

對被審計方所提供的會計信息不確定，致使在審計財務報表中出現嚴重的錯報、漏報，在客觀上這份財務報表已然存在風險隱患。如果注冊會計師在測試時沒有發現其中錯報、漏報的情況，那么無形中就增加了審計單位的經營風險和所擔負的法律責任。

二、會計師事務所審計風險防范與控制措施

（一）重視和明確審計計劃的設計

會計師事務所應當重視審計計劃的設計，要求全面掌握被審計單位的實際情況，以及明確和設計審計目的、審計范圍和審計策略，應當全面掌握被審計單位具體情況，只有制定完善合理的審計計劃，為審計工作的進行提供著力點，使審計人員為了完成審計計劃而不斷努力，得到預期的審計效果。在設計審計計劃的時候要充分考慮到方案的合理性和應用性，掌握好審計立項環節，嚴格把控審計成本，避免出現審計成本的浪費情況，投入足夠的審計人力資源，給審計工作提供充足的審計人力資源，促進審計工作的順利進行。

（二）健全有效的審計質量控制制度

對審計風險的控制有賴于健全和完善有效的審計質量控制制度。健全會計師事務所的審計質量控制體系要從以下幾個方面著手：第一，選任專業水平高的注冊會計師，強化質量控制體系；第二，建立內部意見分歧協調機制。只有讓注冊會計師以專業標準來進行審計工作，才能促進會計師事務所的審計質量，從而降低審計風險。對一些重大技術專業知識，內部審計人員無法解決的問題，應咨詢相關的專業機構，同時也要保護好審計客戶的隱私，采取嚴密的保護措施。

（三）優化執業環境

優化執業環境對于審計環境的有效構建也是非常有效的，現階段西方發達國家對于會計師事務所執業環境構建的重視程度較高，往往會結合審計活動開展過程中可能出現的各類風險來及時進行職業環境的優化。對于準入條款的調整、相關業務活動準則都不斷進行改進，不但能夠體現出政府對會計師事務所相關業務活動開展的監管重視，同時，也能夠使會計師事務所為了滿足政府及相關監管政策的需求針對性地來對自身的業務結構及內容進行優化。在優化執業環境的過程中，我國政府及相關監管單位可以結合我國會計師事務所行業發展的特點對職業環境進行調整，使職業環境能夠更好地支持審計工作的開展。

（四）提升中小會計師事務所的獨立性

現階段審計工作中，注冊會計師負責審計工作，在審計工作期間，注冊會計師應展現出良好的獨立工作能力。在審計工作的每個環節，會計師應獨立地評估各項審計工作，在承接客戶的委托，或者其他要求時，需要會計師獨立深入地分析，保證審計工作順利地進行。在中小型會計師事務所參與到審計工作時，應努力提升自身的獨立性，通過獨立性全面分析審計工作，如審計單位中采購部門提交采購申請時，采購部門應落實招投標原則，通過公開招投標的方式，與材料企業建立合作關系。在上述工作中，每個環節都會涉及財務管理，中小型會計師事務所應掌握整個工作的流程，并在審計工作中獨立實施審計措施，以便獲得真實的財務信息。

（五）重視審計風險，采取有效的審計方式

隨著時代的發展，為了降低審計風險造成的影響，突破了制度基礎審計，推出了風險導向審計，風險導向審計是一種與賬戶基礎設計及制度基礎審計不同的審計模式，主要是以審計風險為模型為基礎開展的審計，采取風險評估的方式評價財務報表的信息數據，識別和評估財務報表層次和認定層析的重大錯報風險，結合具體情況設置合理恰當的審計程序，并結合重大錯報風險及時采取補救措施，有效提高審計工作的效果和質量。因此會計師事務所要重視和強調風險導向審計，要求詳細檢查企業會計信息的情況，通過調查、了解、分析等評估方式明確審計項目和重要審計領域，評估企業內部經營活動的風險以及具有緊密聯系的外部風險，注冊會計師會對評估結果進行分析和探討，選擇風險最小的審計方式并加以實施，及時發現和分析審計業務過程中的新風險，并采取合適的方法調整和優化審計方案，使會計師事務所審計質量得到有效保障。

三、結語

綜上所述，審計風險是所有會計師事務所都無法避免的問題，找出規避項目審計風險的管理辦法，要從內外部兩方面來采取措施，提高事務所抗風險的能力。最后，還需要健全管理制度，提高審計人員素質，通過選取科學審計方法保證財務審計的合理性。