會計審計風(fēng)險因素及信息化審計策略研究

張琦 山東潤德有限責(zé)任會計師事務(wù)所

為了適應(yīng)新時代信息化審計模式，企業(yè)需要采取一系列措施優(yōu)化信息化審計工作，提升企業(yè)信息化審計工作水平。只有讓企業(yè)的審計工作趨于信息化，同時有效規(guī)避信息化審計工作帶來的風(fēng)險，才能讓信息化審計工作發(fā)揮絕對優(yōu)勢，有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、信息化審計的意義

第一，輔助審計。在信息時代，企業(yè)獲取市場經(jīng)濟(jì)等行業(yè)信息的途徑越來越廣泛，為企業(yè)發(fā)展決策的制定提供了基礎(chǔ)保障。然而，收集到的信息內(nèi)容雜多，財務(wù)分析工作難度也會隨之增大，為確保財務(wù)審計工作成效，降低審計人員的工作量，需要合理利用審計軟件。尤其是針對性強(qiáng)的會計審計工作，利用審計軟件能夠提高數(shù)據(jù)計算精確度與會計審計工作效率。第二，提高工作質(zhì)量。傳統(tǒng)人工會計審計工作中的計算誤差相對較大，為降低計算誤差風(fēng)險需反復(fù)核查，工作時間成本增大、工作效率降低。施以會計信息化審計，不僅能夠避免人為工作數(shù)據(jù)誤差，而且還可以減少工作量與經(jīng)濟(jì)時間成本，實(shí)現(xiàn)了審計部門資源高效利用及審計工作質(zhì)量的提升。

二、審計信息化工作面臨的風(fēng)險

（一）數(shù)據(jù)混淆和誤報

雖然用計算機(jī)操作替代人工統(tǒng)算的方式會加快審計速度，但新的問題也會隨之而來，即可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息混淆和漏報問題。例如，工作人員在錄入財會數(shù)據(jù)信息時，計算機(jī)代碼出現(xiàn)錯亂，有可能導(dǎo)致傳輸?shù)男畔?shù)據(jù)錯亂以及缺失。審計工作的出錯，輕則影響財務(wù)部工作運(yùn)行，嚴(yán)重的甚至可能打亂整個企業(yè)的運(yùn)營節(jié)奏。所以，在依靠網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行信息化審計工作的同時，必須安排專業(yè)技術(shù)人員對網(wǎng)絡(luò)程序進(jìn)行定期檢查和監(jiān)管，加強(qiáng)技術(shù)人員對計算機(jī)程序的干預(yù)。通過定期排查，確保計算機(jī)程序工作的穩(wěn)定性；如果程序出現(xiàn)了問題，技術(shù)人員可以人為檢查和修改信息，查漏補(bǔ)缺，杜絕信息傳輸錯誤和遺漏問題。但同時還要注意，審計信息數(shù)據(jù)儲存在移動設(shè)備中，如果由于高強(qiáng)度的工作或者其他原因?qū)е略O(shè)備損壞，也會出現(xiàn)審計數(shù)據(jù)無法讀取甚至丟失的問題。此外，如果企業(yè)監(jiān)管不嚴(yán)，有些不法分子通過修復(fù)磁盤數(shù)據(jù)可能獲取企業(yè)的審計數(shù)據(jù)，給企業(yè)帶來無法估量的損失。綜上所述，審計工作信息化不僅存在數(shù)據(jù)錯報、漏報問題，還面臨數(shù)據(jù)的安全問題，且這些問題都無法提前預(yù)知和人為控制，導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險大大增加。

（二）市場競爭與法律漏洞風(fēng)險

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動了企業(yè)競爭力的提升，企業(yè)要想提高競爭力，實(shí)現(xiàn)新形勢下的穩(wěn)中求進(jìn)，應(yīng)當(dāng)走科技創(chuàng)新道路，不斷提高自身實(shí)力以全面夯實(shí)長足發(fā)展基礎(chǔ)。信息時代下的會計審計工作模式逐漸發(fā)生變化，人工處理信息方式的弊端逐漸顯現(xiàn)，逐漸被信息化審計方式所取代。雖然新審計方式帶動了工作氛圍的轉(zhuǎn)變，但信息化審計發(fā)展道路漫長，不可避免地會遇到新的阻礙。尤其是管理人員，為了讓審計工作快速適應(yīng)新發(fā)展環(huán)境，會主動篡改相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致會計審計風(fēng)險不斷加劇。法律手段糾正審計問題的效果不盡理想，導(dǎo)致審計工作中的風(fēng)險隱患逐漸增大。企業(yè)開展會計審計工作，能夠抵御發(fā)展風(fēng)險，但審計工作出現(xiàn)問題時，勢必會影響其健康發(fā)展。尤其是在法律制度尚未完善及市場競爭愈演愈烈的背景下，會計審計風(fēng)險將會避之不及。

三、信息化審計策略分析

（一）加強(qiáng)法律體系完善

應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)國家經(jīng)濟(jì)體制與相關(guān)會計審計政策，通過市場經(jīng)濟(jì)與信息化審計的相輔相成，促使會計審計工作高效運(yùn)行。對此，應(yīng)當(dāng)明確信息化審計與市場經(jīng)濟(jì)間的關(guān)系。為確保審計工作規(guī)范性，規(guī)避審計工作風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)對審計工作合理制定相關(guān)原則，包括企業(yè)會計審計工作需要與政府頒布的會計制度等。同時加大對會計審計工作的監(jiān)督，作為審計政策完善依據(jù)，以確保審計工作安全與可持續(xù)發(fā)展。綜合行業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，圍繞審計工作原則完善審計法律制度體系，對于推動審計信息化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。政府在審計相關(guān)法律法規(guī)完善的進(jìn)程中充當(dāng)重要作用，應(yīng)當(dāng)靈活扮演公共服務(wù)與調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)等角色，在管理單位積極配合與引導(dǎo)下，做好審計工作狀況的總結(jié)整理，再圍繞審計工作原則，進(jìn)一步優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)補(bǔ)充與完善，確保法律體系的系統(tǒng)性與可行性。法律標(biāo)準(zhǔn)等為會計審計工作展開提供了規(guī)范保障，對會計審計工作順利落實(shí)與企業(yè)市場競爭力提升有著積極促進(jìn)作用。會計審計人員應(yīng)當(dāng)不斷提高風(fēng)險意識，及時發(fā)現(xiàn)并糾正違背社會發(fā)展的審計原則。在制定與完善審計法律體系的同時，從前瞻性與整體眼光入手，有效解決審計問題的同時，靈活調(diào)控細(xì)節(jié)性問題。

（二）加大綜合性審計信息化工作人員的培養(yǎng)力度

信息化審計工作的不斷推進(jìn)，要求從事審計的工作人員必須同時具備審計的專業(yè)知識以及運(yùn)用計算機(jī)程序進(jìn)行審計的能力。所以，為了使企業(yè)審計工作更加有效，企業(yè)可以與高校聯(lián)合，大量引進(jìn)從事信息化審計工作的綜合性人才；同時，引進(jìn)之后企業(yè)需要加強(qiáng)對審計工作人員的培訓(xùn)，對傳統(tǒng)型審計工作人員進(jìn)行信息技術(shù)專業(yè)技能培訓(xùn)；同時對計算機(jī)操作人員加強(qiáng)審計相關(guān)理論知識培訓(xùn)，使審計工作從業(yè)人員能更快地適應(yīng)新型審計工作，確保企業(yè)審計數(shù)據(jù)的時效性和客觀性。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)會計審計信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，市場經(jīng)濟(jì)與工作人員能力等風(fēng)險貫穿信息化實(shí)施全過程，不利于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展與審計工作體系的完善。為營造良好的發(fā)展環(huán)境，進(jìn)一步完善審計體系和提高審計成效，積極落實(shí)專業(yè)人才培養(yǎng)與審計數(shù)據(jù)核查，完善會計審計政策，設(shè)立風(fēng)險預(yù)防制度等措施是重要前提。企業(yè)會計審計人員全面加強(qiáng)自身綜合素養(yǎng)，則是有效規(guī)避審計風(fēng)險的關(guān)鍵所在。