淺議中小企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設

鐘雅欣 婁底職業(yè)技術學院

一、中小企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題

（一）管理層內(nèi)部控制意識不強

中小企業(yè)遍地開花，許多中小企業(yè)的管理者及實際控制人不具備專業(yè)的管理意識與知識，甚至缺乏管理的經(jīng)驗，對于會計內(nèi)部控制這一概念缺乏認知。許多中小企業(yè)在財務會計制度和崗位的設置上存在諸多問題，如沒有會計機構設置不合理、崗位職責不明確、未實行回避原則、不兼容崗位未進行分離、會計人員素質(zhì)不高等。由于管理層的忽視，會計人員對于內(nèi)部控制工作缺乏明確的目標，重視程度和認知深度不夠，會計內(nèi)部控制工作的執(zhí)行成為一項表面工作，未落到實處，也不會對內(nèi)部產(chǎn)生積極的影響，而在財務監(jiān)管、數(shù)據(jù)審核、賬務處理等環(huán)節(jié)出現(xiàn)各類問題，造成內(nèi)部管理工作混亂，影響會計信息的質(zhì)量，增加風險點，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，監(jiān)管不到位

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，許多企業(yè)未根據(jù)自身經(jīng)營水平與實際情況設置合理的會計組織機構，職責分工不明確，使得會計工作效率受到影響。授權審批制度的缺失或實行不到位，在處理企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務過程中增加了風險。對于常規(guī)業(yè)務，工作人員在經(jīng)營活動中存在私自收取回扣或監(jiān)守自盜等違法亂紀損害公司利益的行為。未嚴格為企業(yè)內(nèi)部各部門各崗位劃分職責范圍，未落實不相容崗位分離，在經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)錯誤員工就相互推諉、劃分責任不明確。會計制度的不完善難以保障會計信息的真實性和公允性，難以為管理層作出準確決策提供依據(jù)。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，致使企業(yè)的經(jīng)營活動存在諸多的風險點，影響企業(yè)的正常經(jīng)營，公司的各級組織機構難以發(fā)揮效能，部門之間配合存在嫌隙、溝通不暢等問題的存在嚴重影響企業(yè)工作效率和公司的正常運轉。一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度雖存在但流于形式，企業(yè)未進行監(jiān)管、考核與評價，內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用，這些問題的存在不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

（三）缺乏內(nèi)部審計

內(nèi)部控制的檢查主要是通過內(nèi)部審計完成，許多中小企業(yè)忽略內(nèi)部審計的作用，從未對內(nèi)部控制進行檢查與評價。中小企業(yè)均設置會計組織組織機構，但大部分未設置專門的審計部門或審計人員，缺乏內(nèi)部審計，企業(yè)的監(jiān)督工作僅限于將會計報告交于外部的會計師事務所進行審計。對于各部門履行工作的情況從不進行檢查與監(jiān)督，導致各部門工作效率不高，部門之間的配合不好的情況廣為存在。從未對制度的落實進行監(jiān)督、考核與評價，使得制度未真正發(fā)揮作用，這些問題的存在會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來難處，影響企業(yè)的長久發(fā)展。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會計制度的措施

（一）提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度

無論是管理者還是員工，都要認識到會計內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性。管理者要積極學習內(nèi)部控制相關的專業(yè)知識和經(jīng)驗，深刻了解內(nèi)部控制實施的相關策略。企業(yè)根據(jù)自身實際情況設置內(nèi)部控制管理小組或人員，對企業(yè)內(nèi)部的財務工作和業(yè)務工作進行有效監(jiān)督、考核和評價，把制度的落實與考核聯(lián)系起來，提高員工的積極性與能動性，推動制度落到實處。員工要深刻認識到內(nèi)部控制的重要性，積極配合相關的工作，相互監(jiān)督、相互促進，保障內(nèi)部控制管理的順利進行。管理層應為加強內(nèi)部控制營造良好的氛圍，為推動管理的落實提供充足的動力，才能為制度的實行保障創(chuàng)造良好的條件。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)應健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部的會計部門需要秉承權責分明的原則，嚴格按照會計基本要求來處理相關事宜，包括賬務的處理、授權審批等。積極利用先進的電子信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，建立企業(yè)內(nèi)部會計工作系統(tǒng)和監(jiān)控平臺，實現(xiàn)信息化的辦公，提高內(nèi)部控制的及時性和有效性。規(guī)范會計人員的行為，促進企業(yè)信息化管理水平的提升，要加強會計人員的素質(zhì)培養(yǎng)，保障企業(yè)內(nèi)部財務行為的合法性、規(guī)范性，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的有效性。完善授權審批制度，對常規(guī)業(yè)務與重大決策事項進行區(qū)分，設置一般授權與特殊授權，明確授權的責任、權限和流程。中小企業(yè)應根據(jù)自身實際情況科學地設置組織機構，嚴格分工，實行部門崗位責任制，在制度中明確分工、崗位責任制以及部門、個人考核獎懲制度。強化內(nèi)部組織機構的效用，遵循不相容職務崗位分離的原則，明確職責分工，加強部門之間的協(xié)作，提高管理效率。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的重要措施，要落實審計工作。審計是完善會計制度、提高內(nèi)部控制水平的重要方式，也是會計內(nèi)部制度中重要的一部分。中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)的大小、經(jīng)營狀況等設置內(nèi)部審計機構或是內(nèi)部審計人員，發(fā)揮內(nèi)部審計機構的職能。內(nèi)部審計不僅是審核企業(yè)的賬目，還包括稽查、評價。嚴格監(jiān)控會計的相關工作，及時反映企業(yè)內(nèi)部的控制情況，對財務會計的效能進行評價，以便管理者能清晰了解企業(yè)的管理現(xiàn)狀，及時做出相應的調(diào)整，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。重視對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價，定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行評價，減少企業(yè)經(jīng)營管理中的風險點，對于防范舞弊具有重要作用。內(nèi)部審計部門進行檢查、評價后給出報告，助于企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高各組織機構職能效率，為中小企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

三、結語

綜上所述，中小企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度仍然存在許多問題，要完善制度和體系，需要在不斷的調(diào)整、摸索中，根據(jù)實際情況進行創(chuàng)新、探索。提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，有助于推動內(nèi)部控制工作的開展，推動中小企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。