基建項目竣工財務決算報表編制探析

閆紅霞 北京中達信和企業管理有限責任公司

基建項目竣工財務決算報表可以綜合反映出一定期間內項目建設的總體成果以及項目建設中的收入和成本費用等實現情況，對項目考核以及項目規范管理具有一定的指導作用。通過基建項目竣工財務決算報表的編制，可以客觀地反映出以上的經營成果。

一、 竣工財務決算作用分析

建設單位編制決算報表，是對工程建設的投資規劃與概預算狀態進行有效的審核、分析。另一方面，也能夠為概預算變動的定額作為參考。在決算時，將完成的工程項目制定為投資分析報表形式。把概預算價格與單向價值投入進行對比，進而分析竣工工程的實際投資狀態。在編制決算報表過程中，通常會對預算資金標準和單向資金投入保持一致。會計核算是一項專業的計算方法，需要按照國際標準履行，符合標準要求。而在項目資金支出核算時，也需要按照有關要求執行。因此導致建設單位在概預算和會計科目上會有所不同，所以，建設單位在編制過程中，需要對概預算資金和實際經濟支出進行統一。

二、 編制竣工財務決算的基礎及準備工作

(一) 及時組織竣工驗收

進行基本建設項目的竣工驗收工作是項目結束的主要工作，也是進行財務決算的前提性工作，項目只有進行了竣工驗收合格后，才能符合基建項目竣工的標準，進而可以根據相關資料進行財務決算報表的編制。在驗收過程中，應根據批準設計任務書、初步設計、國家頒發的竣工驗收規范和質量標準對工程質量、生產能力、使用功能等方面進行全面檢查。對竣工驗收中存在的問題應及時研究并采取相應措施整改，確?？⒐ろ椖宽樌桓妒褂煤蜑榫幹瓶⒐へ攧諞Q算做好充分的準備。

(二) 審查工程結算

進行工程項目的結算工作是進行基本建設項目的竣工完結后的一項收尾性工作，也是一項基礎性工作，主要是通過項目的工程結算，來合理地界定建設單位和施工單位之間的權利和利益關系。通常在進行工程結算的過程中，要以項目的承包合同為主要依據，對在項目具體實施過程中，可能發生的變動因素以及不可抗力導致的項目調整進行合理的界定，并通過審計部門進行審計，進而可以作為項目工程造價的合理調節依據。工程結算按規定的程序審定后，單位財務部門據此辦理工程價款結算。

(三) 核實收入、正確計算建設成本

首先，要進行項目資料的收集和整理，主要是包括了項目的可行性研究報告、修正概算及批復文件、招投標文件、承包合同、基建計劃、有關會計法規、財務核算制度。其次，要進行債權債務的清理和準備工作，做到賬務之間的賬賬相符、賬實相符。重點對各種債權債務情況進行合理的界定，并進行清理，同時做好賬務處理?；ㄊ杖搿⑼顿Y包干節余、竣工結余資金應按規定進行分配，該上交的應及時上交，不得轉移和挪用。建設項目竣工后，財務部門必須及時清理賬目，核實從開工到竣工為止的國家撥款、單位撥款、其他撥款、基建投資借款、企業債券資金等各類資金是否到位入賬；合理分攤待攤投資，正確計算建設成本，不應列入建設成本的開支必須剔除。

三、 做好基建項目竣工財務決算報表的編制的措施

在對以上各種基礎性工作準備完成以及基礎資料進行整理完結后，就可以進行基建項目竣工決算的報表編制工作，如果是在竣工年度內辦理竣工財務決算時，應在項目竣工決算當月進行財務決算的編制，包括了年度至竣工當月的所有項目數據。在進行財務決算報表編制過程中，需要嚴格按照相關財務報表的編制要求進行編制，將不屬于基建項目的收入和費用排除在外，防止擴大了編制的口徑，影響到項目財務決算的真實性。同時，嚴格相關手續，應按照工程審定后的相關項目內容進行入賬處理，真實地反映出項目開支的實際狀況。

(一) 報表的編制

根據《基本建設財務管理規定》，在具體的項目完成后，應及時的進行項目財務決算的編制。包括了主表和附表的內容。主表的內容主要包括了報表的封面和項目概況表以及項目竣工財務決算表，資產交付表以及項目交付使用明細表。而附表的內容主要包括了竣工決（結）算審核匯總表、待攤投資明細表、轉出投資明細表、待核銷基建支出明細表表，基建項目竣工財務報表應嚴格按照固定的格式進行編制，不能隨意變更格式內容以及相應的財務指標數據欄目。但可以根據項目竣工實際情況增加相關附表的內容。在進行項目內容的填寫過程中，需要認真按照相關項目填列口徑進行填寫，并確保表表鉤稽相符。

決算報表封面?；窘ㄔO單位的財務報表的封面需要按照各種項目的名稱進行合理的填列，一般需要和項目批復文件中的概算名稱需要一致，各種建設項目的性質以及項目的建設單位以及審批日期需要合理一致，并在報表的封面進行相關印章的加蓋，在加蓋印章時候，需要使用單位的行政公章，而不是財務專用章，同時，相關負責人和財務負責人也需要進行印章的加蓋并簽字。

基本建設項目概況表。該表主要是從整體上來對項目的基本情況進行綜合的反映，包括了項目基本情況，項目開始時間以及項目計劃時間，項目總體工程量和項目的總體投資情況等等。在具體項目填列過程中，“基建支出”一大欄是對實際支出與概算進行比較，但在實際開支過程中，可能存在項目的實際開支內容的會計口徑和實際的概算口徑存在一定的差異。因此，在進行實際的會計報表的編制過程中，需要對概算中的相關信息內容進行還原反應，盡量滿足項目開支口徑的要求，確保項目的會計核算口徑和項目的概算口徑保持一致?！笆瘴补こ獭睓谑菍θ抗こ添椖框炇蘸筮€遺留的少量尾工，這部分工程量由于是未完結的工程量，所以，需要對相關項目的具體數據進行估算，并對具體估算口徑進行說明，確保相關信息披露內容的完整。

基本建設項目竣工財務決算表。該表反映竣工項目的全部資金來源和資金占用情況，填列時注意：資金來源應等于資金占用，并與會計財簿數據金額保持一致。

基本建設項目交付使用資產表。包括交付使用資產總表和明細表，是項目竣工財務決算的關鍵報表，是反映向接收單位交付使用相關資產價值，竣工財務決算的各項數字要核對準確，真實可靠，并作必要的文字說明。填列時注意：應填列將待攤投資金額攤銷進入相關固定資產之后的價值；劃分資產項目時，要充分考慮接收單位的資產劃分情況，準確填寫規格型號和單位、單價、數量等要素，以便資產管理人員進行盤點核對。

(二) 撰寫竣工財務決算說明書

竣工財務決算需要進行財務報表的分析報告，該報告時財務決算報表的重要內容，主要是對項目的概況進行總體分析，對項目資金情況以及資金到位情況進行說明，對項目的投資狀況和投資完成情況進行說明。財務決算說明書還需要對進行具體財務決算所采用的口徑和會計核算方法進行說明，對成本核算內容以及相關成本情況進行對比說明，以便發現成本管理中存在的主要問題。并對工程價款結算方法及結算結果，債權債務清償結果及有爭議的情況。最后，財務報表的分析還需要對基本建設項目的總體情況進行總結說明，對取得的成績進行總結，對存在的問題進行分析說明，并對下一步的工作打算進行思考，提出合理化的建議和意見，以提供相關報表使用人決策使用。

(三) 編制過程中應注意的事項

基本建設單位在編制工程竣工財務決算報表的過程中，會遇到各種固定資產分類的問題，如何進行合理的固定資產分類，首先，需要對各種固定資產的分類目錄進行詳細的了解，并對各種固定資產的狀況進行詳細的列示。另外，所有施工建設項目并非全部都能與主體建設同步完成。其中，對不影響主體工程竣工驗收的項目通常作為“收尾工程”予以預留。“收尾工程”投資額的確定方式分為以下幾類：對于項目已經通過了相關投標決算的，那么在進行項目的竣工的過程中，需要根據具體的項目合同情況和項目的中標情況進行相關數據的增減核算，對于一些沒有進行招標的項目，根據具體的施工圖紙對“收尾工程”的投資額進行計算確定；項目的施工圖尚未設計，則可將“收尾工程”的投資額定為項目概預算的金額。

四、 結語

基建項目竣工財務決算是整個基建項目建設的承上啟下的重要節點，既要如實反映項目財務狀況、正確核定項目資產價值，又要為后續資產移交和產權登記提供準確依據，是一項兼具復雜性和綜合性的工作。在竣工財務決算中，相關法人代表需要提高重視程度，全面執行項目管理與竣工財務決算編制的責任意識，做好各項基礎性工作，提升項目領導性，為工程項目竣工財務決算質量的提升創造更多有利條件。在項目初期中標到后續竣工資產移交都需要組織專業財務人員參與其中。