高校財務內部控制問題及對策研究

岳洪彬 洛陽理工學院

財務管理在高校的管理體系中占有極其重要的地位，對于提高高校的教學和管理水平、規范各種資產管理、提高財務管理等工作都具有重要意義。在機遇和創新并存的環境下，高校在快速發展的同時，必將面臨著更大的風險和競爭壓力。高校內部卻仍存在著對外盲目投資、預算管理不規范、資產管理不合理等諸多內部控制制度不健全的問題，導致高校面臨較大的風險。因此，實施并加強高校內控制度和風險管理是目前高校管理工作中的一個極為重要的任務。

一、高校財務內控的現狀及存在的問題

（一）高校財務內控缺乏規范體系

高校財務人員尚未意識到內部控制建設的重要性和迫切性，財務工作仍停留在以核算處理為主導的基礎上，對財務結構、權責分配、人力資源政策、內部審計機制等內容的建設缺少前瞻性，有悖于其防范于未然的初衷。在實際操作中，更關注教學及科研相關部分，且投入其中的更為充分的資源，財務管理僅作為輔助工作，并未得到充分地關注度，制度建設方面投入不足，導致許多高校雖有相關的內控制度，但在職責分配、執行力度、配套制度等方面卻存在實質性的漏洞，內部控制制度過于重視形式，并未同高校實際情況有效結合。在預算管理、經費管理、采購管理等方面也未得到有效重視，大多數高校的預算制定均沒有經過嚴格的科學計量，也沒有與高校的發展戰略進行相應結合。預算管理是內控的源頭，而實操中，多數高校的預算編制則是以上一年度為基礎制定的，變動幅度小，導致預算的實際操作情況較差，缺乏科學性和有效性，無法有效實現高校的戰略目標。

（二）財務內控風險意識薄弱，風險防控機制缺失

大部分高校的財務建設并沒有建立相匹配的風險評估和應對的防范機制，缺乏風險預警體系和規避風險的能力，為高校的可持續發展埋下隱患。高校財務風險主要包括債務風險及預算資金使用風險等內部財務風險，同時還包括了由于經濟市場環境改變、生源更改以及國家政策改變所致的外部風險等。為進一步提高高校的財務管理水平，則需要適當規避與降低財務風險。

（三）財務內控的監督體系不完善

內部審計獨立性不強，審計人員力量不足，缺乏獨立性，并且其職能的執行缺乏有效性，內部審計薄弱，沒有達到應有的監督作用。內部審計工作內容和范圍狹窄。財政主管部門對高校的內部控制檢查力度不夠出現問題得不到及時的監督與修正，監督力度欠缺，信息反饋渠道不暢，影響了內控制度在高校財務管理中作用發揮。

二、完善高校財務內部控制的對策

（一）完善內控制度，健全內控評價體系

加強財務內部控制建設的意識，高校財務管理可以有據可依地進行學習和革新，不斷完善自身的內部控制建設水平。同時，高校還應該結合自身的實際，建立一套適合自己的財務管理體系，對待適合自我發展的內部控制不斷進行延續，摒棄陳舊和效率低下的部分，制定切實可行的內部規章制度，保證內部控制的嚴密完整，保證資金使用規范安全，保證權責清晰明了。此外，高校內部控制建設的工作不能局限于財務部門，需要每個部門的配合協調，進而才能保證內部控制建設的效果。內部控制制度能夠提供高校工作人員從事經濟活動的原則和標準，內控制度的完善與否決定著高校的經濟活動能否有序高效的運行，因此，高校應進一步審視內控制度的制定和執行情況，進一步對其進行完善。

（二）建立有效的內控風險防范制度

在內部控制制度體系的基礎上，建立內部控制風險預警機制，通過建立控制風險評估體系，對內部控制風險進行預控，化解風險的發生，將風險損失降到最低。隨著高校開展多元化投資，投資風險必然會急劇增加，可以說學校領導的每一步決定都像是在刀刃上行走，一不小心就會牽一發而動全身，甚至導致學校無法正常運行，因此高校必須要完善風險評估制度，對投資的項目進行詳細分析，判斷項目可行性，將高校投資的風險性降低到最小。高校需要組建專業的風險分析團隊，并且根據高校的運轉情況來制定一個預警指標，將高效的經濟與工作人員的工資進行關聯，強化工作人員的風險意識，使高校內部有一個良好的氛圍，以便于一些制度的實施，對一些表現良好工作人員還應當進行鼓勵，確保工作人員的工作態度，對于一些風險性較大的投資應當經過學校領導的會議商討，并且通過詢問專家來明確風險性再進行，使高校運轉處于可控范圍。

（三）加強對高校財務內控的監督力度

建立健全監督約束制度，構建多層監督評價機制。設置獨立的內審機構，加強審計隊伍建設，完善內部審計制度，加大審計監督力度，增強防御風險能力。上級主管部門應加強對高校內部控制的指導檢查，加強對財務工作的審計監督，從外部有效促進高校財務管理內部制度規范的實施，充分發揮外部指導監督作用。建立內審和外部監督兩道防線，督促內部控制的有效實施，促進高校進一步加強管理。

三、結語

在新形勢下做好高校財務內控管理，對高校的整體效益、競爭力及持續性發展均具有重大的影響力。加強高校財務內部控制建設，強化管理者及財務人員的內控意識，完善有效的內控體制，可以保證教育成本能夠有規劃地投資到相應的項目中，防止出現盲目投資的現象，對于高校的內部管理起著重要作用，同時對高校內部監管也具有極大的作用，是促進我國高校良好、持續發展的有效途徑。