歐洲海外倉選擇及歐盟增值稅代繳研究

郭青峰 天津瑪斯特車身裝備技術有限公司

一、出口歐盟的現狀及對策

隨著中美兩個大國之間的對抗，可以預見的雙方貿易額將會逐漸下降，而廣大中國企業會逐漸將眼光轉向歐盟和東南亞地區，中國出口到東南亞和歐盟的產品及金額將會越來越多。而對于出口到歐盟的產品，海運的成本低，但物流時間過長，一般需45天左右，空運費用又太高，嚴重侵蝕企業利潤。雖有中歐班列的加持，可中歐班列的成本仍然會是海運成本的3倍左右。而海運雖然成本最低，但是過長的運輸時間影響了整個供應鏈的運行效率，進而使企業失去部分商機。綜合平衡物流成本和效率，企業可選擇在歐洲建設海外倉的模式，來覆蓋整個歐洲的銷售網絡。

二、歐盟海外倉建設選擇及成本分析

海外倉的定義：海外倉是從事出口跨境電子商務的中國企業在國外自建或租用倉庫，將貨物批量發送至國外倉庫，實現國外銷售、配送的跨國物流形式。實質是以海外倉儲為核心的綜合物流配套體系，其中包括大宗貨物運輸，海內外貿易清關，精細化倉儲管理，個性化訂單管理，包裝配送以及綜合信息管理等。

首先是自建海外倉和租賃第三方海外倉的選擇：如果自建海外倉，涉及注冊公司、海外雇傭、庫房租賃等一應事宜，且歐盟的稅務制度和勞動保護等方面都與國內有很大的不同，電商企業將被迫牽扯大量的精力去解決這些問題，同時，還需考慮自己本身的貨物吞吐量是否可以支撐單獨的海外倉運轉。綜合考慮，對于90%以上的國內企業在歐洲首選第三方海外倉公司服務。有些出口電商企業希望能夠直接選擇亞馬遜的FBA或者京東淘寶的海外倉，選擇這些倉的好處是省心省力，從頭程開始全部由電商平臺操作。壞處一個是價格高，另一個是排他性，發到亞馬遜FBA的貨，是無法支持淘寶的銷售的，而大部分企業會選擇多個電商平臺銷售，甚至自建銷售網站的，而第三方海外倉則可以支持銷往任何區域，可直發客戶，也可經中轉后進FBA或其他電商倉庫。

其次需要確定海外倉的建設地點，我們應首先考慮從中國到歐洲港口的船期頻率和運費等，所以首選吞吐量大的港口，當前歐洲排名前五的港口如下：

1.荷蘭鹿特丹港口；

2.比利時安特衛普港；

3.德國漢堡港口；

4.德國不來梅港口；

5.西班牙阿爾赫西拉斯港。

考慮到該海外倉需覆蓋全歐洲，為了節省后段物流費用，該倉庫最好在歐洲的中部，所以首選荷蘭鹿特丹港口，比利時安特衛普港也是不錯的選擇。荷蘭從事海上貿易幾百年，素有海上馬車夫之稱，有成熟的體系與流程，有很多獨立第三方物流公司可提供海外倉庫租賃業務，并有配套的財務服務公司，同時國家還有增值稅遞延等優惠政策的支持。

運行海外倉的費用，主要包括4部分：從中國發到海外倉的海運費用；到港后報關、卸貨等費用；倉儲費管理費；發貨的操作費和后端物流費用。我們以在荷蘭鹿特丹港附件租賃倉庫，發一個標準40尺集裝箱（預估總重10噸），在倉庫存儲1個月后發送給不同客戶進行成本分析，同時比較從中國直發空運過去的費用，可以發現有非常顯著的節省（見表1）。

同時，從海外倉發貨覆蓋整個歐洲，普通物流或快遞時間都可控制在3-7天內，而從中國發空運到歐洲的時間，因為需要報關，平均約2周。在時間周期上也得到了節省。

綜上，運營海外倉的費用與直接從中國發貨的費用比較，可節省約80%，時間縮短一半。

三、歐盟增值稅代繳模式及對企業的影響

至此，如果企業的產品是銷售給歐洲的經銷商或企業的，已經可以開始運營了，但是對于電商企業來說，有大批量的最終客戶，或者需要轉運到亞馬遜FBA或其他電商平臺倉庫，依據歐盟的法律，當前只可以做B2B的業務，無法進行B2C的操作，如果想做B2C的業務，還需要注冊歐盟的EORI（Economic Operators Registration and Identif ication），類似于我國的企業稅號，但是歐盟規定可以不需要有在歐盟的實體公司，歐盟外的公司只需注冊EORI后，即可進行正常的貿易。

在歐洲，有大量的與第三方物流公司配套合作的財務代理公司，可以幫企業代理注冊EORI號，同時做每個月的增值稅申報等工作，這類公司的每月管理費約為6000元人民幣。

前文已經講到，由于歐洲有不同的稅收體系，比如歐盟成員與非歐盟成員間的差異，歐盟不同國家的增值稅稅率也是不同的，比如荷蘭的增值稅率為21%，德國是19%，而法國是20%等等。荷蘭為了鼓勵物流行業的發展，給到的優惠政策為增值稅遞延清關，即貨物進口后，不需支付21%的增值稅，形成銷售后再補交，而銷售又分為兩種情況：

B2B的業務，即銷售給歐盟的經銷商或商場等，這類增值稅可以不用補交，電商企業與經銷商簽訂未稅合同收款，產生的增值稅由經銷商自行上繳到歐盟。如經銷商所在國非荷蘭，每年有100萬歐元的額度，意味著每年貿易額在100萬歐元以下的貿易，都可以免交增值稅給荷蘭。

B2C的業務，因為是銷售到最終客戶手里，價格應包括增值稅，由客戶承擔，財務代理公司會墊付此增值稅給荷蘭政府，電商企業每月與財務代理公司對賬后支付給財務代理公司。

綜上，雖然歐盟有高額的增值稅制度，但是由于荷蘭的增值稅遞延制度及財務公司的運作，電商企業可以非常便利的規避了此增值稅的預繳，節省大量資金墊付，可以很好的改善企業現金流。