電力企業稅務籌劃與管理的技巧

李麗麗 國電宿州第二熱電有限公司

一、電力企業開展稅務籌劃與管理工作的重要性

稅務籌劃就是指在稅收政策法律邊界以內，運用科學的管理手段對企業各項經濟活動進行事前籌劃，可以最大限度地控制企業的稅務成本，提升企業的經濟效益。稅務籌劃是企業財務管理工作中的重要組成部分，對于企業可持續發展具有重要意義。現階段，電力企業正處于轉型和改革階段，“控成增效”是企業打破發展困境、促進利益增長的有效手段。一方面，通過稅務籌劃工作，可以進一步拓寬企業的利潤空間。“營改增”政策的執行，使得企業的增值稅抵扣形成閉環系統。雖然計稅方式的轉變給電力企業帶來了一定的管理風險，但企業經營業務中涉及的運輸、采購、租賃等項目都能夠實行進項稅抵扣，只要確保稅務籌劃方案的合理性，就能夠控制企業稅務成本，提升企業投資利潤。另一方面，稅務籌劃工作能夠降低企業的涉稅風險。由于電力企業的投資項目較多，在計稅環節適用的稅收政策也相對復雜。通過規范納稅申報環節、明確稅務籌劃邊界，可以在法律范疇之內合理控稅，有效防范訴訟風險。

二、電力企業稅務籌劃技巧

（一）增值稅籌劃方案

“營改增”政策自實施以來，我國財政部門在2018年針對不同行業的增值稅進行了新一輪的調節，大部分產業都能夠享受到稅收優惠政策。雖然增值稅優惠項目籌劃空間，但電力企業可以聯系自身的經營業務情況，通過合法增加可抵扣項目的方式進行增值稅稅額抵扣；同時，增值稅政策改革對市場上部分產業提供政策傾斜，包括研發創新行業、節能環保行業等，這一類行業可以按照一定比例享受稅收優惠政策，這也可以作為電力企業的稅務籌劃依據[1]。

在具體操作過程中，首先，電力企業要注意發票管理工作。增值稅專用發票不僅是增值稅稅額抵扣的計稅依據，也是企業納稅申報的重要憑證。因此，電力企業要重視對增值稅發票的管理工作，加強對發票開具、發票審核以及發票管理等環節的監管。例如：在采購環節，只有具備一般納稅人資質的供應商，才能夠向企業提供增值稅專用發票。因而，企業在對供應商資質評價過程中，將增值稅專用發票開具資格作為其中一項指標，選擇發票開具流程相對規范的供應商建立長效的合作關系，確保增值稅稅務籌劃方案的可行性。其次，電力企業的稅務籌劃崗位應當充分了解增值稅稅收政策相關條例，做好事前籌劃工作。例如：現階段的稅收政策中提出了進項稅稅收管理辦法，電力企業可以在物資購置環節，將成本支出所形成的稅費與銷項稅進行抵扣。當進項稅稅額較高時，可以留抵處理，規范企業的財稅管理工作；依據相關稅收政策，發電企業電力產品自商業投產次月起15個年度以內，可以享受增值稅“先征后退”政策，稅費返還比例以75%、70%和55%逐級遞減。企業可以聯系稅收政策并進行深入解讀，確保電力生產和銷售等業務活動符合政策規定。最后，基于現階段國家對部分特殊行業的政策支持，電力企業要想滿足享受稅收優惠政策的條件，可以加大發電設備的更新和電力生產技術升級。當企業的設備或技術轉化為固定資產無形資產時，就可以享受增值稅一定比例減免的優惠政策[2]。而我國大部分電力企業運營時間較長，很多下屬發電廠的發電設備也有待更新。設備更換不僅能夠提升電力企業整體的生產效率，也能夠達到降低增值稅稅務成本的目的。

（二）所得稅籌劃方案

最新所得稅稅收政策規定，境內和境外投資企業的所得稅稅率統一為25%；同時，部分特殊產業和特殊地區的企業可以享受更優惠的所得稅稅收政策。例如：所得稅相關政策規定，企業購買國債所獲取的利息收益部分可以享受免稅政策；除高新技術企業以外，其他行業的企業在經營管理過程中，在產品研發、技術創新等項目中所投入的成本費用，在所得稅計稅環節，也可以享受與高新技術企業同等的稅務成本扣除政策；部分國家重點扶持的項目，包括基礎設施建設、節能環保、技術轉讓等，企業在投資這一部分項目時所獲取的收益部分可以享受減征所得稅或免征所得稅等政策。

依據上述相關政策，電力企業在稅務籌劃階段應當優化企業投資結構。由于我國市場上大部分電力企業都是國有資本中的重要組成部分，除了電力生產、施工項目建設以外，企業也可以將資金投入到其他產業當中。投資內容可以包括：其一，購買國債。電力企業可以將部分閑置資金用于購買大量國債，不僅可以提升資金使用效益，還可以減免收益部分的所得稅；其二，投資基礎設施建設項目。市場上可供投資的基礎設施建設項目涉及公共交通、供水供電、商業服務、技術服務、園林綠化以及衛生教育等[3]。電力企業可以加強與當地政府部門之間的溝通，了解城市建設規劃，參與施工項目建設，不僅能夠發揮電力企業的社會效益，還能夠享受投資收益免征或減征所得稅的政策。其三，投資環保項目。現階段，國家的重視經濟發展的同時，也開始重視環保工作，出臺了相關政策要求部分傳統產業轉型升級，還利用稅收優惠政策，引導企業投資環保項目。對于電力企業來說，尤其是一些依靠火電發電的企業，為了避免高污染和高耗能影響企業的長效發展，電力企業應當加強對環境保護工作的重視程度，通過投資節能減排設施的方式，更好地適應當前的稅收環境。例如：企業可以利用電力生產功能對電廠周邊的居民進行集中供暖。依據稅收政策，這一部分供暖收益可以享受減征或免征的優惠；同時，電力企業還可以積極開發電力生產環保項目，聚力于脫硫污水零排放技術研究，并將這一部分研發投入作為企業技術開發的憑證，所得稅適應稅率為15%，實現企業合理避稅。其四，加大新型技術研發項目投入。我國電力行業正處于體制改革階段，國家政策鼓勵電力企業采用新型技術，不斷提升供電與配電的安全性。電力企業應當把握這一次的轉型機遇，加大配電網信息系統建設投入。在所得稅計稅環節，企業可以將這一部分投入的資產作為減免依據，有效降低所得稅納稅成本。此外，國家為了平衡中西部地區的經濟發展，貫徹執行“西部大開發”戰略，從稅收政策方面對這一部分區域實行減稅降費政策。電力企業可以利用稅收區域差異開展稅務籌劃工作，通過在政策支持的地區進行投資或設置分公司等方式，享受15%的所得稅優惠政策，也能夠達到降低稅務成本的目的。

三、電力企業加強稅務管理的策略

（一）提升企業整體的稅務管理意識

近年來，為了發揮宏觀調控對市場經濟的影響，國家對稅收政策進行階段性調整，實現對市場產業布局的引導。在這一稅收政策環境下，稅務條例的頻繁變化會直接影響電力企業的稅務籌劃工作，甚至會給稅務管理工作帶來風險。因此，電力企業應當重視稅務管理工作，由企業管理層組織領導，通過宣傳培訓、下發文件以及定期考核等方式，要求企業基層執行人員充分了解稅收政策變化情況，樹立稅務管理風險意識；同時，電力企業還應當設置獨立的稅務管理小組，針對稅務管理工作制定相應的操作規范和規章制度，明確稅務籌劃對象、納稅申報流程、稅收票據管理等內容。此外，發揮財務部門與業務部門的協同效應，要求業務人員要參與到稅務籌劃環節當中，為稅務管理崗位人員提供第一手的業務資料，確保籌劃方案的可操作性。

（二）提高稅務管理人員的綜合素質

稅收政策變化對于企業的財稅處理工作帶來了一定的影響，電力企業的稅務管理崗位需要針對多元化的投資項目、原材料采購、設備引進等內容開展增值稅核算工作，因而，企業的稅務籌劃工作也更加復雜[4]。電力企業應當針對稅務管理工作配備綜合素質較高的管理人才，要求稅務籌劃崗位人員要重點研讀增值稅和所得稅政策變化情況，并了解供應鏈上下游企業的稅收環境，拓寬自身的知識體系；同時，電力企業也要建立人才培訓機制，采取一定的激勵手段促進會計人員轉型升級，滿足企業稅務管理工作的人才需求。

（三）確保稅務籌劃方案的可行性

一方面，電力企業應當加強與外部稅務機關、當地政府之間的聯系，了解相關部門對稅收政策的解讀依據，避免稅務籌劃超過法律邊界，還要主動滿足稅收優惠政策的享用條件，確保稅務籌劃工作的科學性。另一方面，為避免稅務風險的發生，企業需制定稅務風險管理機制，委派專業人員核查項目各環節的稅務風險，依據風險清單內容指定項目負責人，并結合項目執行進度及時識別潛在的稅務風險，核對各項稅款繳納情況，為稅務籌劃工作提供充分的信息依據。

（四）建立稅務管理信息系統

從外部溝通層面來說，電力企業應當與供應鏈上下游行業建立有效的溝通機制，及時了解供應商、電力銷售市場的稅收政策變化情況。通過有效的溝通渠道可以及時掌握合作雙方企業的利益均衡點，在稅務籌劃合法性的原則下，擬定對合作雙方利好的交易合同，有效控制企業稅務成本。從內部溝通層面來說，電力企業的經營管理正處于信息化時代，為了加強財務部門與業務部門之間的聯系，企業可以在辦公系統的基礎上搭建財務管理系統，并設置稅務管理模塊。多元化的溝通渠道能夠實現管理層與執行層、業務部門與財務部門之間的溝通效率，并對稅務籌劃方案執行過程進行實時跟蹤，降低財稅處理難度。

四、結語

綜上所述，在當前的稅收政策環境下，電力企業既要面臨行業管理體制的轉型和改革，還要控制企業納稅成本。因此，加強稅務籌劃工作、夯實稅務管理基礎對于企業的未來發展具有重要意義。在這一過程中，電力企業應當充分了解稅收政策變化的相關內容，以增值稅和所得稅為主要籌劃內容，并通過建立稅務管理體系，有效防范稅務籌劃風險，促進企業健康發展。