基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策探討

劉沖 綏中縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)中心（審計(jì)分中心）

國(guó)家的建設(shè)和發(fā)展對(duì)我國(guó)基層事業(yè)單位做出了新的工作要求，要求我國(guó)基層事業(yè)單位在社會(huì)快速發(fā)展的當(dāng)下，應(yīng)當(dāng)將基層事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)重視起來(lái)，通過(guò)內(nèi)部建設(shè)的提升，實(shí)現(xiàn)基層事業(yè)單位業(yè)務(wù)能力和工作質(zhì)量的提升，促使基層事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)的發(fā)展和建設(shè)中體現(xiàn)出應(yīng)有的價(jià)值。

一、基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）控制方法方面

控制方法是影響基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的重要因素，如果基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制及分配不合理，在一定程度上會(huì)給基層事業(yè)單位造成財(cái)務(wù)浪費(fèi)。在基層事業(yè)單位預(yù)算編制方面，部分財(cái)務(wù)管理人員對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)的依賴(lài)大于實(shí)地調(diào)查，各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際需求之間的差距較大，基層事業(yè)單位無(wú)法根據(jù)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的有效利用，淡化了財(cái)務(wù)預(yù)算在基層單位實(shí)際工作中的價(jià)值和意義[1]。在資源的分配方面，基層單位需要對(duì)各種資源進(jìn)行有效的分配，這樣才能在最大程度上實(shí)現(xiàn)資源和財(cái)務(wù)使用效率的優(yōu)化，推動(dòng)基層單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的進(jìn)行，但在實(shí)際工作中，由于部分財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)基層單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的了解，難以對(duì)基層單位中的資源和財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的分配，容易產(chǎn)生資源的消耗和浪費(fèi)，體現(xiàn)不出基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的工作效果。

（二）控制體系方面

就當(dāng)前我國(guó)部分基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的建設(shè)而言，控制體系的不完善嚴(yán)重地制約著事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，具體表現(xiàn)在資產(chǎn)管理欠缺規(guī)范性及會(huì)計(jì)崗位要求缺乏嚴(yán)格性等方面[2]。以基層事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作欠缺規(guī)范性為例，對(duì)于基層事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)的記錄而言，應(yīng)當(dāng)按照平均年限法或者工作量法對(duì)一些固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)算，將其折舊后的價(jià)值作為單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行記錄。但在實(shí)際工作中，部分基層事業(yè)單位并未按照相關(guān)的方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的換算，在進(jìn)入新的工作年份時(shí)仍按照原來(lái)的固定資產(chǎn)進(jìn)行記錄，導(dǎo)致事業(yè)單位的實(shí)際資產(chǎn)與賬面上的資產(chǎn)不符，容易引起基層事業(yè)單位材料管理的失控。

（三）監(jiān)督機(jī)制方面

監(jiān)督機(jī)制是確保財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)性和規(guī)范性的重要機(jī)制，借助監(jiān)督機(jī)制的工作功能實(shí)現(xiàn)對(duì)基層事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的有效控制。但就我國(guó)基層事業(yè)單位的建設(shè)而言，部分基層事業(yè)單位并未將財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建重視起來(lái)，導(dǎo)致基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理松散，容易造成基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)的損耗和浪費(fèi)。具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度不完善，監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不完善等方面，存在監(jiān)督檢查不經(jīng)常，難以體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理監(jiān)督見(jiàn)檢查的價(jià)值和意義。

二、基層事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）制定信息化實(shí)施方案

信息化發(fā)展是當(dāng)前社會(huì)背景下各行各業(yè)建設(shè)和發(fā)展的主要方向，在基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，也應(yīng)該借助信息化的手段逐漸提升基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制。第一，實(shí)現(xiàn)基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作的融合。讓財(cái)務(wù)管理人員可以通過(guò)信息化的建設(shè)去彌補(bǔ)自身在業(yè)務(wù)方面的不足，充分的理解各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)情況，逐步的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合理化建設(shè)。第二，加強(qiáng)對(duì)基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)去向的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。要將基層事業(yè)單位中每一筆財(cái)務(wù)的去向都置于信息化建設(shè)的內(nèi)容中，實(shí)現(xiàn)基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)用的透明化建設(shè)，促使基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)使用朝著科學(xué)化、合理化以及規(guī)范化使用的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的有效控制。

（二）完善控制制度

完善基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制工作的主要內(nèi)容，事業(yè)單位需要借助財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)逐漸提升相關(guān)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)控制地認(rèn)識(shí)，逐漸地提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制質(zhì)量和水平。為此，在完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，事業(yè)單位可以從當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的不足有針對(duì)性的采取對(duì)策，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平的提升。比如針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范性的問(wèn)題，事業(yè)單位可以通過(guò)提升相關(guān)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)以及引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法和技術(shù)等途徑，幫助財(cái)務(wù)管理人員實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化發(fā)展。針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的會(huì)計(jì)崗位要求缺乏嚴(yán)格性的問(wèn)題，事業(yè)單位可以通過(guò)加強(qiáng)工作崗位工作管理制度以及完善工作規(guī)范體系實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員工作素養(yǎng)的提升，逐漸提升會(huì)計(jì)崗位的工作要求，逐漸推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（三）加大監(jiān)督力度

基層事業(yè)單位需要借助監(jiān)督力度地提升，引導(dǎo)和規(guī)范相關(guān)工作人員的工作狀態(tài)和行為，避免各種財(cái)務(wù)事件的產(chǎn)生以及基層事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的流失[3]。為了有效提升基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督力度，基層事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須將自身的監(jiān)督和引導(dǎo)作用發(fā)揮出來(lái)，重視各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督制度的建立以及各種監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)情況，確保每一項(xiàng)監(jiān)督工作都能夠落實(shí)到位。為此，基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)可以從以下兩個(gè)方向出發(fā)。第一，以單位領(lǐng)導(dǎo)為主體，不定期地對(duì)基層事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。第二，建立基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督檢查小組，定期地對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行檢查，確保各項(xiàng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)能夠落實(shí)到位，并發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的途徑

（一）落實(shí)會(huì)計(jì)委派制

基層事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)管理工作的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)是限制基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控效果的重要因素之一，為了有效提升基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作效果，相關(guān)工作人員可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)委派制度的建設(shè)和落實(shí)提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的建設(shè)質(zhì)量和水平。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)的有效控制和節(jié)約，基層事業(yè)單位可以和一些專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)核算單位簽訂合約，引導(dǎo)其進(jìn)入到事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理中，促進(jìn)基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化建設(shè)，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的工作質(zhì)量。

（二）加大預(yù)算控制力度

預(yù)算是基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的重要建設(shè)內(nèi)容，也是導(dǎo)致部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)損耗和浪費(fèi)的重要因素，所以在提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效果的過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)基于此進(jìn)行思考，加大對(duì)預(yù)算的控制力度，從預(yù)算的環(huán)節(jié)提升財(cái)務(wù)控制的效果[4]。為此，基層事業(yè)單位需要為財(cái)務(wù)管理工作人員創(chuàng)設(shè)出可以讓財(cái)務(wù)管理人員參與或者了解基層事業(yè)單位各項(xiàng)工作內(nèi)容的途徑，只有讓財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)有一定的了解，這樣才能打造出事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算地有效控制，進(jìn)而提升基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的工作效果和質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理

提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理是基層事業(yè)單位在提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果和質(zhì)量的重要建設(shè)內(nèi)容。為實(shí)現(xiàn)對(duì)基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從相關(guān)工作人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理提升的角度出發(fā)進(jìn)行思考，推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。為此，相關(guān)工作人員可以從以下角度進(jìn)行思考，第一，為相關(guān)工作人員提供學(xué)習(xí)和提升地途徑，讓相關(guān)工作人員可以在交流和學(xué)習(xí)的過(guò)程中逐漸提升自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化建設(shè)，助力財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。第二，加強(qiáng)對(duì)各種基礎(chǔ)管理工作制度的建設(shè)，從基層事業(yè)單位的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作制度的建設(shè)出發(fā)，不斷的完善各項(xiàng)工作的工作制度和監(jiān)督管理制度，確保基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)使用的規(guī)范性，真正將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作落實(shí)到位。

四、結(jié)語(yǔ)

在新的時(shí)代背景下，基層事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，從基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，從制度、體系等多個(gè)層面入手，全面提升基礎(chǔ)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的建設(shè)質(zhì)量和水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的有效控制，逐漸推動(dòng)我國(guó)社會(huì)的建設(shè)和發(fā)展。