PDCA循環在醫院內部審計中的應用

陸建琴 丹陽市人民醫院

PDCA循環又叫“戴明環”，由美國管理學博士戴明于20世紀50年代提出，近年來被廣泛應用于醫院質量改進中。而內部審計是規范醫院內部管理、經濟決策及風險防控的重要措施，是加強內部控制的重要手段，把PDCA循環管理應用于醫院內部審計中，可以更便捷地找出內審工作存在的問題，并分析原因、制定對策，成效顯著。

一、PDCA循環與醫院內部審計的關系

PDCA循環貫穿于內部審計的始終，其各階段與內部審計的業務流程都很相似，甚至內部審計的整改階段也可應用PDCA循環，二者的共同點是都注重對質量的持續提高。PDCA循環的管理理念與實施方法具有科學性，使得內部審計的工作流程更加系統、科學、有條理，不僅可以解決局部問題，也能促進對整體問題的解決。PDCA循環可對審計工作的實施起到促進作用，能有效提高審計項目的實施質量。

二、PDCA循環在醫院內部審計中的應用

（一）計劃階段

第一，分析醫院現狀，找出問題癥結。一般來說，醫院內部審計存在的問題主要有：審計制度不健全、審計業務面較窄、重審計輕整改、信息化建設落后、審計人員能力有待提高等。第二，針對存在的問題，分析原因及影響因素，并制定相應的整改措施。

（二）執行階段

首先，強化醫院的內部審計制度建設，根據相關規定，結合醫院內部審計的實際情況，重新梳理并修訂內部審計方面的制度，包括審計人員職業道德規范、內部審計管理辦法及實施細則等，為開展內部審計工作奠定良好的制度基礎。其次，不斷拓寬醫院內部審計的業務范圍。加強審計監督，規范審計工作流程，明確職責分工，盡量不參與影響審計客觀性與獨立性的具體事務，如招投標評標、采購議價等。全面做好醫院的財務收支審計、預算執行審計、專項資金審計、信息化建設經費審計及物業外包業務審計，并對醫院收費窗口的庫存現金進行抽查盤點。第三，做好內部審計整改工作。運用PDCA循環理念，構建“審計發現問題→勒令整改→督導落實→后續審計→整改驗證”的閉環管理模式。待出具審計報告后，由相關部門制定有針對性的整改方案，并設置整改臺賬，根據審計報告中提出的問題制定相應的整改措施，并確定整改時限，定期報送整改落實情況。第四，本著業務精通、作風務實的要求，加強審計隊伍建設。在醫院落實定期學習制度，積極學習內部審計準則、醫院審計制度以及招投標、財務、資產、采購、合同管理等有關內容，同時，還應組織審計人員進行專業知識培訓，特別是實務操作培訓。另外，將項目的內部審計與外部審計相結合，重點學習外部審計的專業審計方法，提高實戰能力。鼓勵內部審計人員轉變思路，明確工作定位，更好地發揮內部審計的監督作用。第五，加強審計信息化建設，借鑒兄弟醫院或會計師事務所的經驗，配齊配全內部審計軟件，提高醫院內部審計信息化水平。

（三）檢查階段

第一，在現行審計流程的基礎上，實施由醫院領導、總會計師與相關業務科室參與的集中審計制度，加大審計力度。對于重大審計問題的定性與處理、綜合審計評價等問題，要確保與醫院的整體發展部署相一致，本著避免違法違規、避免經濟損失及防范經營風險的原則從宏觀方面進行掌控。對于審計中存在的整改不到位等問題，要及時和醫院領導層進行溝通，或者組建聯合調查組，確保審計建議合理、可靠，相關問題整改到位。第二，制定提升審計質量的方案，對審計流程的各個環節進行全面質量檢查，提高審計人員發現重大問題的能力與取證能力，提高審計的現場管理能力。第三，構建審計組長負責制，對于已完成的審計草案及出具的審計報告，要抓好審計問題的整改、落實。

（四）總結階段

該階段需要總結內部審計取得的成績、存在的問題以及需要改進的地方，通過總結經驗、吸取教訓、改進方法，促使內部審計工作更上一個新的臺階。我院自應用PDCA循環加強內部審計建設以來，取得了以下突出成績：醫院的內部審計質量顯著提高，職責定位更加準確，進一步突出了審計的獨立性；內部審計制度進一步健全，為開展醫院內部審計業務夯實了基礎；審計業務面進一步拓寬，能同時開展多項審計業務，比如，通過開展領導干部的經濟責任審計，強化了對領導干部的管理與監督；通過推動審計整改，構建了長效監管機制，充分改善了審計效果；利用審計軟件，提高了審計人員的技術水平，提升了審計質量與工作效率。當然，我院也存在一些歷史遺留問題，比如，醫院的內部審計模式更依賴信息技術與大數據應用，對于這些問題可以轉入下一PDCA循環周期。今后，仍需從以下方面進行改進：在審計業務上，經濟責任審計還處在摸索階段，并且內部控制審計經驗不足，績效審計業務還未開展，對于關鍵環節與重點領域的審計監督還有待強化，關口還需前移；審計人員數量與專業素養嚴重不足，既懂法律又熟練掌握計算機知識的人員較少，現有審計人員的業務能力還需提升，審計質量有待提高。

三、結語

總之，在醫院內部審計工作中引入PDCA循環理念，可以構建綜合性、系統性與動態性的質量控制體系，提高醫院的內部審計質量與財務管理水平，實現醫院的總體管理目標。