試析企業(yè)會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度的完善策略

練卓 龍鏡安 李丹旸 郭楨禹 桂林理工大學(xué)

改革開放后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。從長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)來(lái)看，公司的管理方式正在逐步多元化，在管理轉(zhuǎn)型過(guò)程中公司還有很大的發(fā)展空間。為了可以更好地體現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)利，滿足社會(huì)市場(chǎng)的發(fā)展要求，公司會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制制度也需要?jiǎng)?chuàng)新和改革，以加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理體系的建立，確保公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)信息的可靠性，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，全面促進(jìn)公司發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度的意義

（一）控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。在發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，企業(yè)承擔(dān)不可避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的管理人員及相關(guān)職能人員必須嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度。明確各級(jí)員工的權(quán)利和責(zé)任，結(jié)合會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制制度和績(jī)效考核等管理機(jī)制，確保公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)不丟失，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可管理的范圍內(nèi)。

（二）滿足信息管理需求

企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于確保公司會(huì)計(jì)信息的可靠性和完整性。在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的各項(xiàng)決策主要基于相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，因此會(huì)計(jì)信息是原始的參考文件。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)有助于有效控制會(huì)計(jì)信息，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。根據(jù)完整，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息制定科學(xué)的業(yè)務(wù)決策[1]。

（三）提高企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)水平

公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要實(shí)時(shí)控制公司會(huì)計(jì)信息，優(yōu)化企業(yè)的各種支持管理機(jī)制，優(yōu)化和調(diào)整公司員工的義務(wù)，使企業(yè)能夠合理配置和有效管理公司資源，促進(jìn)企業(yè)中現(xiàn)代業(yè)務(wù)管理水平的提高。

（四）促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

為防止公司資產(chǎn)損失，有必要加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力。通過(guò)利用已建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)來(lái)有效地控制公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可控點(diǎn)，通過(guò)建立支持公司會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)培育公司是有幫助的[2]。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度的完善策略

（一）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控結(jié)構(gòu)

公司治理的優(yōu)化程度直接影響到公司治理的整體質(zhì)量，同時(shí)也保證了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的質(zhì)量。為了確保公司治理的全面質(zhì)量，必須科學(xué)地支持企業(yè)的各種決策和管理監(jiān)督。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制時(shí)，有必要闡明公司董事會(huì)和其他組織單位的工作職能。在公司管理和監(jiān)督工作方面，應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)和審計(jì)部門，以明確審計(jì)和審計(jì)的范圍。各級(jí)員工必須互相監(jiān)督，建立獎(jiǎng)懲制度和激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)企業(yè)員工的積極性和主觀能動(dòng)性，并予以充分實(shí)施。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任制[3]。

（二）改變觀念，處理障礙

由于個(gè)人的工作行為和思維方式受多種因素影響，因此個(gè)人的認(rèn)知概念和意識(shí)形態(tài)水平在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中起決定性作用，并對(duì)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施具有控制作用。休克因此，需要加強(qiáng)公司思想教育，不使用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概念進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，并在各個(gè)層次上提高員工的思想意識(shí)。首先，各級(jí)員工必須自覺遵守公司內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定，并在工作中保持積極態(tài)度。其次，公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程是審批，管理和審查，以確保公司內(nèi)部控制措施的順利實(shí)施。這些職能彼此分開，以避免貪污賄賂，在處理公司會(huì)計(jì)工作時(shí)應(yīng)確保職責(zé)分工，最后，公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循以人為本和非以人為中心的原則。明確各級(jí)勞動(dòng)者的權(quán)利和職責(zé)，在發(fā)生工作失誤的情況下按照制度進(jìn)行管理，加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制制度，處理內(nèi)部控制制度實(shí)施中遇到的障礙。

（三）提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)水平

要加強(qiáng)對(duì)公司會(huì)計(jì)人員的思想教育，引導(dǎo)各級(jí)組織自覺遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有關(guān)規(guī)定，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)判斷水平。建立完整的風(fēng)險(xiǎn)后管理系統(tǒng)，并使用評(píng)估，獎(jiǎng)勵(lì)，懲罰和激勵(lì)措施來(lái)激發(fā)員工的積極性，使他們可以積極向上地開展工作。定期組織員工參加職業(yè)培訓(xùn)，并通過(guò)不斷學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、稅務(wù)和現(xiàn)代科學(xué)信息知識(shí)等會(huì)計(jì)知識(shí)，豐富和擴(kuò)展其知識(shí)以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，我們不斷培育責(zé)任精神[4]。

（四）設(shè)立崗位內(nèi)控機(jī)制

建立公司職位的內(nèi)部控制機(jī)制，以促進(jìn)對(duì)所有職位的監(jiān)督和控制。在建立公司財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的必要崗位責(zé)任制的同時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)崗位職能的監(jiān)督和威懾作用。為此，處于相關(guān)職位的員工必須能夠區(qū)分其現(xiàn)金和重要文件的存儲(chǔ)職責(zé)，包括現(xiàn)金和物料憑證的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄的分離，壞賬和壞賬準(zhǔn)備的解釋，攤銷和基本會(huì)計(jì)慣例的分離。同時(shí)，為了解釋每個(gè)職位的權(quán)限和職責(zé)范圍，例如處理流程和后續(xù)審計(jì)工作的分離，強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督者的作用，強(qiáng)調(diào)了職位之間的制衡，并根據(jù)規(guī)范，業(yè)務(wù)性質(zhì)和繁重的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，復(fù)利和監(jiān)督應(yīng)該能夠?qū)Υ俗龀雒鞔_的功能區(qū)分。法規(guī)和機(jī)制。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，公司會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)是業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中的關(guān)鍵任務(wù)，為了認(rèn)識(shí)到公司會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度的重要性，應(yīng)提高意識(shí)形態(tài)水平，會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)應(yīng)不斷增強(qiáng)自己的工作判斷能力，強(qiáng)調(diào)職責(zé)分工，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。確保提供給企業(yè)的原始信息是真實(shí)可靠的。優(yōu)化公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，有效控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。