企業所得稅納稅統籌方法在企業的運用研究

李燕京 大港油田港油資本運營中心

盡管納稅籌劃這一行為并沒有十分嚴格的定義，但其在多家企業的實行內涵基本一致。此種收稅法約束且能加強企業經營、投資、理財活動規劃的活動，可使企業稅在合理范圍進行縮小，對企業長期發展十分有利。因此，本文對企業所得稅納稅統籌方法在企業的運用進行研究，具有重要的意義。

一、企業所得稅納稅籌劃的意義

市場經濟體質影響我國各企業生存發展的形式，為獲得更多的市場競爭力，企業必須以增收省支為財務發展目標，在實現自身正常運營的同時，逐步提升自身獲利水平。其中，企業所得稅是整體財務管理中的重點關注稅種，其轉嫁困難，本身彈性較大，實現其相關籌劃，企業可憑借納稅個體自行申報的優勢，充分利用對自身有利的稅收政策，間接或直接增加企業利潤[1]。

二、企業所得稅納稅統籌方法的應用策略

（一）完善內部財務管控

如欲實現企業所得稅統籌規劃，需先完善企業內部財務管控，提升企業會計人員的工作能力，明晰部門員工及領導在網絡財務信息管理平臺的信息應用權限。期間，企業管理人員應做好此類工作人員的工作規范教育，避免賬號竄用、越權修改重要信息等問題境況的存在。工作人員需要加強自身納稅信息的安全管控意識，養成定期更換密碼的良好習慣。如發現員工存在盜用其他人賬號的行為，需嚴厲懲處，以儆效尤。同時，企業管理者應在財務部門設立審計監管崗位，與部門領導同步進行日常財會事務的審查與管理，保證稅務相關事務問題的及時發現、控制與解決。

（二）應用稅收優惠政策

稅收收優惠政策普遍存在，政府多應用其實現部分行業發展的宏觀調控。優惠政策具有多變性與時效性，企業在實行所得稅納稅統籌時，應對當前實行且能為自身企業所用的優惠、減免稅收政策進行全面了解，并對其進行合法、合理的應用。為保障此類統籌策略的穩妥實行，企業應招聘專員進行國家稅收政策的整合及觀測。此類人員主需關注企業應用優惠稅收政策是否存在失效、內容變化，并結合自身長期的籌劃經驗對未來稅收政策的轉變走向進行預測。財務管理部門亦要與之促成高效配合，保證每階段稅務上報的合理與合法性[2]。

（三）減低收入總額

企業所得稅的變更多因投資成分的變換，其中增值稅、營業稅等流轉稅的高低直接影響企業收入，通過合法調控有效降低流轉稅的收入值，便可減少相關稅收。由此，企業應積極投資一些免征或少征稅費的項目，隨時審查當季稅費總額，盡可能將數額保留在一定范圍內。當前免稅國債的投資正好符合此類要求，再沒有優先考量或必須考量的投資項目時，國債便是減少所得稅稅額的最優選項。企業財務人員亦要聯合企業管理人員在季初協商出本季度需要預留出的免稅額度，保證整體業務及資金應用的安排合理。

（四）落實工薪統籌

根據我國企業所得稅稅前扣除辦法規定，企業可在計算所得稅時將實際發生的職工薪資預先扣除，而后再根據剩余的標準金額進行稅金計算。此類制度的實行，不僅減少了企業所得稅交付額，還減少了財會人員計算工資稅的工作量，同步提升了企業員工及企業自身的經濟收入。除此之外，職工薪資相關的工會經費、福利費、教育經費等款項的扣除限額在近年也有所提升，企業財會人員應連同政策監督人員共同審查當前工薪統籌中前扣除金額及分錄的準確性，避免存在與實際要求不符的境況。

（五）避免出現高適用稅率

除卻主營業務外，企業多存有其他多項應稅項目，此種境況多與混合銷售行為共存。企業財務工作人員需對多種成分不同的經營行為，進行不同方法的稅務處理。其中，營業稅與增值稅的合理處理，可保證企業避免高適用稅率的產生。兼營銷售與混合銷售是較為不同的兩個概念，企業管理者在實行銷售時，需進行相關性質的參考，優先保證自身稅收法規的準確掌握，進而選擇更加適合企業的銷售模式，合理規避稅收的增加。

三、企業所得稅納稅統籌的注意事項

首先，是企業的戰略規劃與納稅統籌。盡管規劃與統籌存有一定的共性，但企業的戰略更側重于整體發展，其前瞻性與先驅性相對明顯，且較為宏觀；納稅的統籌針對資金管控，因面對國安家政策的變化，需具備更大的靈活性。由此可見，企業單憑納稅統籌是無法實現較大程度經濟發展的飛躍，通過近年的優惠政策“參透”政府對自身所處行業發展的引導，制定合理的戰略規劃才是“正途”[3]。

其次，是企業的風險防控與納稅統籌。風險防控與納稅統籌均具有預先性，僅納稅統涵蓋的風險便有法律、財務、經營、信譽及政策變動等數項之多，由此可見，此兩項工作應協同并行。企業應逐步構建納稅管控的專項預警系統，預先做好企業內外稅務事務的實時監控，一方面規避可能出現的任何問題，一方面盡可能將相關風險問題造成的損失降到最低。

四、結論

總的來說，隨著時間的推移，我國企業所得稅政策法規愈發完善，各行業企業雖無相關的財務工作亦要遵循國家法律，進行科學、合理的所得稅計算。在此類境況下，企業管理者應從多方位角度考量自身經濟發展需求，優先了解企業所得稅納稅籌劃的意義，進而通過完善內部財務管控、應用稅收優惠政策、減低收入總額、落實工薪統籌、避免出現高適用稅率等應用策略，逐步完善自身企業納稅方案，有效促成企業整體經濟效益的最大化。