微探新形勢下財政稅收體制改革的創新進展

張淼 濮陽市濮上生態園區管理局

為適應我國經濟體制的變革，財政稅收體制亟待創新發展。基于此，本文分析了新形勢下財政稅收體制改革的意義，并從預算管理體制不健全、難以滿足人民的要求、傳統管理模式的弊端等方面，探析了當前財政稅收體制改革存在的問題，提出了新形勢下財政稅收體制改革的創新舉措，如建立分級分權體制、強化財政稅收管理、健全預算管理體制、調整財稅改革結構、創新財政稅收體制等[1]。

一、新形勢下財政稅收體制改革創新的意義

（一）完善財政支出體系

稅收體制改革是完善財政支出體系的重要內容。我國的財政稅收體制改革有些問題沒有得到徹底解決。購買性支出和轉移性支出是財政支出的主要內容，不斷完善支出體系，促進政府財政支出的透明化，強化民眾對國家政策的認同感，有利于推進政府工作的順利開展[2]。此外，社會民生問題與百姓息息相關，政府部門應該格外重視，通過設立各種公益項目，使得人們的幸福感增強。

（二）有利于稅制轉型

我國的財政稅收體制改革有利于稅制的有效轉型，優化我國稅收的結構，并能夠不斷有效創新我國財政和稅收體制。就目前的情況看，只有及時進行稅制轉型，才能夠長久保證我國市場經濟穩定的發展，讓我國的經濟效益實現可持續增長。

（三）優化預算管理體制

想要正確合理的協調好中央財政和地方財政兩者之間的相互關系，財政管理相關問題得到相應的解決，那么建立一個完善的預算管理體系迫在眉睫。財政稅收體制的改革可以完善預算管理體制，不斷優化預算管理效果，簡化部分工作流程，通過一個賬戶完成多項收入支出等步驟，提高預算管理工作的效率，促進操作的規范化、高效化。

二、我國財政稅收體制改革中存在的問題

（一）預算管理體制不完善

在財政稅收管理中預算管理是非常重要的，是財政稅收管理的基石，新時期我國財政稅收體制改革與創新需要完善的預算管理體制。全面的預算管理能夠促進資金利用率的提高，讓財政支出更加合理，通過全面預算管理能夠實現真正的取之于民、用之于民。新時期，我國很多企業為了減少自身營運成本，通過非法手段來增加企業收入，部分企業為了減少納稅款而簽訂陰陽合同，這些因素都會導致我國稅收出現資金缺口，極大地損害了國家的利益，因此預算管理體制必須得到完善。

（二）轉移支付的規范性不足

財政稅收體制中，分稅制度的實施，能夠一定程度上彌補稅收政策，轉移支付也具備了實現條件。但實際上，稅收權利表現出集中化特征，國家與政府利用稅收權利來調整地區經濟，新形勢下轉移支付過程中的規范性不足，與監管不到位及專業人員能力有限存在一定關系，這就無法有效提升財政稅收體制改革水平。尤其是在不規范的轉移支付下，地方利益無法得到保障，這就導致財政稅收體制改革過程中存在一定風險，進而會降低改革水平[3]。

（三）難以滿足人民的要求

隨著社會經濟的發展，人民群眾的生活水平顯著提高。針對政府的公共服務職能，人們提出了更高的要求。通過調查研究，當前我國的財政稅收體制，難以滿足人民的要求，亟待改革創新。在我國財政稅收體制改革中，部分基層政府部門難以實現公共服務職能與財政管理制度的有效匹配，使財政支出難以大量應用于公共服務之中，尚且不能有效滿足人民群眾的客觀需要。對于國家財政稅收制度，部分稅收管理人員并不能做到充分重視，且工作態度不認真，欠缺工作責任心，使各類財政政策難以得到落實[4]。在實際工作中，部分稅收管理人員的管理意識不端正，認為稅收管理的主要責任在于國家財政，而與本部門的工作關系不大。在財政情況匯報時，部分管理者對真實情況進行了隱瞞，且并未公開單位的財政支出及收入信息，嚴重影響了財政管理的透明度。

（四）稅法要求與會計準則不一致

我國會計法與稅法存在很多差異，這為我國財政稅收工作的開展造成很多阻礙，當前稅務工作者亟須解決的問題之一就是如何協調好稅法與會計法之間的關系，很多稅務工作者由于工作經驗不足，對會計法和稅法的了解不夠透徹，因此針對企業稅務各個環節的需求無法進行良好的解答，經濟業務處理不夠科學，在執法過程中缺乏說服力，導致很多企業產生怨言，這對我國稅務執法部門的形象是極為不利的。

（五）虛假信息存在于財務方面的預算和核算中

目前，偷稅、漏稅、逃稅的情況依舊存在，這對我國的財政收入來說，是一種極大的流失；還有一種現象普遍存在，每當開始年終核算時，一些企業的財務部門會出現人為干擾核算結果的情況，并從中獲取利益；一部分企業則采取兩套賬簿的形式，來避免交納該企業年終應繳稅收數目；這些情況導致我國目前的財政稅收體系在真實性方面有著極大的問題，并最終影響整體財政收入[5]。

三、新形勢下財政稅收體制改革的創新舉措

（一）完善財政轉移支付制度

需要提前對不同功能的主體進行安排和協調，盡快發展，進行財政稅收體制的整改，以此來降低由于不同地區之間的差異而產生的財政稅收收入的不足，從而完善財政轉移支付制度。對財政轉移支付制度進行集中管理，并設立專門的機構，以此來確保資金來源穩定，讓中央和地方政府都能針對轉移支付進行合理的監督；同時，對轉移支付的方法以調整比例的形式適當進行整改，以此來與目前社會經濟發展的現狀相吻合，使轉移支付在經濟社會中的地位有所提升，讓它能夠更大地發揮自己的作用，促進經濟發展水平的提高；最后，根據主體功能的不同，進行特點區分，讓區域之間凸顯各自的特點，以此實現在不同方面對轉移支付制度的加強完善，促進今后這方面內容在經濟發展中的作用[6]。

（二）規劃稅收體制

在現今我國市場經濟不斷發展、財政稅收體制改革需求的背景下，需要能夠充分把握工作開展形式，在保證經濟發展穩定、不斷增長稅收的基礎上可以對地方財政稅收進行放權處理，保證地方政府能夠具有一定的權力。在融資及減稅免稅方面，需要保證地方政府能夠直接參加到相關活動當中，以此保證其在稅收方面能夠獲得實質性效果[7]。在積極劃分權力的基礎上優化配置相關資源，以此保證地方、中央在具體財政稅收收入的獲得方面具有合理、科學的特點。在將權力歸于地方的情況下，對地方財政穩定性做出保證，保證財政稅收能夠滿足實際情況要求，保證在稅收政策方面具有更強的可行性，在維護國家利益的基礎上促進地方發展，使我國經濟結構能夠從中獲得積極的優化調整，在逐步增加財政收入的基礎上，為基礎設施建設打下良好的基礎。

（三）加強財政稅收管理力度

首先政府要明白稅種的相關定義以及征收標準，明確稅收的重要性。對于征收標準的制訂，還需要根據當地的經濟水平發展情況來看，需要再保證有足夠的財政收入[8]。對于增值稅的問題，也應當適當的減少，最好做到稅收比例較為科學合理，差距不會過大，充分的發揮政府的引導作用。政府也要引導部分企業融資的資本進入，在一定程度上可以減少地方政府財政開支的費用。減少政府的部分經濟壓力，促進財政稅收體制的有效改革。加強財政稅收管理的力度不僅是保障，我國財政收入工作的有效開展還可以明確到每一個工作部門的責任上。

（四）完成財稅體制的權責管理

各級政府收支不均衡，對地區經濟的發展有著反向的影響，這主要是因為并未梳理清楚中央與地區的財政脈絡。為了推動中國財稅體制往科學的方向前進，需要高效地梳理中央與地區的財政脈絡，明確財稅體制的權責。需要下放權力到地區各級主管部門，完成自主財政管控，深入調節地區財政失衡的格局[9]。從本質上科學規劃與調度各級財政關系的重點是融合中國國情與經濟發展需要來構建分稅體制，科學規劃中央與地區財政單位平日的權力與責任，對各級財政機構的稅務財政收入進行管理，讓政治體制能夠得到貫徹，并預防財政貪污情況的出現。例如，因為地區財政所擔負的經濟壓力很大，所以中央財政要深入扶持地區經濟，推動地區財政機構穩定發展。

（五）不斷提升管理者的素養

管理者的綜合素養決定著財政稅收體制的改革進程。各地方需要通過提升管理者的素質和能力，持續優化隊伍結構。例如，地方政府可定期組織管理者開展專項培訓，學習信息網絡操作、財政法律法規、財政新政策等，從而健全育人機制，提高業務能力[10]。此外，還可以帶領管理人員到基層開展調研、交流觀摩、交叉檢查等活動，相互學習，共同促進，有效提升財政管理者的實踐能力和專業水平。另外，地方財政要完善激勵機制，在政治上關心、生活上關愛、精神上激勵管理人員，激發管理隊伍的活力，鼓勵管理者愛崗敬業，自覺承擔起管理擔當，認真做好自己的本職工作。

（六）健全預算管理體制

在政府財政部門，應獨立設置以下附屬部門，即獨立的預算管理部門、支出審核部門、監督管理部門，進而健全預算管理體制，切實保證該體制科學性及完整性。由此，針對財政預算支出，就可保證相應監管的合理性及有效性。針對財政支出資金，政府財政部門應強化監管及審核力度，切實規避資金濫用問題，保證資金支出全部應用于關鍵領域[3]。在政府各類投資建設項目中，政府財政部門應考量項目建設的實際情況，進行針對性的預算管理。在社會基礎設施建設項目中，應適當增加預算支出，切實改善人民的生產生活條件。在資源開發建設項目中，應適當減少預算支出，有利于保護自然資源與環境。此外，在相關法律體系的保障下，政府部門應強化獎懲力度，堅決打擊以權謀私、偷稅漏稅等違法行為，切實保證國家稅收安全。

（七）調整財政稅收改革結構

我國各級政府部門應該對人們的實際需求進行了解，從而提供相應的政府服務，以人民需求為導向，積極進行民生建設，針對偏遠地區首先應該修繕道路，保證人們的出行質量。同時針對貧困地區應該對稅收結構進行調整，加大民生建設的資金投入。政府財政稅收部門應該針對地區內的稅收體制進行靈活調整，結合政府規劃相關的要求來對財政稅收改革結構進行適當調整，滿足政府資金需求的同時應該保障民生。改革財政稅收制度是為了更好地促進城鄉一體化建設，不斷縮小城鄉之間的差距，及時解決經濟發展問題，在提高經濟發展水平的同時也要保證人民的生活質量。

（八）提升立法層次

在優化財政稅收監督管理機制的過程中，需要能夠從立法層面開展工作，以穩妥的方式做好稅收立法管理，為稅收綜合模式創新營造出好的條件。就目前來說，我國在財政稅收管理當中還處在行為范疇，需要能夠從行為管理戰略角度出發，加強立法機制建設，為綜合管理工作的進行創設條件。在具體立法管理中，需要能夠從內部監督控制入手，保證稅收資金預算能夠滿足資源配置要求，分別從內、外兩方面強化監督，保證能夠有效地進行管理創新。通過立法層次分析，做好稅收內部監督管理工作，保證在監督平衡機制方面能夠得到實現與優化，進一步提升監督管理水平。

四、結束語

綜上所述，我國在財政體制改革中存在的財政稅收體制不完善、轉移支付不規范化、稅收管理的缺失、預算制度的不完善弊端，可以通過采取構建分級分權財政體系、制定有效轉移支付體系和財政管理體系、提升管理者綜合素養等措施進行完善和創新，多渠道全方位優化稅收改革的成果，推動經濟健康、可持續發展，提升我國的綜合實力。