關于企業壞賬損失產生的原因分析與防范措施探討

譚亞彬 貴州省廣播電視信息網絡股份有限公司貴陽市分公司

在當前競爭激烈的國內市場中，企業在市場中存在一定程度的信用風險，從而增加了公司的壞賬比例。壞賬的存在將對這些中小企業的收入管理構成風險，并可能導致中小企業的財務聯系中斷，從而使企業的發展和公司業務受到嚴重影響。這也可能影響整體市場結構，從而導致落后企業的信譽下降。

一、壞賬損失相關概論

（一）壞賬損失基本概念

壞賬是企業無法收回或不可能收回的應收款項。由壞賬引起的損失，叫作壞賬損失。因市場經濟的極大的不確定性，企業的應收款項很有可能不能完全收回。一般來說包括當債務人死亡時，清償財產后仍無法收回的賬款，以及債務人破產時，破產后無法收回的賬款，還有債務人較長時間未履行償債義務這幾種情況。

（二）壞賬損失的核算方法及注意事項

在實務工作中，針對壞賬損失而進行的核算方法主要有兩種，分別是直接轉銷法和備抵法，在采用直接轉銷法處理壞賬損失時應該注意的是此種方法不符合權責發生制和配比原則。實際工作中，更多企業采用的是備抵法。主要的工作內容就是針對可能發生的風險進行提前預防，做好最壞的打算。對可能產生的損失提前評估。在進行壞賬損失估計時，可以使用年末余額百分比法，賬齡分析法和銷貨百分比法這三種方法。一般企業按季度估計壞賬損失，即按季度計提壞賬準備。一般來說企業的應收款項大致分類為應收賬款，其他應收賬款和長期應收賬款等，為了保證季度計提壞賬準備的準確性就要求會計核算準確性較高，且按期回款的項目或個人歸還的借款都要按時入賬。像長期應收款還需考慮信用期內產生的壞賬和此行業長期應收款未來收款的可能性等綜合因素。

二、壞賬損失產生原因

目前，許多公司還沒有建立一套完善的內部財務控制體系，市場瞬息萬變，許多公司將采用寬松的貨幣政策，通過賒銷客戶的方式來發展市場，贏得更多的客戶。然而出售貸款給公司帶來了一定的經營風險，如果客戶無法按時付款，則可能會導致該企業的市場信用不良。企業經營者對自身經濟活動的發生和控制是非常重要的，一個好的經營決策能引領企業走向成功，而一個不恰當的決策則會影響企業的發展。比如惡意競爭，對客戶了解不祥，導致大部分貨物銷售出去，貨款卻無法收回，這在很大程度上影響了企業資金周轉，同樣是造成大量產生的原因。

（一）公司建立的客戶信任機制不完善

通過相關研究表明企業產生壞賬的最重要的原因就是沒有建立其客戶信任機制，或者說企業的客戶信任機制還不夠完善，在對客戶進行接待時，沒有充分調查清楚客戶的自身信譽情況，及其是否具有償還款項的能力，當企業對應收款項進行收款的時候，客戶單方面出現問題無法償還應收款，導致了企業出現壞賬，給企業帶來了壞賬損失。

（二）公司內部激勵機制不完善

在市場競爭激烈的機制下，企業為了創收或銷售業績，會實行工資與經濟效益掛鉤。銷售部門或創收部門為了完成個人業績，只關心銷售任務的完成，采取賒銷或簽訂分期付款合同等手段完成收入任務，使得應收款項大幅提升。而公司內部對此未督促相關負責人追款，也未落實責任人，即使公司有文件考核扣款，但也可以以各種理由提起申訴，導致大量應收賬款沉積下來，給企業背負了沉重的包袱。

（三）公司應收賬款管理不當

公司的財務人員已經逐漸在開發應收賬款收款系統，隨著公司業務運作的發展，客戶拖欠貨款的時間越長，收回貨款的可能性就越小，因此，公司需要完善應收賬款管理制度，以加強回款可能性。

（四）公司的外部因素

客戶破產：這是最常見原因之一，購買產品的客戶由于業務問題導致公司倒閉。當公司由于有限的收入而用完錢時，公司無法支付銷售價格，這給消費品公司造成了壞賬，并阻止了消費品公司獲取其應收賬款。

（1）買方企業破產倒閉是不可預知的，是賣方無法控制的，這個原因導致的壞賬損失是無法彌補的，對企業影響重大。

（2）銀行信用管理：如果當前公司有壞賬，并且壞賬水平很高，那么銀行將對公司加強信貸審查。在公司向銀行申請貸款時，由于嚴格的信用審核，公司無法獲得貸款，從而影響了公司的運營。當公司的運營成本增加時，公司的利潤率將下降，并且可能無法償還其他公司的債務，從而給其他公司帶來壞賬。

三、壞賬損失對企業的危害

（一）影響企業盈利能力

一般企業會按應收款項余額計提壞賬準備，應收賬款的賬齡是影響壞賬準備計提金額的重要因素，賬齡越長，發生壞賬的可能性越大，企業需要計提的壞賬準備金額就會比較高，企業存在的根本目的是實現利潤最大化，壞賬計提會影響企業利潤。企業在這種壞賬造成的經濟損失不斷增多的情況下，把應收賬款進行有計劃的收回并為新增投資項目取得的機會成本卻降低了。大多數上市公司出售貸款的方式沒有考慮到銷售公司的能力，這就很容易導致逃稅行為，即沒有支付利潤，資金只能進出，嚴重影響了超支。如果事情繼續這樣下去，將導致企業財務資金不足，公司將不得不利用借款來籌集資金。利率過高會導致收入不足。

（二）影響資金周轉困難

應收款項若不能按期收回，在很大程度上是影響資金成本的，企業日常活動包括資金鏈和實物鏈，這兩大環節是保障企業正常運轉的最重要因素，應收賬款數額很大，企業就不能如期實現現金流入。長此以往，企業的資金鏈就會斷裂，影響企業經營情況。

（三）影響企業信譽

在任何市場環境下，企業信譽至關重要，上市企業顯得更重要。具有良好信譽的企業才會有長遠的發展。如果企業有大量的應收款項無法收回，為了企業繼續運行，企業勢必會向銀行舉借貸款。債務如不能及時還清，企業信譽就會受損。另外，供應商的應付賬款也不能及時支付，同樣會影響與供應商合作關系，如此便在不同程度對企業信譽產生影響。

四、減少企業出現壞賬的措施

（一）提高公司產品質量

公司引進了最先進的技術，并在內部開發其產品以提高公司產品質量。其中，提高產品質量是減少公司壞賬的重要方法。這樣，可以避免由于質量問題而影響產品銷售以及對公司運營風險的影響。如果公司的產品有問題，則買家將要求退款，公司將無法出售產品，從而導致公司的壞賬。公司無法償還銀行貸款。但是，如果公司的內部產品質量高，在市場上具有競爭力，則許多客戶將從公司購買產品。結果，公司的產品將在短期內更快地銷售，并獲得更多的銷售收入，此時，公司債務的負值將大大減少。同時，這還將增加公司的產能并改善公司的整體運營。在當前市場形勢下，只有最高質量的公司產品才能在市場上獲得強大的競爭優勢，并獲得更高的市場地位，利潤率和客戶信任度存在必然的聯系。

（二）建立內部控制體系

目前，在一些公司中，由于職位空缺而缺乏對內部財務管理，這與公司資本缺乏嚴格控制以及管理不善有關，導致一些零售商無法改善其營銷績效。公司必須建立健全的管理體系，開發一個強大的財務審核流程，以避免由于財務人員在資產審核中不合規定而導致公司財務損失。建立科學的財務審查系統，建立由各業務經理和財務人員組成的現代化審查機構，并制定適當的問責政策。

（三）深入了解客戶資信狀況，制定賒銷審批機制

公司在銷售產品時，首先評估客戶的資金狀況，然后根據客戶的信貸狀況進行信貸產品銷售活動，并使用多種分析方法來控制客戶的信貸限額。同時，企業發生的賒銷要明確經濟責任，把責任落實到個人，賒銷業務要有嚴格的審批程序，多個負責人逐層審批，減少不必要的壞賬產生。因此，公司需要建立健全的信用管理系統，并對客戶信用交易服務進行多層次的審查。

（四）完善應收款項催收激勵機制

首先，公司應該明確項目責任主體，落實應收賬款責任人，同時上一任項目經理必須與新項目經理完成交接工作，尤其與往來單位接洽的工作。其次，公司可以建立應收賬款工作經費機制，制定公司項目類型的計提標準和計提辦法。最后，制定應收賬款考核辦法。比如制定責任人未能在合同規定之日前全部收回款項的，按未收款金額的3%分六個月等月均等考核。若在六個月內的某一個月收回款項，收款當月及后續月份不再考核。若超過承諾期仍未全部收回款項的，按上述原則繼續考核。

五、結束語

綜上可知，公司必須建立健全的內部財務控制體系，完善應收賬款催收激勵機制，提高公司產品的質量等措施減少企業壞賬產生。現如今，雖然我們不能完全杜絕企業壞賬損失的產生，但通過以上措施的實施是可以在很大程度上減少壞賬損失的產生，同時加強應收賬款的管理，更可以幫助企業獲取更多現金流，使得企業經營呈良性發展。