探究稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

吳梅花 新疆西部明珠工程建設(shè)有限公司

一、稅收籌劃的意義

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作包括稅收籌劃等一系列內(nèi)容，而稅收籌劃的主要方法為企業(yè)自身或委托第三方機(jī)構(gòu)、以合法合理的方法調(diào)整企業(yè)稅務(wù)情況，從而在法律允許的情況下進(jìn)行避稅，進(jìn)而使企業(yè)的經(jīng)營成本得到有效地控制，保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。而為了讓稅收籌劃真正落實(shí)到位，就需要從理解稅收籌劃意義入手：第一，稅收籌劃是企業(yè)的發(fā)展根基。企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)和生產(chǎn)活動(dòng)最終都是為了獲得經(jīng)濟(jì)利潤，而稅負(fù)則是日常的經(jīng)營中企業(yè)必須要給付的一項(xiàng)支出，只有通過稅收籌劃合理合法的避稅，才能降低這部分支出的比例。近年來，中國特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷取得新成果，稅收總額不斷提升，這成為了國家收入中的重要組成部分，相關(guān)的法律制度越來越健全，因此企業(yè)方面很難在稅收上鉆空子。只有盡快認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，并通過稅收成本控制策略調(diào)整經(jīng)營方法，才能在不違法的情況下，有計(jì)劃地完成稅收籌劃，使企業(yè)在相同的經(jīng)營條件下獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。第二，稅收籌劃有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營與日常管理活動(dòng)必然要面對(duì)各種各樣的突發(fā)情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)企業(yè)方面展示出來的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，反映了企業(yè)是否能夠穩(wěn)定、長時(shí)間地進(jìn)行發(fā)展。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營中最常見的風(fēng)險(xiǎn)之一，通過加強(qiáng)稅收籌劃，即可合理調(diào)整企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，將稅收方面的問題扼殺在搖籃里，保證企業(yè)長遠(yuǎn)的經(jīng)營和發(fā)展。最后，稅收籌劃有利于稅務(wù)代理的發(fā)展。稅收代理業(yè)務(wù)在我國尚且處于起步階段，和西方發(fā)達(dá)國家比較起來還存在許多的不足之處，而加強(qiáng)稅收籌劃工作，則能夠提升稅務(wù)代理的質(zhì)量，并使之在新的時(shí)代背景下迎來新的發(fā)展。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）籌資決策中的稅收籌劃

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作通常情況下從企業(yè)籌資階段開始，所謂的籌資指的就是企業(yè)通過某些方法獲取資金的方法，能夠讓企業(yè)形成穩(wěn)定的初始積累，為后續(xù)的經(jīng)營打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。以企業(yè)籌資方式的差異來看，不同企業(yè)的稅負(fù)和成本控制措施截然不同，在這種情況下開展稅收籌劃顯然有一定的難度，比較常見的籌資方式有金融機(jī)構(gòu)融資、非金融機(jī)構(gòu)借款、內(nèi)部集資或者發(fā)行股票、債券等，其中銀行借款的利率在百分之六左右，所得稅率為25%，因此企業(yè)的負(fù)擔(dān)利率為4.5%，所以企業(yè)的投資回報(bào)率應(yīng)在4.5%以上，才能夠通過財(cái)務(wù)方式進(jìn)行稅收籌劃達(dá)到獲取利益的目標(biāo)，另外企業(yè)方面也可以根據(jù)實(shí)際情況和銀行方面進(jìn)行溝通，通過貸款利率和所得稅率的調(diào)整，獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利潤。除了銀行貸款之外，其他的籌款方式都可以在稅前沖減利潤，但是要注意的是發(fā)行股票進(jìn)行籌資，一般需要在稅后支付股息，這顯然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅成本的增長。除此之外，融資租賃也是企業(yè)獲取資金的一種有效手段。

（二）投資決策中的稅收籌劃

稅收籌劃在企業(yè)投資決策當(dāng)中同樣扮演著重要的角色，企業(yè)方面可通過調(diào)整企業(yè)組織形式、優(yōu)化投資方式、優(yōu)化投資行業(yè)的方式，確定最有效的籌劃方法。從優(yōu)化投資地區(qū)的角度來說，新的稅收法律法規(guī)中明確取消了部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠，和過去的稅法有所不同，目前還有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)一般集中在西部地區(qū)和老少邊窮地區(qū)，高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠依然存在，其稅收優(yōu)惠力度可以達(dá)到15%，企業(yè)可根據(jù)不同地區(qū)的稅收政策進(jìn)行有效籌劃，從而降低納稅負(fù)擔(dān)。

（三）資金運(yùn)營中的稅收籌劃

企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)比較復(fù)雜，一般可參與產(chǎn)品或服務(wù)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、再分配等環(huán)節(jié)，并且需要在不同的環(huán)節(jié)當(dāng)中繳納不同的稅費(fèi)。其中，在銷售過程中企業(yè)可以采取的稅收籌劃方式主要有兩種，其一是收入金額的確認(rèn)，銷售活動(dòng)的收入金額一般可以通過購貨協(xié)議等進(jìn)行確認(rèn)，而不同的計(jì)量方式則會(huì)得出不同的收入結(jié)果，最終企業(yè)需要繳納的稅款也就不同，所以合理選擇收入確認(rèn)方法，是有效開展稅務(wù)籌劃的必然選擇；其二是收入時(shí)間的確認(rèn)，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)算方式比較多，不同的結(jié)算方式又代表著截然不同的納稅時(shí)間，而盡可能推遲納稅時(shí)間就能讓有限的資金發(fā)揮更大的時(shí)間價(jià)值，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤。企業(yè)方面可以根據(jù)不同的稅收籌劃方式改變稅費(fèi)金額，比如說通過計(jì)提折舊的方式進(jìn)行籌劃時(shí)，不同的折舊方法和不同的使用年限就會(huì)導(dǎo)致成本的變化，進(jìn)而導(dǎo)致稅費(fèi)的變化，因此企業(yè)方面在折舊核算方面往往有較大的籌劃操作空間。

（四）利潤分配的稅收籌劃

除了上文中提到的幾種應(yīng)用方向之外，稅收籌劃還能在利潤分配當(dāng)中發(fā)揮作用。實(shí)際上利潤分配的方式會(huì)對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成影響，并對(duì)企業(yè)的稅費(fèi)繳納金額產(chǎn)生影響，在分配利潤階段開展稅務(wù)籌劃時(shí)，工作人員需要充分考量虧損彌補(bǔ)的籌劃以及分配政策籌劃這兩個(gè)方向的內(nèi)容，在虧損彌補(bǔ)方向的稅收籌劃中，企業(yè)發(fā)生虧損的情況下有以盈抵虧的政策優(yōu)惠，這樣一來企業(yè)需要繳納的所得稅就會(huì)大幅度降低，而在股利分配方向的稅收籌劃中，企業(yè)方面需要盡可能在投資方轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前完成利潤分配，只有這樣企業(yè)才能避免股息被當(dāng)作投資所得，才不會(huì)對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行反復(fù)繳稅。

三、結(jié)語

企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展本身具有一定的復(fù)雜性，在稅收政策越來越完善的今天，企業(yè)在面臨激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)還需要思考如何調(diào)整稅費(fèi)金額，才能保證長久的經(jīng)營和發(fā)展。從實(shí)際情況來看，部分企業(yè)時(shí)至今日仍然存在稅收籌劃意識(shí)不到位、稅收籌劃應(yīng)用不合理等一系列問題，這顯然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納大批量不必要的稅費(fèi)，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)經(jīng)營。為此，必須要加強(qiáng)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究，使各個(gè)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃更加合理。