人工智能背景下審計面臨的機遇與挑戰

李靜 立信會計師事務所（特殊普通合伙）

近些年來，隨著大數據、云計算、互聯網、物聯網等信息技術的發展，同時也促進了人工智能技術飛速發展，人工智能在各行業的應用也逐步加深。在銀行領域及會計領域開始對智能處理系統加以應用的情況下，進一步拓展了人工智能應用范圍，此時也使得技術開始向更深層次方面進行發展。當下財務會計工作開展時，多數工作的完成都是以財務軟件為主，這一工作模式使得會計中的人力得以大大解放，加之一些著名會計師事務所宣布人工智能的引進，使得應用人工智能的會計實務開始向便捷性、精準性等方面發展。但值得注意的是，人工智能下一些會計師事務所仍然面臨著嚴峻的生存及發展挑戰，因此更應該深入探索困境，進而直面應對、積極開拓生存發展之路。

一、人工智能和人工智能審計概述

（一）人工智能的內涵

人工智能，英文縮寫為 AI。這個概念主要源于科學家希望能夠用計算機系統來模擬人的認知體系。科學家想到只給定輸入和輸出，通過大量數據的輸入，讓計算機通過結果來理解過程和認知事物，這就是機器學習的雛形。人工智能不等同于人的智能，但是可以像人一樣思考，甚至在某些方面可能會超過人的智能。

（二）基于人工智能技術的審計的內涵

大數據時代，基于人工智能技術的審計是以區塊鏈、機器學習和深度學習等為基礎，突破傳統審計模式手段和分析方法的一種新計模式。人工智能技術加快了審計算法的更新速度，審計處理全流程自動化、審計決策分析智能化和審計服務共享化等趨勢也逐漸形成。在人工智能審計的過程中，通過運用區塊鏈、云計算、機器學習、深度學習和物聯網等來輔助審計過程，實現一條完整的審計鏈條。

二、基于人工智能技術的審計的優勢

人工智能審計與傳統的審計方式相比有不同的手段和方法，其審計準則體系，審計機構的體系結構，審計評價體系和網絡信息安全等都是與時俱進的，在應用方面有較大的優勢。一是人工智能審計可以幫助處理大量的數據并進行初步評估，極大提高審計的靈活性。二是人工智能審計的應用可以提高審計信息質量，使審計工作人員的決策能力進一步提高。三是人工智能審計可以一定程度上改進審計工作模式，打破傳統的崗位分工格局。

三、人工智能在審計工作中面臨的挑戰

（一）系統運行和操作等方面的風險較大

信息時代下，數據量持續以指數級規模增長，存儲和處理大量的數據是人工智能審計基礎的工作，但是當系統的內部程序運行出現問題后，將會造成數據損失。現如今的人工智能系統有些是人員操作的，如果操作人員因程序出現錯誤，也會對系統運行造成不利的影響。

（二）信息的安全保障舉措欠缺

會計師事務所審計數據庫中來自各種渠道的數據一定程度上不利于判斷真假性且安全防范功能不完善。另外，如果人工智能信息系統中存在安全漏洞的話很可能受到黑客的攻擊。在不加密的情況下傳輸審計數據信息，信息會被非法攔截，導致企業財務信息的泄露。

（三）實踐應用中缺乏職業判斷能力

審計工作復雜多變，不同的被審計單位會發生不同的情況，面對不同的狀況，審計人員自身的職業判斷能力顯得尤為重要。審計人員根據多年的審計工作經驗做出的合理的認定及評價，具體操作時無確切的規則可循，人工智能便不能像人類一樣根據經驗做出合理的判斷。

（四）使審計人員面臨失業危機

將人工智能技術應用到審計行業中，審計行業對基礎性崗位人才的需求量會越來越少，低端的工作崗位逐漸被智能機器人所取代，有些部門不再需要審計工作人員。因此，從事基礎性審計工作的審計人員就有失業的風險，審計行業有可能出現一波短暫的失業浪潮。

四、人工智能時代審計工作的機遇及其發展趨勢

（一）持續學習應用先進技術以降低風險

從會計師事務所到審計行業，想要解決系統運行和操作等方面的風險問題，最主要的是不斷學習并應用先進的人工智能技術，根據自身的規模和實際需求，充分利用大數據和算法功能等信息技術和信息工具。首先，要大力支持技術員的探索和創新。其次，操作員要提高自身實力和水平，盡量避免操作不當和操作失誤等問題。最后，管理層人員需要與時俱進，不斷學習新的有關知識和理論。

（二）提前制定措施以提升信息的安全性

當企業信息由 PC 端流入至云端的時候，關鍵性的一點即為確認信息的安全。以下幾點可以為信息安全加以一定的保障：首先，會計師事務所需率先防衛，在前期筑一道安全網；再者，會計師事務所可以提前制定應對舉措和方法并進行預警，以便后期及時補救；最后一點，會計師事務所需要完善人工智能系統數據分析與運行方面的要求還有管理，特殊情況下可實施強制性措施。

（三）將人工智能與審計實踐需求相結合

人工智能只能模仿人類學習的過程，但是不能夠完全替代，尤其是在重大錯報方面和風險評估方面。因此，審計人員不僅要學習專業的審計知識和實踐技能，更要在審計實務中不斷積累審計經驗，在審計工作中與人工智能審計系統相輔相成。會計師事務所不能只應用人工智能技術，還應該督促審計人員積累更多的經驗，將人工智能技術與審計實踐需求相結合。

（四）審計人員提升素質做綜合型人才

審計人員的努力方向是要克服低技能，不斷學習掌握更高水平的技能，克服模式化，不斷進行創新。因此，傳統的審計人員，應該綜合性地優化自身的審計知識和審計能力，不斷提高自身能力，加強自身的修養，提高職業判斷能力；積極預測未來，參與決策，提高管理能力和創新能力；要充滿危機意識，提高不可替代性，努力成為一名企業和社會都需要的實力型和綜合型的人才。

（五）提升多樣化客戶服務

人工智能的應用，能夠促進社會精細化分工水平逐步提升，以客戶日益復雜化的需求為依據，對新型審計服務體系加以構建，借此促進審計服務水平逐步提升。在人工時代這一巨大環境下，使得當下的審計服務開始逐漸趨于多樣化方向發展，而在日常審計業務中，占比越來越小的是為傳統企業提供審計服務，更多審計業務目的都是為了將全面系統化的費用及成本、經營管理決策等審計信息提供給企業。此種業務方式不僅能夠促進會計師事務所審計服務水平有效提升，同時也能夠將日常經營管理服務提供給客戶。

五、總結與展望

綜上所述，人工智能降低了人力成本，提高了審計效率，改善了審計行業狀況。但由于人工智能目前還處在探索開發的階段，因此在許多方面還不能完全滿足人們的需要。為了進一步解決當前RPA的局限性，開發人員提出了智能機器人流程自動化，即將人工智能、認知自動化、深度學習和機器學習與人工智能相結合，人工智能不僅能模仿人們執行常規的業務流程，還能人工智能的“深度學習”優勢來學習人們如何做出決策，并且能夠更快更好地執行復雜的任務。將來人工智能不僅能幫助審計人員執行復雜的審計程序，而且能做出更專業的判斷。