事業(yè)單位全面預(yù)算管理的應(yīng)用

高嵐嵐 遼寧省社會保險(xiǎn)事業(yè)服務(wù)中心

事業(yè)單位是政府利用國有資產(chǎn)建立的社會服務(wù)組織，屬于國家機(jī)關(guān)編制，工作范圍覆蓋教育、科技、文化、衛(wèi)生等領(lǐng)域，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)、民生建設(shè)，在推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用[1]。在新的社會形勢下，事業(yè)單位發(fā)展面臨著更高的要求，單位必須采取科學(xué)合理的措施，優(yōu)化單位運(yùn)營管理的社會效益及經(jīng)濟(jì)效益，深化其社會服務(wù)職能。全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化的管理模式，應(yīng)用于事業(yè)單位中，能夠強(qiáng)化對于單位各個項(xiàng)目實(shí)施情況的管控，明確各個項(xiàng)目的開支和收入情況，通過資金的管控，確保各項(xiàng)工作高效、有序展開，提升事業(yè)單位管理工作水平及服務(wù)水平，有利于推動事業(yè)單位價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值分析

（一）優(yōu)化資源配置

在全面預(yù)算管理工作中，以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，為達(dá)到既定目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合各部門，整合單位擁有的人力、物力、財(cái)力等資源，綜合考慮各部門的需求，平衡好各部門需求及效益后，合理配置各類資源，優(yōu)化單位財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，切實(shí)提升資源利用率及利用效益，提出投入產(chǎn)出比。全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠有效優(yōu)化資源配置，提升財(cái)政監(jiān)管的有效性，讓單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的實(shí)施變得更具有目標(biāo)性和前瞻性。

（二）可防范廉政風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位運(yùn)營過程中，涉及各類業(yè)務(wù)活動的開展，而活動開展需要以資金為支持，如若沒有明確規(guī)定或核算好各項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出、收入，很有可能會自身貪污腐敗現(xiàn)象，單位內(nèi)部員工聯(lián)合，或者與外部人員聯(lián)合，損害單位利益。全面預(yù)算管理一項(xiàng)是指應(yīng)用科學(xué)統(tǒng)計(jì)、計(jì)算手段，分析預(yù)測單位經(jīng)營現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)情況，合理配置資源，優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營管理決策的管理模式，會根據(jù)單位收支情況及業(yè)務(wù)活動，作出合理規(guī)劃，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展時(shí)的資源分配情況，杜絕了貪污腐敗之路，能夠推動單位內(nèi)部廉政建設(shè)，規(guī)避廉政風(fēng)險(xiǎn)[2]。

二、事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)存在的問題分析

（一）全面預(yù)算管理意識薄弱

事業(yè)單位具有公益性質(zhì)，其運(yùn)營的目的不是盈利，而是為人民服務(wù)，受到單位性質(zhì)的影響，不少領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)工作有所忽視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作中存在諸多問題，全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，缺乏良好的環(huán)境，缺少政策與制度支持，而且，管理人員及基層員工普遍存在全面預(yù)算管理意識薄弱的情況，即使制定了詳細(xì)具體的工作機(jī)制，也無法得到全面落實(shí)，全面預(yù)算管理工作流于形式化，無法發(fā)揮出應(yīng)有的效用，繼而影響到員工對于全面預(yù)算管理的認(rèn)知，形成惡性循環(huán)。

（二）全面預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

隨著全面預(yù)算管理在各個地區(qū)的推行，零基預(yù)算改革開始，但并未獲得理想效果，大部分事業(yè)單位，仍然沿用傳統(tǒng)編制方法，按照事業(yè)單位人員結(jié)構(gòu)及國家標(biāo)準(zhǔn)編制基本支出，同時(shí)根據(jù)往年預(yù)算執(zhí)行情況、年度收入增減因素，確定項(xiàng)目支出，所得結(jié)果無法準(zhǔn)確反映單位支出水平，科學(xué)性與合理性欠缺，在執(zhí)行預(yù)算管理制度時(shí)，如若實(shí)際支出超出預(yù)算編制，無法及時(shí)得到調(diào)節(jié)[3]。除此之外，事業(yè)單位的預(yù)算編制程序，不夠規(guī)范，工作人員需要在預(yù)算編制工作任務(wù)發(fā)布后的短期內(nèi)，提交項(xiàng)目預(yù)算方案，而預(yù)算編制涉及數(shù)據(jù)采集、調(diào)研論證、審核上報(bào)等多個程序，進(jìn)度趕，質(zhì)量得不到保證。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督機(jī)制不完善

由于全面預(yù)算編制中存在的問題，方案可實(shí)施性不高，導(dǎo)致執(zhí)行困難，實(shí)際支出與預(yù)算編制存在較大差異，需要頻繁調(diào)整，而且，部分事業(yè)單位對于預(yù)算的約束力認(rèn)知不足，隨意調(diào)整預(yù)算支出的用語及科目，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算批復(fù)存在較大的偏差，無法有效發(fā)揮預(yù)算的控制作用。在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏科學(xué)合理的監(jiān)督考核機(jī)制，部分單位雖然確定了考核制度，但考核指標(biāo)不明晰，考核工作流于形式化，或者進(jìn)行了有效的考核，但是考核結(jié)果沒有與具體的責(zé)任人及其績效相掛鉤，預(yù)算考核無法發(fā)揮出應(yīng)有的內(nèi)部控制作用。

三、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的實(shí)施建議分析

（一）提升全員全面預(yù)算管理意識

全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而是依賴于集體的力量，需要全體參與，所以，無論是管理層，還是基層員工，都應(yīng)該參與進(jìn)來。首先，管理層應(yīng)該正確認(rèn)識到全面預(yù)算管理在提升單位整體管理水平、財(cái)務(wù)管理水平上的作用，通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，了解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、標(biāo)準(zhǔn)及具體實(shí)施方法，建立健全全面預(yù)算管理制度，確定預(yù)算編制方法及預(yù)算管理監(jiān)督考評方式，做好動員工作，鼓動全體員工參與到全面預(yù)算管理中來，提升員工參與度，同時(shí)做好宣傳工作，讓員工正確認(rèn)識到自身在全面預(yù)算管理工作中的職責(zé)，激發(fā)其主觀能動性，履行自己的義務(wù)。

（二）確保全面預(yù)算過程的科學(xué)性

在預(yù)算編制過程中，不要憑借著往年的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，而是根據(jù)單位性質(zhì)及當(dāng)前運(yùn)營狀況，合理編制預(yù)算。在工作之前，各部門應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，整合單位人力、物力、財(cái)力等資源，匯總單位資源需求，對剛性支出項(xiàng)目進(jìn)行全面深入地分析，明晰定量指標(biāo)，再考察那些非剛性支出的項(xiàng)目，進(jìn)行充分的調(diào)研論證，統(tǒng)籌規(guī)劃配置單位資源，探討方案的可實(shí)施性。為了提升資金利用效益，可采取壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)等公用支出的方法，推動零基預(yù)算改革，綜合分析單位預(yù)算期業(yè)務(wù)的需求，合理編制支出預(yù)算，采取差額撥款動態(tài)管理的方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目中存在的問題，糾正偏差，確保全面預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性[4]。

（三）完善全面預(yù)算的執(zhí)行及監(jiān)督機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)確定發(fā)展規(guī)劃，制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，明確各項(xiàng)資源的分配情況，及各階段的應(yīng)用情況，能夠?yàn)楦鞑块T工作提供實(shí)際指導(dǎo)，確保全面預(yù)算管理方案的有效執(zhí)行。為了促進(jìn)全面預(yù)算管理落地，事業(yè)單位應(yīng)健全內(nèi)部控制體系，明確各部門乃至各崗位的工作任務(wù)，加強(qiáng)對于各項(xiàng)業(yè)務(wù)落實(shí)情況的監(jiān)督，展開內(nèi)部控制，督促員工嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)方案做好自己的本職工作，如若執(zhí)行情況不理想，需接受相應(yīng)的處罰，如若預(yù)算管理效果好，獲取相應(yīng)的獎勵。實(shí)施對于預(yù)算執(zhí)行的全過程監(jiān)督，堅(jiān)持公開透明的原則，明確各個部門各項(xiàng)工作各個環(huán)節(jié)資金的流動及支出情況，避免資金被挪用、貪污的情況。

（四）健全全面預(yù)算管理績效考評機(jī)制

為了確保全面預(yù)算管理措施的落實(shí)，相關(guān)部門應(yīng)該加大監(jiān)管力度，建立預(yù)算管理賬戶，以電子版或紙質(zhì)版形式總結(jié)記錄各部門預(yù)算執(zhí)行情況，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入企業(yè)內(nèi)部控制考核范疇，考核結(jié)果與評優(yōu)創(chuàng)先、榮譽(yù)申報(bào)、職務(wù)變動、職稱評聘、獎金核發(fā)掛鉤，激勵全體員工見賢思齊、爭創(chuàng)佳績[5]。在此過程中，應(yīng)該強(qiáng)化預(yù)算管理及評價(jià)機(jī)制，確定預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督、調(diào)整等工序的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，客觀評價(jià)、跟蹤各部門的預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行進(jìn)度，以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，采取定性和定量相結(jié)合的方式，評價(jià)預(yù)算管理工作的質(zhì)量及效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改，促進(jìn)全面預(yù)算管理的落實(shí)。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位職能發(fā)生轉(zhuǎn)變，工作內(nèi)容增加，預(yù)算管理難度增大。事業(yè)單位預(yù)算包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、采購預(yù)算等多個模塊，全面覆蓋單位業(yè)務(wù)活動，數(shù)據(jù)多，信息量大，管控難度高。隨著事業(yè)單位財(cái)稅改革的推進(jìn)，單位必須基于財(cái)務(wù)工作需求，逐步完善預(yù)算管理體系，引進(jìn)全面預(yù)算管理等新理念，做好宣傳教育工作，讓全體員工對全面預(yù)算管理構(gòu)建正確認(rèn)知，積極配合相關(guān)工作，引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)，推動預(yù)算管理信息化建設(shè)，提高其工作效率及質(zhì)量，全面提升全面預(yù)算管理水平，根據(jù)工作時(shí)間，完善全面預(yù)算管理體系，讓員工依據(jù)規(guī)范的工作流程及方法，合理編制預(yù)算，按照預(yù)算展開相關(guān)業(yè)務(wù)。