淺析國有造船企業全面預算管理存在的問題及對策探討

張蕓 中船澄西船舶修造有限公司

一、國有造船企業實施全面預算管理的意義

（一）國有造船企業高質量發展的需要

要以《集團公司高質量發展戰略綱要》為指導，圍繞企業管理主題，通過全面預算管理的方式，做好各項財務管理工作，以實現企業高質量發展的要求及企業戰略目標。

（二）國有造船企業增強競爭力的需要

隨著我國市場經濟的不斷完善和發展，市場競爭的激烈化和競爭手段的多樣化，國有造船企業成本較民營企業及國外大型造船廠相比處于劣勢，為了加強企業自身的競爭力，提高公司管理水平，推行和有效實施全面預算管理，是確保公司順利實現經營計劃和戰略目標，科學管理有效控制日常經營活動的必要手段。在全面預算管理中，其核心就是全員參與、業務范圍全覆蓋及管理流程全程跟蹤，只有做到這幾個方面，才能突出預算管理的優勢，讓國有企業具備更強的發展能力，提升核心競爭力。

（三）國有造船企業資金管理的需要

資金預算是企業管理的核心內容之一，現金流量健康與否往往是企業生存的關鍵。在企業生產經營發展過程中，具備充足的預算資金，并有效的管理資金的平穩流動，對企業發展有著非常大的影響，可以保障企業戰略目標的實現和健康持續發展。因此，企業應重視資本預算管理，提高資本預算管理能力，完善全面預算管理，更好地提升企業價值。

（四）國有造船企業提升財務管理水平的需要

目前，全球海運貿易需求疲軟，常規散貨船市場需求不振，新造船成交量急劇萎縮，企業面臨新造船訂單承接不足、匯率波動幅度加大、設備、原材料、人工成本等成本持續剛性上漲等問題，造成全面預算測算基礎不確定增大。為此，財務人員需要深入業務實際，以預算管理為抓手，圍繞目標促使各部門之間進行協調和統籌、協作，提升財務管理水平，從而促進企業戰略目標的實現。

二、造船企業全面預算管理存在的問題

預算管理是一項范圍廣、內容龐雜的系統工作。目前，國有造船企業已全面實施了全面預算管理，并取得了一定的成效，但是，由于行業基礎、管理水平、全面預算管理意識等方面的差異，全面預算管理在實施過程中仍存在一些問題。

（一）預算管理意識不夠，影響管理作用的發揮

船海市場競爭日益激烈，要求全面預算管理必須始終貫穿國有造船企業生產經營的全過程，發揮其舉足輕重的引導作用。全面預算是一種全員參與、全面覆蓋業務范圍、全程跟蹤管理過程的預算管理體系。但在實際的預算管理工作中，預算經常是財務部門的事情，員工對預算的認知不夠，甚至缺乏主動性，不愿意參與到全面預算管理工作中。相關業務部門與財務部門存在管理上認知差異，業務部門不了解預算，財務部門不了解業務工作實質，特別是造船企業這類勞動密集型企業，業務部門重心在生產，容易忽視財務管理工作，使全面預算管理工作無法深入達不到預期的效果。一些國有企業的管理者對全面預算管理的本質把握不深，企業的戰略意識不夠，不能正確指導全面預算管理工作，導致全面預算在企業管理中的引導作用得不到充分發揮。

（二）編制方法不科學，影響實施效果

全面預算編制的基礎信息不明確，預算目標制定不合理，其落實工作不到位。預算編制依據不充分，成本預算沒有按照成本動因進行分解，只依賴歷史數據和主觀判斷，影響編制過程中數據的真室性。一是當前造船受市場環境和全球疫情綜合影響，船東下單意識不強，造船企業訂單不足、諸多成本剛性上漲，收入成本數據波動較大，預算編制基礎不確定；二是企業預算編制方法單一，通常通過相關項目的收入成本數據信息填報來開展預算編制工作，編制過程中各部門編制數據比較零散，缺乏企業戰略目標與各部門任務之間的銜接，同時缺少對業務數據的審核及分析，致使編制依據不充分，編制方法片面化，與企業戰略目標脫節；最后，預算編制的審核趨于形式化，審核時重點關注營收和利潤情況，中間環節存在審核不細致、缺失等情況，影響全面預算實施效果。

（三）編制流程不完善，影響管理效果

全面預算以實施企業戰略目標為指導，對未來的經營活動和財務結果進行預測和籌劃，流程包括預算目標制定與分解、預算編制、預算執行與控制、預算分析、預算調整與預算考核。通常情況下，預算編制起始于銷售預算、止于現金流量表。目前很多造船企業全面預算局限于費用預算和資金預算，僅僅關注費用發生、資金及利潤完成情況，真正做到生產預算、采購預算、業務預算的企業少之又少，導致全面預算系統性未有效運行。此外，預算編制流程也不夠完善，一些造船企業只編制預算，沒有對整個管理過程進行預算執行分析控制，影響全面預算管理效果。

（四）考核制度不全面，影響執行效果

目前造船企業雖然設置了績效考核部門，但對預算考核的指標、內容設置不夠精細，制定的相關考核制度及相關指標也不能完全貼合業務實質，不僅對預算管理工作相關人員的積極性產生影響，同時也降低了全面預算管理的執行效果。

三、造船企業全面預算管理中問題對策探討

（一）提高全員對全面預算管理的認識

全面預算管理是保障企業生存和發展的基礎工作，企業要立足于本行業特點，首先通過企業內部宣傳渠道不斷宣貫和對知識進行解讀，盡量爭取知識宣傳不留死角。財務部定期組織專題培訓、一對一交流溝通等形式，上至公司領導下至員工全員參與、積極配合，使員工能充分的認識全面預算的重要性。不定期組織員工到集團內各單位和外部培訓機構，學習新知識的同時汲取各單位的先進經驗。此外，在提高認識的同時，財務人員應清楚地了解企業的預算管理，并從核算型向財務管理型轉變，了解預算數據的來源和編制依據，熟悉各部門的業務內容和管理流程，當預算執行過程出現數據差異時，能夠對預算進行深入分析，確定差異的原因，能夠將預算執行與業務狀況有機地聯系在一起。

（二）完善全面預算管理流程，規范編制方法

對于造船企業而言，建立科學、完整的全面預算管理機構和制度是開展全面預算管理工作的前提，設立全面預算管理委員會，制定有效的預算管理制度，建立規范的預算管理程序，包括預算編制、執行分析，到預算調整、考核管理和監督，逐步完善預算管理體系。造船企業要以造船項目實際運行為依據，根據行業特點、經營模式選擇適應的預算編制方法，運用科學、合理的編制方法，做好事前測算、事中控制、事后評價等全面預算管理工作，以滿足企業可持續發展的需求。

（三）將造船企業預算管理和戰略目標有機結合

始終以《集團公司高質量發展綱要》為指導，在企業戰略目標的指導下，圍繞生產經營計劃，結合全體員工的責任感培養其主人翁意識、戰略意識，引導全體員工主動參與到企業的預算管理工作中來，考慮造船企業特性以及所屬行業使命制定適宜的戰略目標，形成與之相適應、緊密結合的全面預算管理體系。通過全面預算精細化管理，提升企業管理水平，從而實現造船企業的戰略目標。

（四）建立與國有造船企業相適應的預算考核機制

造船企業全面預算管理要取得良好效果，必須建立權責利相結合的考核機制。只有建立健全考核機制和激勵措施，才能把部門和員工的切身利益與企業預算目標緊密結合起來，才能實施全面預算管理。首先，企業要制定合理的預算目標，使各部門和員工都能意識到目標是可以通過努力實現的。第二，企業需要制定一套標準、統一、規范的考核獎懲機制，建立專門的監督管理機構針對各部門、各級人員進行監督、評價和考核。最后，考核制度的實施應分階段進行，不應倉促行事，因為分階段預算管理工作的成果不等于整體工作的成果。

四、結束語

總之，造船企業面臨著越來越激烈的市場競爭，為了提高企業競爭力，實現戰略目標，實施和有效實施全面預算管理是保證造船企業可持續發展的必要手段。同時也要正確認識管理過程中存在的問題，通過制定針對性的措施解決問題、逐漸完善全面預算管理工作，最終促進企業戰略目標的實現和價值的提升。