試析水利水電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的方案

郭美鳳 內(nèi)蒙古綽勒水利水電有限責(zé)任公司

一、前言

水利水電企業(yè)是與民生息息相關(guān)的公益性企業(yè)，近年來(lái)不斷受到國(guó)家和社會(huì)的重視，行業(yè)投資呈現(xiàn)出逐年增加趨勢(shì)。而在水利水電領(lǐng)域持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，水利水電企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，為了充分促進(jìn)水利水電企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，就要在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制體系，在全面提升內(nèi)部控制水平前提下加大風(fēng)險(xiǎn)控制力度，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)順利開展，促進(jìn)水利水電企業(yè)實(shí)現(xiàn)有序、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、水利水電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

水利水電企業(yè)要生存發(fā)展，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。近年來(lái)，水利水電領(lǐng)域發(fā)展迅速，水利水電企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜，要在這樣競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，企業(yè)不僅要重視工程質(zhì)量，關(guān)注良好形象的樹立，還要積極建立現(xiàn)代化科學(xué)管理制度，充分加強(qiáng)內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加強(qiáng)管控力度，并做好監(jiān)督反饋工作，以促進(jìn)水利水電企業(yè)保持正常、穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)[1]。同時(shí)，水利水電企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制建設(shè)屬于一項(xiàng)有效的管理手段，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。水利水電企業(yè)充分開展內(nèi)部控制工作，有助于在確保工程質(zhì)量?jī)?yōu)良基礎(chǔ)上更全面、有效的發(fā)現(xiàn)工程存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，確保工程更加順利、有序的實(shí)施。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作中，會(huì)較為全面的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)水利施工項(xiàng)目的實(shí)施、預(yù)算及結(jié)算等環(huán)節(jié)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判，幫助企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。另外，水利水電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，還可幫助企業(yè)壓縮不必要的開支，最大限度的擴(kuò)大利潤(rùn)空間，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。水利水電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，還有助于提升企業(yè)綜合管理水平，對(duì)企業(yè)現(xiàn)存問(wèn)題實(shí)現(xiàn)有效解決，預(yù)防各種可能發(fā)生的隱患和風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)管理水平，為水利水電企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展提供動(dòng)力源泉。

三、水利水電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制組織

近年來(lái)，雖然很多水利水電企業(yè)不斷擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務(wù)覆蓋范圍，但運(yùn)營(yíng)中不夠關(guān)注建立完善的內(nèi)部控制組織，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系無(wú)法發(fā)揮重要的管理作用，企業(yè)目前的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程還存在不夠完善的地方，不同部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合度，溝通渠道相對(duì)欠缺。立足水利水電企業(yè)宏觀角度分析，一些企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益不高，并且存在突出的人員冗余現(xiàn)象。還有一些水利水電企業(yè)自身所掌握的資源非常優(yōu)質(zhì)，但由于內(nèi)部控制管理水平不高，難以充分發(fā)揮相關(guān)資源優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致內(nèi)部資源存在閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象[2]。由于水利水電企業(yè)會(huì)較大程度上受到政府調(diào)控，所以很多企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏主動(dòng)意識(shí)，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中過(guò)于保守，不積極推進(jìn)組織改革，很多內(nèi)部控制工作過(guò)于表面化，現(xiàn)有內(nèi)部控制組織嚴(yán)重缺乏完整性，導(dǎo)致企業(yè)不能緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，浪費(fèi)大好市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇。

（二）不夠關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理

目前很多水利水電企業(yè)的管理模式相對(duì)滯后，不夠注重引進(jìn)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理理念，導(dǎo)致企業(yè)存在較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)一些水利水電企業(yè)管理層不夠關(guān)注把控各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，也沒(méi)有健全地建立內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控力度相對(duì)薄弱。水利水電企業(yè)在不關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)上，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作也具有一些缺陷，難以有效控制和預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力相對(duì)較弱

水利水電企業(yè)在落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度過(guò)程中，有時(shí)還存在權(quán)責(zé)不清、分工不明等現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)作流程缺乏有效性、合理性，同時(shí)也不能充分發(fā)揮內(nèi)控管理機(jī)制的重要價(jià)值。另外，水利水電企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度過(guò)于表面化，這不僅會(huì)對(duì)內(nèi)控管理工作產(chǎn)生影響，還會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開展，制約企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

一些水利水電企業(yè)還沒(méi)有建立獨(dú)立的審計(jì)部門，還是由財(cái)務(wù)人員履行審計(jì)職能，造成審計(jì)工作容易受到財(cái)務(wù)牽制，難以發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)部門在缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性的基礎(chǔ)上，難以保證審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的公平性、客觀性。另外，水利水電企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)在條件、手段、技術(shù)、方法等層面均相對(duì)較為滯后，難以保證審計(jì)監(jiān)督效果[3]。

四、水利水電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的方案

（一）健全的組建內(nèi)部控制部門

水利水電企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，首先要組建專門的內(nèi)部控制部門，并在部門設(shè)置當(dāng)中明確部門和崗位職責(zé)，為內(nèi)部控制相關(guān)崗位配備專業(yè)性突出的內(nèi)控人員，以專業(yè)、高效的開展內(nèi)控工作。水利水電企業(yè)在對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置過(guò)程中，要基于企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況、企業(yè)文化特點(diǎn)及未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略等實(shí)現(xiàn)內(nèi)控部門的組建，部門工作職責(zé)與權(quán)限的設(shè)置要保持科學(xué)與合理，避免出現(xiàn)職責(zé)缺失或交叉等問(wèn)題。內(nèi)部控制部門各崗位要明確、清晰的限定權(quán)限與崗位職責(zé)，各崗位之間能出現(xiàn)職責(zé)重疊現(xiàn)象，保證不同崗位通過(guò)協(xié)調(diào)配合加強(qiáng)內(nèi)部控制。同時(shí)，水利水電企業(yè)要為內(nèi)部控制部門制定內(nèi)控工作流程圖和崗位說(shuō)明書等制度性文件，以便員工深刻了解個(gè)人工作職責(zé)，有序的開展各項(xiàng)內(nèi)控工作[4]。水利水電企業(yè)在建立內(nèi)控部門期間要落實(shí)不相容職務(wù)分離制度，并在部門構(gòu)建具有相互牽制作用的管理機(jī)制，使內(nèi)部控制員工之間實(shí)現(xiàn)協(xié)同配合，相互監(jiān)督，逐步提升工作效率。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系

內(nèi)部控制水平高低會(huì)直接影響到企業(yè)未來(lái)發(fā)展，為此，水利水電企業(yè)要積極優(yōu)化并詳細(xì)梳理各業(yè)務(wù)流程，使企業(yè)逐步提升現(xiàn)代化管理水平，防止因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和外部政策風(fēng)險(xiǎn)等影響到企業(yè)未來(lái)發(fā)展。水利水電企業(yè)還要依據(jù)國(guó)家深化改革政策要求，全面提升內(nèi)部控制管理水平，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，詳細(xì)分析并科學(xué)預(yù)判企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)化的梳理對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)性的制定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。水利水電企業(yè)還要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理及監(jiān)控系統(tǒng)，組建風(fēng)險(xiǎn)管理部門，賦予部門相應(yīng)管理權(quán)限與工作職責(zé)，并在一定程度上讓風(fēng)險(xiǎn)管理者參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和監(jiān)控，在出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)異常情況時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理者要及時(shí)向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋，并同步采取有效措施加以應(yīng)對(duì)，降低水利水電企業(yè)運(yùn)營(yíng)中面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

水電企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設(shè)之后，要將內(nèi)部控制工作滲透到日常管理工作環(huán)節(jié)。為了充分發(fā)揮內(nèi)控體系建設(shè)價(jià)值，水利水電企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全的內(nèi)部控制制度，同步建立相關(guān)考核制度，根據(jù)制度要求加大內(nèi)部控制體系執(zhí)行力度。在內(nèi)部控制體系運(yùn)行以及測(cè)評(píng)過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤，充分發(fā)揮內(nèi)控體系的檢查、督促作用。體系運(yùn)行中一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行研究，提出解決策略，督促策略執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)缺陷整改，維護(hù)水利水電企業(yè)的正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)預(yù)算管控

水利水電企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，充分落實(shí)內(nèi)控制度，一個(gè)關(guān)鍵措施就是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作和內(nèi)控工作相互促進(jìn)、相互彌補(bǔ)。在水利水電企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行期間，一方面要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，獨(dú)立的建立內(nèi)部審計(jì)部門，配置專業(yè)的審計(jì)工作者，各審計(jì)工作者要對(duì)內(nèi)部控制工作加強(qiáng)監(jiān)督和管理，在此基礎(chǔ)上充分落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，逐步提升企業(yè)內(nèi)控水平。另一方面，水利水電企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算剛性管控，保證企業(yè)預(yù)算全面覆蓋到各管理部門，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，關(guān)注成本控制，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確、科學(xué)的預(yù)估，把控好時(shí)間節(jié)點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況開展預(yù)算績(jī)效考核，加大內(nèi)控制度落實(shí)力度，防止企業(yè)預(yù)算和實(shí)際資金支出發(fā)生較大偏差[5]。

五、結(jié)束語(yǔ)

水利水電企業(yè)在新時(shí)期市場(chǎng)環(huán)境下要實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展?fàn)I造有利條件。而目前水利水電企業(yè)所建設(shè)的內(nèi)部控制體系還存在諸多不足，難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要價(jià)值。為此，需要水利水電企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性，明確當(dāng)前體系建設(shè)中存在的不足，采取有效措施加以解決和優(yōu)化，全面提升內(nèi)部控制水平。