試析水利水電企業加強內部控制體系建設的方案

郭美鳳 內蒙古綽勒水利水電有限責任公司

一、前言

水利水電企業是與民生息息相關的公益性企業，近年來不斷受到國家和社會的重視，行業投資呈現出逐年增加趨勢。而在水利水電領域持續發展過程中，水利水電企業面臨的市場競爭更加激烈，為了充分促進水利水電企業健康可持續發展，就要在企業運營管理過程中加強內部控制，建立完善的內部控制體系，在全面提升內部控制水平前提下加大風險控制力度，確保企業內部各項活動順利開展，促進水利水電企業實現有序、高效的運轉。

二、水利水電企業加強內部控制體系建設的必要性

水利水電企業要生存發展，就要加強內部控制建設。近年來，水利水電領域發展迅速，水利水電企業面臨的市場環境愈加復雜，要在這樣競爭激烈的市場環境中占據一席之地，企業不僅要重視工程質量，關注良好形象的樹立，還要積極建立現代化科學管理制度，充分加強內部控制，在企業內部營造良好的內部控制環境，科學地進行風險評估，對各項經濟活動加強管控力度，并做好監督反饋工作，以促進水利水電企業保持正常、穩定的運轉[1]。同時，水利水電企業在實際運營管理中，內部控制建設屬于一項有效的管理手段，直接關系到企業經營發展。水利水電企業充分開展內部控制工作，有助于在確保工程質量優良基礎上更全面、有效的發現工程存在的各項風險，確保工程更加順利、有序的實施。企業開展內部控制工作中，會較為全面的進行風險評估，對水利施工項目的實施、預算及結算等環節加強風險評判，幫助企業減少風險發生率，提升企業經濟效益。另外，水利水電企業加強內部控制，還可幫助企業壓縮不必要的開支，最大限度的擴大利潤空間，為企業健康持續發展奠定堅實的基礎。水利水電企業加強內部控制建設，還有助于提升企業綜合管理水平，對企業現存問題實現有效解決，預防各種可能發生的隱患和風險，不斷提升企業管理水平，為水利水電企業長足發展提供動力源泉。

三、水利水電企業內部控制現狀

（一）缺乏健全的內部控制組織

近年來，雖然很多水利水電企業不斷擴大資產規模和業務覆蓋范圍，但運營中不夠關注建立完善的內部控制組織，導致內部控制體系無法發揮重要的管理作用，企業目前的各項業務流程還存在不夠完善的地方，不同部門之間缺乏協調配合度，溝通渠道相對欠缺。立足水利水電企業宏觀角度分析，一些企業整體經營效益不高，并且存在突出的人員冗余現象。還有一些水利水電企業自身所掌握的資源非常優質，但由于內部控制管理水平不高，難以充分發揮相關資源優勢，導致內部資源存在閑置浪費的現象[2]。由于水利水電企業會較大程度上受到政府調控，所以很多企業管理層對于內部控制體系建設缺乏主動意識，經營管理過程中過于保守，不積極推進組織改革，很多內部控制工作過于表面化，現有內部控制組織嚴重缺乏完整性，導致企業不能緊跟時代發展步伐，浪費大好市場發展機遇。

（二）不夠關注風險管理

目前很多水利水電企業的管理模式相對滯后，不夠注重引進現代化經營管理理念，導致企業存在較大經營風險。同時一些水利水電企業管理層不夠關注把控各項業務系統，也沒有健全地建立內部控制制度，導致風險防控力度相對薄弱。水利水電企業在不關注內部控制建設基礎上，各項風險評價工作也具有一些缺陷，難以有效控制和預防企業經營管理過程中面臨的各項風險，不利于企業健康持續發展。

（三）內部控制制度執行力相對較弱

水利水電企業在落實各項內控制度過程中，有時還存在權責不清、分工不明等現象，導致內部控制運作流程缺乏有效性、合理性，同時也不能充分發揮內控管理機制的重要價值。另外，水利水電企業所制定的內部控制制度過于表面化，這不僅會對內控管理工作產生影響，還會影響到企業財務管理工作的有序開展，制約企業健康持續發展。

（四）內部審計缺乏獨立性

一些水利水電企業還沒有建立獨立的審計部門，還是由財務人員履行審計職能，造成審計工作容易受到財務牽制，難以發揮其審計監督作用。內部審計部門在缺乏獨立性、權威性的基礎上，難以保證審計監督結果的公平性、客觀性。另外，水利水電企業開展內部審計在條件、手段、技術、方法等層面均相對較為滯后，難以保證審計監督效果[3]。

四、水利水電企業加強內部控制體系建設的方案

（一）健全的組建內部控制部門

水利水電企業要加強內部控制體系建設，首先要組建專門的內部控制部門，并在部門設置當中明確部門和崗位職責，為內部控制相關崗位配備專業性突出的內控人員，以專業、高效的開展內控工作。水利水電企業在對內控機構進行設置過程中，要基于企業實際發展情況、企業文化特點及未來發展戰略等實現內控部門的組建，部門工作職責與權限的設置要保持科學與合理，避免出現職責缺失或交叉等問題。內部控制部門各崗位要明確、清晰的限定權限與崗位職責，各崗位之間能出現職責重疊現象，保證不同崗位通過協調配合加強內部控制。同時，水利水電企業要為內部控制部門制定內控工作流程圖和崗位說明書等制度性文件，以便員工深刻了解個人工作職責，有序的開展各項內控工作[4]。水利水電企業在建立內控部門期間要落實不相容職務分離制度，并在部門構建具有相互牽制作用的管理機制，使內部控制員工之間實現協同配合，相互監督，逐步提升工作效率。

（二）構建風險管理體系

內部控制水平高低會直接影響到企業未來發展，為此，水利水電企業要積極優化并詳細梳理各業務流程，使企業逐步提升現代化管理水平，防止因企業內部經營風險、市場風險和外部政策風險等影響到企業未來發展。水利水電企業還要依據國家深化改革政策要求，全面提升內部控制管理水平，建立健全的風險管理體系，詳細分析并科學預判企業內外風險，系統化的梳理對企業各項業務發展會產生影響的風險因素，針對性的制定各項風險防范措施，全面提升企業風險管理能力。水利水電企業還要構建風險管理及監控系統，組建風險管理部門，賦予部門相應管理權限與工作職責，并在一定程度上讓風險管理者參與到企業經營環節，對各項經營活動實現監督和監控，在出現經營異常情況時，風險管理者要及時向高層領導反饋，并同步采取有效措施加以應對，降低水利水電企業運營中面臨的各項風險。

（三）強化內部控制執行力度

水電企業在實現內部控制體系建設之后，要將內部控制工作滲透到日常管理工作環節。為了充分發揮內控體系建設價值，水利水電企業要結合企業實際情況，建立健全的內部控制制度，同步建立相關考核制度，根據制度要求加大內部控制體系執行力度。在內部控制體系運行以及測評過程中，要實現動態跟蹤，充分發揮內控體系的檢查、督促作用。體系運行中一旦發現問題要及時進行研究，提出解決策略，督促策略執行，實現缺陷整改，維護水利水電企業的正常有序運轉。

（四）獨立設置內部審計部門，加強預算管控

水利水電企業要加強內部控制體系建設，充分落實內控制度，一個關鍵措施就是加強審計監督，使審計工作和內控工作相互促進、相互彌補。在水利水電企業內部控制體系運行期間，一方面要強化內部審計，獨立的建立內部審計部門，配置專業的審計工作者，各審計工作者要對內部控制工作加強監督和管理，在此基礎上充分落實各項內部控制制度，逐步提升企業內控水平。另一方面，水利水電企業要加強預算剛性管控，保證企業預算全面覆蓋到各管理部門，強化財務管理，關注成本控制，對各項預算風險進行準確、科學的預估，把控好時間節點，結合企業實際情況開展預算績效考核，加大內控制度落實力度，防止企業預算和實際資金支出發生較大偏差[5]。

五、結束語

水利水電企業在新時期市場環境下要實現健康可持續發展，就要加強內部控制體系建設，為企業創新發展營造有利條件。而目前水利水電企業所建設的內部控制體系還存在諸多不足，難以充分發揮內部控制的重要價值。為此，需要水利水電企業充分認識到內部控制體系建設的必要性，明確當前體系建設中存在的不足，采取有效措施加以解決和優化，全面提升內部控制水平。