行政事業(yè)單位領導干部任期經(jīng)濟責任審計的風險以及預防途徑探索

王奮堂 陜西省榆林市榆陽區(qū)審計局

一、引言

作為審計工作中的一種，領導干部任期經(jīng)濟責任審計和其他的審計工作有很大的相似性，但是也存在一些獨特之處，精準把握好這些獨特之處，可以更好地監(jiān)督管理事業(yè)單位。

二、行政事業(yè)單位領導干部任期經(jīng)濟責任審計的風險

（一）對領導干部任期經(jīng)濟責任審計認識不到位

領導干部任期經(jīng)濟責任審計涉及的內(nèi)容很廣，有的還要被審計人承擔相應責任，這就要求審計人員的業(yè)務素質(zhì)必須全面，成為審計復合型人才。目前干部使用制度是先任免再審計，在領導干部的考核、晉升中，領導干部任期經(jīng)濟責任審計結果沒有直接將其作為參考，審計人員和被審計單位領導干部沒有意識到領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作的重要性，認為很多時候只為干部離任進行評價，只是走過場。

（二）審計程序缺乏規(guī)范，審計方法有待完善

在進行領導干部任期經(jīng)濟責任審計過程中，審計人員往往面對不同的行業(yè)甚至是特殊性行業(yè)，基于行業(yè)的產(chǎn)異性，仍采用原有的查賬、審閱資料的傳統(tǒng)方式，不能對被審計單位領導干部在開展工作，進行重大財務決策、干部任用等方面形成客觀的評價。同時，往往由于審計人員缺乏審計前的調(diào)查步驟，使得在審計活動開展后，缺乏針對性，使得審計出的問題與實際問題存在偏差，造成審計活動的被動。

（三）審計跨度時間長，審計事項繁多

行政事業(yè)單位的領導干部任期經(jīng)濟責任審計主要以離任審計為主，審計時間的跨度長并且具有很大的不確定性，貫穿黨政領導干部整個任職期間，有的甚至十多年。由于時間跨度大，不可避免地有政策性文件的改革更新，財會人員變換，重要事項的口徑遺忘等，造成審計目標多，范圍廣，重點不聚焦，難度大，責任界定困難。

三、行政事業(yè)單位領導干部任期經(jīng)濟責任審計風險的預防途徑

（一）健全事業(yè)單位領導干部任期經(jīng)濟責任審計規(guī)范

基于事業(yè)單位領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作的特殊性，要按照中辦國辦印發(fā)《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，制定事業(yè)單位領導干部任期經(jīng)濟責任審計規(guī)范。審計內(nèi)容上主要關注被審計單位貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況，本單位重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況，重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況，財政財務管理和經(jīng)濟風險防范情況，生態(tài)文明建設項目、資金等管理使用和效益情況，以及在預算管理中執(zhí)行機構編制管理規(guī)定情況，在經(jīng)濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規(guī)定情況，以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等。審計實施上，一要聽取被審計領導干部經(jīng)濟責任履行情況報告；二要收集工作計劃、工作總結、工作報告、會議記錄、會議紀要、決議決定、請示、批示、目標責任書、經(jīng)濟合同、考核檢查結果、業(yè)務檔案、機構編制、規(guī)章制度、以往審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況等資料；三要重視財政收支、財務收支相關資料；四要關注與履行職責相關的電子數(shù)據(jù)和必要的技術文檔。對領導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在的問題，應當按照權責一致原則，根據(jù)領導干部職責分工，綜合考慮相關問題的歷史背景、決策過程、性質(zhì)、后果和領導干部實際所起的作用等情況，界定其應當承擔的直接責任或者領導責任。

（二）完善審計計劃，健全審計指標體系

進行領導干部任期經(jīng)濟責任審計前應該對被審計對象及其職責有充分了解，對審計項目進行全面規(guī)劃，制定領導干部任期經(jīng)濟責任審計計劃表。審計指標應該以定量、定性指標相結合為主。對于財政收支、預算執(zhí)行情況、收支結余等可用數(shù)據(jù)量化分析的指標選用定量指標進行審計評判；對于經(jīng)濟事項是否真實是否做到有法可依、單位內(nèi)控制度的建立執(zhí)行、干部廉潔自律情況等無法用數(shù)據(jù)準確衡量的指標則需要采用定性指標進行評判，避免隨意性；對于領導干部的績效審定評判，則需要采用定性定量相結合的形式，避免主觀性。進行領導干部任期經(jīng)濟責任審計前應該對被審計對象及其職責有了解，對審計項目進行全面規(guī)劃，以領導干部任期經(jīng)濟責任審計需求為基礎，根據(jù)被審計對象的實際情況細化各項審計指標。

（三）轉(zhuǎn)變審計模式

在實際工作開展中，需要對高效、合理的審計模式進行應用，以此起到積極的提質(zhì)增效效果。目前，所使用的審計模式主要為離任審計、其次為任中審計。在該種情況下，應將任中審計作為審計工作開展的重點。

（四）適當縮短審計時間跨度，建立審計工作臺賬輔助管理

可以由審計部門負責建立審計工作臺賬，自領導干部任免上崗開始建立臺賬。將任期內(nèi)與經(jīng)濟業(yè)務有關的重要事項進行記錄備案，對于任期內(nèi)開展的其他業(yè)務檢查，審計等也可進行記錄備案，為領導干部任期經(jīng)濟責任審計提供有效依據(jù)，這樣不僅可以有效降低時間跨度過大，造成審計風險，同時對于被審計對象任期內(nèi)重大事項有充分了解，保障審計結果的客觀性和真實性。

（五）結合實際，完善領導干部任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系

各級行政事業(yè)單位要結合單位性質(zhì)和業(yè)務活動，完善領導干部領導干部任期經(jīng)濟責任審計的評價依據(jù)。從深度上來講，可參照《規(guī)定》《實施細則》和《行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的具體內(nèi)容，結合審計實踐和歷年審計發(fā)現(xiàn)，將評價指標進一步細化，為評價領導干部業(yè)績提供可靠信息；同時將定量評價和定性評價有機結合，構建科學合理的評價體系，做到多重比較。

四、結語

領導干部任期經(jīng)濟責任審計一經(jīng)產(chǎn)生就擔負著重要使命，為國家財產(chǎn)的安全、完整保駕護航，為健全領導干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設提供助力。新時期，如何更好地利用領導干部任期經(jīng)濟責任審計這一強有力的手段加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部；揭露和懲治腐敗，規(guī)范干部行為，都將成為需要關注的一個重要課題。