卷煙工業(yè)企業(yè)成本費用的三級管控模式構(gòu)建

鄢繼海 福建中煙工業(yè)有限責(zé)任公司

當(dāng)前煙草行業(yè)改革日益深化，成本費用管理體系也需要不斷的優(yōu)化，這方面的管理一般體現(xiàn)在控制職能上，主要可以劃分為三個不同的層次，預(yù)算管理委員會、企業(yè)預(yù)管辦和預(yù)算指標歸口部門。卷煙工業(yè)企業(yè)于各個年度獲得公司審批后的預(yù)算指標，還需要經(jīng)過預(yù)算管理委員會授權(quán)，并將預(yù)算指標進行分解，為預(yù)算指標設(shè)置實施的主體。歸口部門是管控工作中最關(guān)鍵的一級，然而在管控工作中，財務(wù)管控工作的責(zé)任并未發(fā)生本質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，歸口管理部門也未發(fā)揮出自身應(yīng)有的管控責(zé)任和作用，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)責(zé)權(quán)不對等的問題，這就需要加強三級管控，提升成本費用的管控效果。

一、成本費用管控總體思路

對于卷煙工業(yè)企業(yè)成本費用管控進行分析，為了提升科學(xué)性和有效性，就需要先明確工作的思路。應(yīng)設(shè)計采取有效的管控策略，加大經(jīng)濟業(yè)務(wù)落實中的風(fēng)險管控力度，分析明確預(yù)算指標歸口部門在成本費用管理中存在的問題和不足，進一步促進卷煙工業(yè)企業(yè)成本費用的三級管控體系構(gòu)建，發(fā)揮出該體系的作用。

二、明確成本費用管控的職責(zé)

只有明確和落實好職責(zé)，才能達到良好的管控效果。所以，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)貫徹全面預(yù)算管理理念，細化各個部門的三級管理策略，結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)運營實際情況，發(fā)現(xiàn)成本費用三級控制的核心內(nèi)容，為控制工作提供方向，結(jié)合歸口管理部門每項成本費用的屬性，有針對性的制定相應(yīng)的管控措施。通過全面落實制定好的管控策略，強化成本費用管控力度，還要主動的接受監(jiān)督，財務(wù)部門要帶頭進行監(jiān)督。

三、成本費用三級管控措施

三級管控就是由預(yù)算管理委員會、企業(yè)預(yù)管辦、預(yù)算指標歸口部門這三個部門實施管控，立足于成本精細化管理，通過細化核算單元，明確基本權(quán)責(zé)，做好成本費用的分攤工作。借助成本考核的約束監(jiān)督職能，使得各個核算單位能自我分析，激發(fā)全體員工

的工作熱情，助推公司成本精細化管控。

（一）成本三級管控

“三級核算”需要不斷預(yù)算管理精細化的腳步，編制月度計劃、年度計劃等，并落實技術(shù)指標、成本管控指標。成本核算員要及時的進行統(tǒng)計、分析、反饋，實現(xiàn)一級獨立核算；各分廠結(jié)合自身實際，將公司下達的指標細分到各工段、班組。只有以班組作為管控的重點，結(jié)合日統(tǒng)計情況進行分析，才能將指標控制在預(yù)算范圍當(dāng)中，開展二級獨立核算的工作。班組讓全部人員都參與到班組核算中，為三級核算。實現(xiàn)指標逐級分解、逐級獨立核算。

要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)過程，明確把握九個主要的控制環(huán)節(jié)，分別是產(chǎn)品質(zhì)量、換牌浪費、能源浪費、設(shè)備設(shè)施、流程浪費、動作浪費、加工過度、搬運浪費、等待浪費，下發(fā)非精益現(xiàn)象對照排查表，讓各部門能夠主動的按照排查表進行排查，找出影響成本費用的現(xiàn)象，尋找新的減少損耗控制點；選擇要重點進行管控的物資消耗指標，構(gòu)建三級成本管控主體，即機臺、車間、財務(wù)科和生產(chǎn)科，每天對成本管控情況進行分析和優(yōu)化，一周一匯報，每個月進行反饋，分析了解相同機型不同班和相同班不同機型的物資消耗情況，對生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)實施控制，減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的損耗。

（二）費用三級管控

對于預(yù)算管理費用的控制來說，應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算三級管控策略，并創(chuàng)新全面預(yù)算管控體系，重點對內(nèi)控的備案單進行關(guān)注，為財務(wù)人員的工作提供依據(jù)，讓他們結(jié)合重點關(guān)注的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，開展內(nèi)部控制評審，依據(jù)費用的具體屬性，分別對不同類型用品的管理情況開展調(diào)查研究，圍繞費用性事物采購以及內(nèi)控管理工作，找到其中存在的不足，在此基礎(chǔ)上，有目的性的設(shè)置管控策略，與預(yù)算指標歸口部門一起修訂以及完善之后，把握好時間，組織落實。

（三）健全精益成本管控考核機制

第一，構(gòu)建成本管控考核機制，對員工構(gòu)建合理的考核指標。第二，要構(gòu)建部門評價考核機制，將審計部門的工作結(jié)果作為考核的依據(jù)，對內(nèi)外精益成本審計機制進行健全，合理的調(diào)整和優(yōu)化精益成本考核管理。第三，要對精益成本職責(zé)機制進行健全。煙草行業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分類方法區(qū)分難度較大，企業(yè)內(nèi)部，特別是預(yù)算管理部門，職責(zé)分配不均衡。

（四）“三級分析”提升成本管理精細化

要按時開展月度經(jīng)濟運行分析會，對每個月經(jīng)濟運行以及預(yù)算執(zhí)行情況實施多方面分析，包括預(yù)算差異、環(huán)比、行業(yè)差異分析，找到存在的不足，及時的制定有效的改進對策，職能部門要圍繞目標，做好目標落實情況的相關(guān)工作，如，協(xié)調(diào)、督促、解決等；分廠統(tǒng)籌全局。每個月要分析全廠經(jīng)濟運行情況，合理的進行總結(jié)，并制定下個月的重點工作；班組要做好異常指標的工作，找出原因，采取措施進行解決，減少生產(chǎn)成本。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前市場競爭不斷加劇，卷煙工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重成本費用管理控制，并且下達具體、指令化的控制任務(wù)，各部門就要積極落實，樹立節(jié)約的意識。只有真正將成本費用目標落實到各個部門以及職工身上，并推動所有職工都參與到管控工作中。將成本費用的各個階段進行有效的結(jié)合，形成牢固的管理鏈條，提升成本費用管控的水平，實現(xiàn)規(guī)范化和精細化。