事業單位內部控制體系優化研究

胡曉蘭 四川省涼山彝族自治州教育和體育局

集中體現新時代中國發展思路、發展方向、發展著力點的“創新、協調、綠色、開放、共享”新發展理念是促進我國經濟社會實現高質量發展的理論指引和現實路徑。高質量發展是滿足人民日益增長對美好生活需要的發展。隨著我國改革開放的不斷深化，各項事業在取得巨大成就的同時面臨的風險也與日俱增。如何保障人民事業的高質量發展是當前現實而又亟待解決的重大課題。

一、事業單位內部控制體系存在的問題

（一）缺乏人本理念損害內部控制的主動性

內部控制是基于人的一種管理形式，人既是內部控制的客體也是主體，必須充分發揮人對內部控制的主觀能動性。在新發展理念中，人的主體性得到了突顯。“共享”理念強調發展依靠人民、發展為了人民。“綠色”理念則著眼于兼顧當代人和下代人的可持續發展。這反映出黨對社會主義發展規律的人性認識，顛覆了“物”的絕對重要地位，更加體現出“人”的溫暖。

（二）缺乏創新理念降低內部控制的適應性

創新理念置于五大新發展理念之首，黨已把創新理念作為我國國家文化的靈魂。早在我國古代西周時期，內部控制就應用于政府管理，到唐宋時期發展更為成熟。璀璨的內控文化與其他文明共同孕育著偉大的中華民族并影響世界。但從19 世紀40 年代以來西方發達國家創新發展了內部控制，反而對我國產生了巨大影響。足見，創新是發展的第一動力，是一個民族進步的靈魂[1]。

二、事業單位內部控制體系優化策略分析

（一）強化事業單位的內部控制策略

為加強資產管理工作的有效性和可靠性，在執行行政事業單位的管理工作時，應更加注重單位內部質量控制工作，提高單位內部人員的政治覺悟素養。通過結合相關部分制定相關的制度政策，根據管理人員的績效考核制度評估其管理工作的工作能力，從而進一步地激發資產管理工作的工作積極性，使得國有資產的管理工作成為行政事業單位的工作重點，吸引工作人員的更多注意力。執行行政事業單位考核制度是評估管理人員的工作能力的重要參考指標，由此展開完善單位的考核制度，以資產管理工作為核心，制定適合管理人員的考核制度，使得管理人員逐漸標準化和規范化，從底層源頭抓起，保障單位管理工作順利進行，從而進一步加強管理工作的質量和效率[2]。

（二）授權審批控制

應當全面梳理各項經濟活動的審批權限，明確、合理設置內部機構或崗位辦理經濟活動事項的審批權限、程序、依據和相應責任，編制重要權力事項清單，規范審批流程。如對日常公用經費支出、項目支出設置各層級審批權限，明確大額資金使用范疇，對于重要執法裝備和大宗物資采購、重大資產處置以及對執法管理發展產生重要作用的基礎設施建設、生產生活保障等工程項目，必須根據單位工作規則、財務管理辦法等有關“三重一大”的要求，經過集體決策審定

（三）管理形式發生變革

近年來在大數據技術快速發展的過程中，事業單位的人力資源管理形式發生了變革，已經開始從傳統的人力資源管理模式轉變成為戰略人力資源管理模式，為相關管理層提供一定幫助，使得管理部門能夠制訂較為完善的戰略計劃，有效完成人力資源管理的相關工作。在大數據技術的支持下，事業單位可以加快新業態的發展速度，戰略周期縮短，人力資源管理工作必須結合戰略內容制訂完善的戰略管理方案，確保各方面的人力資源管理工作的有效性，通過先進的大數據技術預測未來發展趨勢，明確人力資源管理工作的走向[3]。

（四）確保大數據技術應用適應事業單位人力資源管理實際

大數據時代的今天，大數據技術的發展變革呈現多樣化趨勢。不論是大數據模塊，還是云計算技術，研究方法與處理模式多種多樣。事業單位本身也具有其自身特性，有的事業單位管理崗位比重大，有的事業單位專業技術人才較多，針對不同情況，要采用不同的大數據模塊。在人力資源的管理過程當中，事業單位的管理者要正確依托大數據，提升人力資源管理水平，優化人力資源管理模式。而不是完全依靠大數據，照搬照套。

（五）進入新時代是新發展理念嵌入政府內部控制的實現條件

黨的十九大報告明確指出，我國經濟社會發展進入新時代。新時代的基本特征是經濟發展由高速增長向高質量發展轉變，人民日益增長的需求由“有沒有”向“好不好”的轉變。建國以來，經過70 年的發展我國已積累了較為雄厚的物質基礎、培育了豐富的人力資本、創造了廣闊的市場空間、積蓄了巨大的發展潛力。當然，取得這些耀眼成就的同時也付出了巨大的消耗。環境問題、資源問題、貧富問題、公平問題、城鄉問題、社會問題、開放問題等日益突出，并對我國可持續發展形成了制約。

（六）績效考評控制

應當對涉及經濟活動的部門和崗位進行定期考核評價，探索將執法安全、執法重點環節、執法能力、內控考核評價等情況納入考評指標。圍繞單位發展目標和任務，對具體實施情況進行跟蹤分析和監督檢查。要深入貫徹落實中央關于全面實施預算績效管理的意見，建立和實施經濟活動績效考評制度，科學設置考評指標體系，開展國有資產管理績效評價、專項資金使用評價工作。

三、結束語

行政事業單位內部控制報告編制是規范單位內部控制執行過程形成的書面正式報告，是保護國有資產、防止舞弊和濫用權力的重要方式。所以在實施過程中我們要強化履職擔當，加快建立健全內部控制制度，牢牢守住廉政風險的底線。