基于行政事業單位財務內控存在問題及對策探究

劉穎 天津市薊州區人力資源和社會保障局

隨著不斷改革發展的需要，對內部財務控制的建設和完善提出了更高的目標和要求。大多數行政事業單位的經費來源于財政部門，其財務活動與國家財政資金密切相關，其財務管理工作應當受到國家財政管理部門的指導和約束，只有建立有效的財務內部控制制度，才能使其規范化改善財政運行，提高財政資金使用效率。同時，要不斷完善機構的內部管理，以確保其穩健的發展廉政建設與維護公共利益的條件。

一、加強財務內部控制建設的重要意義

行政事業單位的各項經營活動都是由國家財政資金支持的，國家財政大部分來自稅收，行政事業單位作為政府服務職能的主體，必須有足夠的資金作為支撐，建立嚴格的資金撥付程序。如果缺乏完整的財務內控制度，行政事業單位的一切經營活動都將失去監督，難免會出現徇私舞弊的現象，會損害單位的經濟利益。

財務管理是事業單位各部門之間聯系的主要樞紐，也是各項業務活動順利開展的關鍵。因此，開展內部財務控制可以大大提高其他工作的管理水平。內部財務控制既可以嚴格限制關鍵崗位的職權，又可以加強財務審批程序的有效性，使本單位的財務管理活動能夠正常運行。財務內部控制制度強調行政事業單位應當提供真實可靠的財務報告和有關信息，全面可靠地控制行政事業單位的預算、收支、資產管理等經濟活動，為“一把手”的科學指揮和決策提供可靠依據，建立科學、規范、高效的財務內部控制體系。

特別是近年來，我國事業單位正逐步朝多元化方向發展，各方面建設步伐也在逐步加快。事業單位要擴大業務規模，實現可持續發展，必須努力營造良好的財務管理環境。通過財務內部控制的發展，可以大大提高財務管理的質量，優化財務監督環境，保證其他管理工作的順利開展。因此，實施科學的財務內部控制不僅可以有效地解決行政內部的矛盾，還能夠促進行政事業的服務更加高效，進而作用于國家整體的經濟發展。

二、行政事業單位財務內部控制存在的問題分析

（一）經費支出審核不夠規范

行政事業單位在各項業務活動中需要投入大量資金。但由于項目多，審批手續復雜，在實際操作中，許多制度仍需財務人員控制。因此，一些單位在支出過程中沒有設置嚴格的審批權限，個別支出項目缺乏有效監管，行政事業單位公務費用報銷往往需要經營者填寫報銷單，報主管部門領導審批，最后交財務部負責人簽字報銷。

（二）財務內控體系不夠健全

許多行政事業單位的財務內部控制不完善，導致內部控制制度未能有效發揮作用。不遵循不相容工作分離的原則。例如，個別單位的一些關鍵職位是混合的。例如，一人擔任會計、出納、資產管理等職務。沒有對出納與記賬、決策等各類人員進行有效、獨立的分離，存在管理漏洞。雖然有的單位實行崗位分離，但在實際工作中落實不嚴格，內部財務控制制度不健全，崗位設置不合理，缺乏相互制約和監督機制。

（三）預算控制不足

目前，由于行政事業單位預算編制過程不夠細化，特別是公共支出成本較高，預算缺口較大，在年度預算執行過程中，由于政策變化，往往需要追加預算，這使得一些項目支出不符合提前制定好的預算計劃。年底突擊花錢、“賬外賬”等問題較為突出。另一方面，行政事業單位年度預算收支不平衡。各單位為了應付日常業務，通常采取“以收入定支出”的原則。這使得行政事業單位的年度收支在前期顯得過于緊湊，后期顯得過于松弛。甚至單位對一些項目支出沒有進行合理的分析，缺乏有效的成本效益核算，預算控制不足導致內部資金管理不善。

三、行政事業單位強化財務內部控制的有效策略

（一）加強財務內控意識

行政事業單位要有良好的財務內部控制意識，在財務內部控制制度建設、保障資產安全完整、經濟活動合法發展、預防欺詐犯罪等方面發揮重要作用，并提高服務保障效率，使他們了解金融知識和基本方法。特別是對新上任的分管領導，不僅要樹立廉潔的政治意識，還要進行財務制度和會計業務知識的培訓，增強監督責任心和被監督意識，加強本單位的自律和內控意識，通過建立和完善財務內部控制制度，營造良好的內部控制環境，并采取積極措施，為實現內部控制目標，應客觀公正地給予考核、獎懲，使員工所有崗位都可以強化內部控制理念，明確崗位職責分工。

（二）健全完善的財務內控體系

完善行政事業單位財務內控制度，應從崗位設置入手，結合本單位實際業務需要和管理情況，合理設計工作崗位，細化崗位職能和權限，然后根據崗位職責建立嚴格的財務內控流程。在這個過程中，為了規范本單位的經濟行為，還需要對本單位原有的管理制度進行檢查和整改，逐步完善預算管理制度、資金收支管理制度、財務報銷審批流程、固定資產清查制度等。

（三）發揮財務預算控制的作用

行政事業單位要重視預算管理工具的作用，把重點放在財務預算的編制上。特別是在編制支出預算的過程中，要根據單位近年來的項目執行情況和財務狀況，明確支出方向，核定支出數額，確保專項資金與具體項目完全匹配。事業單位要進一步加強預算執行控制，規范預算調整和審批程序，禁止任何單位擅自改變支出項目和擴大預算范圍，對嚴重超出預算的部門，要查處和減輕預算處罰，從而有效提高預算執行效果。

四、結語

本文結合理論實踐，分析了事業單位財務內部控制存在的常見問題及對策。分析結果表明，從強化財務內部控制意識、完善財務內部控制制度、發揮財務預算控制作用等方面入手，可以有效地保證財務會計信息的真實性、合法性和完整性，提高財務會計信息質量，實現可持續發展。