淺析企業全面預算管理問題與對策

丁嵐 中國鐵路哈爾濱局集團有限公司

一、全面預算管理的概念以及發展意義

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是對涵蓋企業的財務管理，經濟活動，資本運營等多個角度的預算管理工作，它具有全面性，科學性，客觀性，目標性和公正性特點。全面預算管理的本質是預算活動，包括預算編制，執行，控制，評估等環節。構建全面預算管理體系核心的工作就是預算的編制，并且總是預算的執行和預算控制，完成預算管理的工作目標。

（二）全面預算管理的發展意義

企業的全面預算管理是綜合性的，是把企業的戰略目標進行逐層分解，最終形成一套完整的全面預算管理體系，所以說全面預算管理是在企業的戰略規劃上發展而來。企業構建完善的全面預算管理體系有利于提高企業內部資源優化配置，達到資源利用最大化的發展目標。合理的編制預算，企業可以準確掌握自己的經營實際情況，結合企業的戰略規劃，最大限度的做成本控制和管理，在開展經濟活動的時候，企業能夠節省資源，最大限度地發揮資源的優勢，提高資源利用率，促進企業的發展。其次，企業構建完善的全面預算管理體系可以提高財務管理工作質量，確保資金的使用安全。在企業內部經營過程中，強化內部控制機制為預算管理工作的開展奠定基礎，然后預算管理工作可以對資金的籌集，使用做科學的管理，能夠優化企業的資金使用配置，確保資金利用更加合理，有效。最后，企業構建完善的全面預算管理體系能夠發揮企業的競爭優勢，為企業積極應對市場經濟的不穩定環境做努力，滿足企業經濟效益最大化的發展目標要求，順應市場經濟發展趨勢，走現代化的發展道路。

二、加強企業全面預算管理的對策探討

（一）建立健全預算管理組織體系

第一，集團公司應建立完善的決策機構，明確職責。集團明確股東大會為法定權力機構，負責審議批準年度預決算方案；董事會為法定決策機構，負責制定年度預決算方案；預算管理委員會為全面預算管理的專門機構，對董事會負責，履行預算管理職責；企業經理層為日常決策運行機構。第二，成立預算管理日常工作機構。成立預算管理委員會辦公室，作為日常工作機構，具體負責全面預算的編制、執行、分析、考核等工作。第三，落實全面預算管理執行機構職權。集團公司下屬的各分公司是全面預算執行的日常機構。應當成立以一把手為組長，各部門參與的全面預算小組。小組下設辦公室，辦公室主任由財務部門擔任，負責組織各部門預算的編制、執行、考核。

（二）充分考慮各種因素，科學合理地設置預算目標

設置預算目標應該遵循先進性原則、可行性原則、適應性原則、導向性原則、系統性原則，充分考慮以下因素，設置合理發展目標，調動預算執行者的積極主動性，促使完成預算目標，實現企業價值最大化。第一，以前年度實際情況作參考。如銷售量指標、毛利指標、費用指標、利潤總額等。企業在考慮銷售量指標時應該考慮前三年實際情況并賦予權重，最近一年賦予60%權重，前兩年賦予30%權重，前三年賦予10%權重，使指標更貼近最新市場情況，同時銷售企業還要考慮當年經濟增長速度、產品市場情況等。銷售量指標確定后，要考慮產品的售價、成本價預期變化，費用指標考慮實際情況可分為固定成本和變動成本。第二，預算期內重大事項的影響。設置指標時考慮預算期內重大事項的影響程度，如會計政策和會計估計變更對企業經營成果和財務狀況的影響；國家增值稅、所得稅政策變更對企業的影響。

（三）綜合運用預算編制方法

預算的編制方法有定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業預算法等。企業可根據實際情況選擇和綜合運用預算編制方法。如，對于產品所處的運營環境變化大的，最高管理者希望從更長遠的視角進行決策的企業，為進一步提高預算目標與市場環境、企業實際、經營形勢的匹配度和適應性，充分發揮預算對企業經營的引導作用，可采用滾動預算編制方法，強化預算信息傳導功能，聯動購進、銷售、庫存，推動實施月度滾動預算，完善以月保季、以季保年的滾動預算機制。對于預算期內業務量穩定的生產和銷售業務的成本費用預算可采用固定預算編制方法，如折舊、人工成本、材料費等。

（四）建立定期預算分析制度

一是預算管理委員會辦公室要定期組織各部門召開預算分析會。事前預判未來的經營情況，相應采取經營措施，計劃預算目標。事中對日常經營管理中相對固定的管理報表，按時間周期如周、旬、月及時展示經營情況，快速出具經營指標通報，分析預算與實際差異，差異產生的原因，企業從中發現管理中存在的漏洞和潛在的風險，從而有利于不斷改進各項消耗標準、資金安排等基礎工作，采取相應的防范措施，規避風險。事后總結預算完成情況，為下一步經營做好準備。二是預算分析要深入到最小核算單元。通過預算管理，激勵并約束核算單元預算責任人分析本單元預算情況，主動采取措施應對市場經營環境的變化，完成預算目標。

三、結語

綜上所述，全面預算管理在現代企業的經營與發展中發揮的重要作用，企業需要采取有效的措施，以確保其規范化的實施、高效化的實施。根據企業自身經營和發展的特點，各項業務活動開展的需要，完善和優化預算管理體系，并加大管理和監督的力度，實施全員性、全方位、全過程的管理，確保預算的編制、執行、考核與評價工作的規范化開展，確保全面預算管理在企業的發展中發揮更大效用。