試論內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的重要作用

許小燕 周洋進(jìn) 中國(guó)電建集團(tuán)青海省電力設(shè)計(jì)院有限公司

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營(yíng)中存在違反稅法的涉稅行為所導(dǎo)致今后利益存在損失的可能性。在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，企業(yè)無(wú)論是制定相關(guān)的運(yùn)營(yíng)政策，還是開展相關(guān)的稅務(wù)活動(dòng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題，從而保證決策制定的科學(xué)性，推進(jìn)稅務(wù)活動(dòng)順利開展。目前來(lái)看，影響企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的因素眾多，其中，國(guó)家稅收政策很大程度上會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)帶來(lái)巨大影響，尤其是會(huì)影響企業(yè)的合法運(yùn)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)形象等。其中，從合法運(yùn)營(yíng)層面來(lái)看，主要指的是企業(yè)在開展相關(guān)納稅活動(dòng)時(shí)，要嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與政策等；主要指的是稅收罰款以及補(bǔ)繳稅款等是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為主要來(lái)源，而這些對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益影響較大。從社會(huì)形象層面來(lái)看，主要指的是企業(yè)大力響應(yīng)稅務(wù)部門提出的號(hào)召，積極履行各項(xiàng)納稅義務(wù)，由此進(jìn)一步地提升企業(yè)的社會(huì)形象。

二、內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的重要作用

（一）降低企業(yè)稅負(fù)，防范信用風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在開展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作中，主要是由相關(guān)工作人員實(shí)行繳稅各個(gè)環(huán)節(jié)的審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)繳稅中存在的不足，全面保障稅務(wù)行為符合法律法規(guī)的要求，否則，一旦出現(xiàn)違法違規(guī)的行為，稅務(wù)部門會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行多種形式的處罰。由此可以看出，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)是降低企業(yè)稅務(wù)以及減少經(jīng)濟(jì)損耗的重要方式，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化這一目標(biāo)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)查出企業(yè)存在偷稅、漏稅、逃稅等不法行為，按照法律規(guī)定要對(duì)其進(jìn)行處罰，這必然增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)會(huì)影響企業(yè)的信用度，從而使企業(yè)形象嚴(yán)重受損。

（二）提高稅務(wù)監(jiān)管能力

我國(guó)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)主要是以法律規(guī)范為依托對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況及企業(yè)管理現(xiàn)狀進(jìn)行高密度監(jiān)督，作為一項(xiàng)管理行為，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)可對(duì)企業(yè)稅收信息進(jìn)行監(jiān)督，由于它所涵蓋的內(nèi)容較為復(fù)雜且面積較廣，故而可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行全方位管理，企業(yè)還應(yīng)具有一定的自查能力，在內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的輔助下能夠促使企業(yè)稅務(wù)管理工作擁有較大成效。比如企業(yè)在原料采購(gòu)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表信息存在紕漏，那么在內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)下能夠快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，由此增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度。

（三）確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

如果企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，則會(huì)引發(fā)違法行為，影響企業(yè)名譽(yù)，在某種程度上限制企業(yè)發(fā)展。基于此，選擇合理的方式方法能夠?qū)p失降到最低，但同時(shí)也增加了其他環(huán)節(jié)的損失。企業(yè)應(yīng)事先了解內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的作用價(jià)值，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，減少企業(yè)資金消耗。除此之外，企業(yè)還要定期繳納稅費(fèi)，穩(wěn)固社會(huì)地位，同時(shí)，政府資金也會(huì)流入企業(yè)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)保有充足的資金，保證企業(yè)順利發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與稅務(wù)管理結(jié)合的途徑

（一）加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中不可避免遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要一個(gè)環(huán)節(jié)。所以，企業(yè)要重視對(duì)內(nèi)部控制的完善，尤其是重點(diǎn)完善稅務(wù)審計(jì)以及稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)影響稅務(wù)管理的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)識(shí)別，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率與影響程度，并以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)制定風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)承受以及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等措施，其中，針對(duì)發(fā)生可能性大且影響大的事件，要按照優(yōu)先處理原則進(jìn)行妥善處理。

（二）合理規(guī)劃資產(chǎn)、保障資本支撐

通過(guò)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)工作以及財(cái)務(wù)整體工作能夠及時(shí)明確企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況，并且能夠幫助企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)以現(xiàn)有資產(chǎn)為依托合理規(guī)劃資金使用方向并制定下一步發(fā)展計(jì)劃。對(duì)此，企業(yè)可以定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核以降低資產(chǎn)不明流失現(xiàn)象、規(guī)范自身改制行為如設(shè)立單獨(dú)資產(chǎn)核算小組、各部門之間按照規(guī)范互相配合以減少改制過(guò)程中的資產(chǎn)流失數(shù)額、做好企業(yè)現(xiàn)有以及新購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的跟蹤與管理工作等多種措施入手對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理規(guī)劃。

（三）加強(qiáng)信息化審計(jì)建設(shè)

在新時(shí)代背景下，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作需充分引入信息化技術(shù)，打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”審計(jì)模式，進(jìn)而滿足新興企業(yè)的審計(jì)需求。首先，可聯(lián)合銀行機(jī)構(gòu)、公安部門、保險(xiǎn)單位建立數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣可在預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)實(shí)現(xiàn)全范圍覆蓋。其次，可借助數(shù)字化平臺(tái)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作中的稅收業(yè)務(wù)、企業(yè)稅務(wù)管理項(xiàng)目進(jìn)行智能處理，審計(jì)人員可直接在平臺(tái)上快速完成審計(jì)任務(wù)，由此提高工作效率，在審計(jì)稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性及真實(shí)度進(jìn)行審核。還需根據(jù)企業(yè)以往行政處罰數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù)評(píng)判企業(yè)是否具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及偷漏稅嫌疑。當(dāng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)在企業(yè)稅務(wù)管理中能夠依托信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)高效審計(jì)時(shí)，將有效提升企業(yè)管理質(zhì)量。

（四）優(yōu)化稅務(wù)審計(jì)管理規(guī)范完善的制度

詳細(xì)闡述了稅務(wù)審計(jì)原則與標(biāo)準(zhǔn)，有利于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作順利開展。要通過(guò)落實(shí)稅務(wù)審計(jì)，督促企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展；增設(shè)稅務(wù)審計(jì)部門，制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，不僅能在一定程度上約束員工行為，還能促進(jìn)人力資源科學(xué)分配。在完整的稅務(wù)審計(jì)管理規(guī)范下，明確管理結(jié)構(gòu)，從而衍生出一種內(nèi)部管制力，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的確產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從思想層面上提高對(duì)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的重視，并加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)管理的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)成本的控制，從而，想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必須注重稅務(wù)問(wèn)題，遵守法律，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。