風險管理視角下的國有企業內部審計

王湄 珠海九洲控股集團有限公司

內部審計為企業內部控制核心構成，其主要由企業主導，主要將企業經營活動風險降低，并為內部管理流程有序落實，以此實現企業可持續發展。高質量的內部審計體系，使企業在內部控制中，及時將自身不足指出，并根據企業實際發展狀況，將其管理流程優化及完善，促進企業健康發展。

一、基于風險管理下的國有企業內部審計特點

立足風險管理視角下，國有企業內部審計具有以下特征：①發現并解決問題。傳統審計工作主要將企業運營中問題指出，并將其反饋于相關部門，未參與問題解決過程。風險管理視角下企業內部審計，立足企業可持續發展層面，給予企業相應的優化策略，積極幫助企業渡過難關。②凸顯企業風險。風險管理視角下企業內部審計，其關注企業各方面風險，不僅涉及經營、財務，而且包含市場等，可切實將各類風險識別，為企業良好發展做以支撐。③提升企業價值。即使審計未參與企業各業務中，但通過將各環節風險識別，及時反饋于相關部門，將其進行優化改善，增加企業核心競爭力，使企業收益增加。④被審計對象主動參與。傳統審計進程中，多以被動形式使被審計人參與，而此種模式下上雙方可積極參與，并將發現問題解決。

二、風險管理視角下國有內部審計存在的問題

伴隨我國經濟迅速發展，國有企業內部審計不斷優化及完善，但開展仍存在部分不足，給予企業經營及管理深度不足，尤其在企業風險管控中，將內部審計存在不足可歸納為以下幾方面：其一，法律體系對內部審計實施缺乏規范性指導。當前，國有企業中給予內部審計定義缺乏明晰性，無法為內部審計工作規范性開展提供指引，增值型內部審計，我國相關法律處于空白，致使立足增值層面，企業內部審計難以有序開展。其二，內部審計在企業管理中職能運用不足。當前，多數國有企業內部審計，仍止步于基礎層面，即企業例行審計、離任審計等，未能將企業內控價值展示。同時，企業內部缺乏完善的審計流程，使內部審計在各環節無法將自身職能發揮。其三，審計隊伍建設滯后。國有企業中審計人員，要求其不僅擁有較強的專業知識，而且應具備豐富經驗，多數審計人員專業知識較為扎實，在企業各環節風險識別及估測方面較為薄弱，與現代化企業審計要求存在差異。其四，部分國有企業內部審計成效，未有完善的審計評估體系支撐，各企業對其評價標準不盡相同，企業管理層對審計實施成效未能全方位分析，從而降低風險管理內部審計應用成效[1]。

三、優化國有企業內部審計革新策略

（一）增強審計目標與戰略目標匹配度

對于國有企業內部審計而言，其主要強調企業運營各項業務，均滿足我國相關要求，并根據實際狀況，將其業務進行監督檢查，此類審計模式主要適用于國有企業，應用范疇受限。特別為當前經濟環境不斷發生變更背景下，此類審計模式較為滯后，難以滿足當前市場發展潮流。需根據企業實際狀況，結合市場發展趨勢，對其審計工作進行創新，才能實現預期成效。國有企業內部審計，需制定科學的戰略目標，循序漸進促進企業發展，并根據戰略目標完善審計流程，為企業各項增值業務做以保障，展現企業內部審計監督價值。

（二）增強企業內部審計風險控制管理意識

增強國有企業審計風險控制及管理意識，將其管理方式創新。內部審計為企業穩定發展主要保障，在風險控制能力較為薄弱，需積極加強風險控制能力，以及增強風險管理意識，將企業各項業務開展中風險識別指出，為企業管理者正確決策做以支撐。以優化審計為核心導向，樹立科學的企業管理意識，并完善風險管理控制體系，不斷增強風險管理控制，為內部審計人員工作開展做以支撐，實現降低經營風險基礎上，確保國有企業穩定發展。

（三）建立完善的企業風險管理預測框架

內部審計為風險管理體系核心構成，其運作成效關乎企業內部控制及監督成效，從而為風險控制實施策略成果做以保障，使企業內部審計給予相關風險模塊支持，促進企業風險管理框架正常運作，并推動企業內部風險管理體系趨于完善。

（四）提升企業風險管理及預測信息能力

傳統國有企業審計工作中，僅止步于信息及業務審計，在企業風險預測管理缺乏重視，使國有企業內部審計工作管理缺乏協調性，造成審計成效不理想。內部審計可積極將企業經營中數據信息收集，并建立完善的內部控制風險管理信息庫，通過企業審計工作，將其風險予以匯總，并根據各個風險出現的節點，及時反饋給相關部門，便于做出優化調整策略。

（五）加強國有企業內部審計團隊建設

企業內部審計為一類有效監督方式，并具有持續性，內部審計通過將企業內部管理流程，以及將企業實際運營狀況監督，給予人員行為約束力。因此，通過內部審計制度，可切實對風險管理人員實施監督，以此促進風險管理人員不斷完善自我，提升自身專業素養，為企業風險管理全面貫徹做以支撐，增強企業核心競爭力。

（六）完善審計職權管理體系，優化風險管理

一方面，內部審計工作結果，為企業運營實際成效體現，在其基礎上將企業運營中風險挖掘，并通過信息技術將其整合、分析，管理層及決策者可及時將風險明確至各部門，對企業經營流程完善，并加強核心部門管控，實現良好的內部控制成效，最終提升企業價值。另一方面，企業內部審計為風險管理核心途徑，具有多個能效，可及時為企業提供針對性優化策略，促進企業良性循環。此外，企業審計結果，可為企業決策者提供真實信息，便于其作出正確決策，并與企業運營狀況相吻合，實現企業增值目標[2]。

四、結束語

企業內部審計工作成效，對國有企業生存及發展十分關鍵，基于風險管理視角下企業內部審計，具有較多特征，為將其全面落于企業經營管理中，需將傳統審計不足指出，并給予針對性優化策略，提升審計工作的有效性，為企業提供更加的服務。