提升民生社保大數據審計能力，更加關注保障和改善民生短板

孫曉靚 通遼市審計局

從國家審計的工作屬性和工作目標來看，可充分協調民間審計、內部審計、監察委與紀檢委等各方的力量，充分發揮各自的資源優勢和作用，這樣才能有效降低整個社會的審計成本，從根本上提升審計工作的效率和效果，盡可能滿足政府與社會公眾對國家審計的期望和要求。

一、國家審計中存在的問題

（一）權力制約機制

審計的獨立性一直是審計機關作出公正客觀審計結論的制度保障。我國憲法賦予審計機關依法獨立行使審計監督權，可是一些地方審計機關由于人力、物力、財力等方面的原因，難免會影響審計過程以及結論。被審計單位權力制約機制與審計機關內部的權力制約機制還不完善，有些單位決策議事機制并沒有發揮作用，人為控制問題突出。同時審計機關特別是審計現場的權力制衡機制還不完善。為最大限度的確保自由裁量權的合理使用，需要科學地組織審計計劃，制定科學的審計方案，選擇恰當的審計延伸機關等。對于審計過程中出現的一系列問題，加大監督和制約力度，針對其中存在的以權謀私問題加大打擊力度。

（二）專業勝任能力不足與人員配置不合理

目前，審計人員的專業能力面臨嚴峻挑戰，審計環境、領域、職責、目標等方面的擴展，均在一定程度上加劇了相關挑戰。此外，部分審計人員的職業道德不過關，不能嚴格依法審計，違法違規現象時有發生。審計監督的工作量也隨著經濟的快速發展越來越大，任務也越來越重，基層審計工作總體上存在人員少、任務重的問題。審計組的組成不管在人員數量、還是知識結構等方面都不適合項目要求，為了補充足夠的人員，審計組納入了一些沒有相關專業知識和審計經驗的人員，很難很好地完成審計任務。

二、提高國家審計能力的對策

（一）完善國家審計法律責任的承擔主體

我國現行國家審計法律責任規范對國家審計機關及其工作人員在開展審計工作中可能存在的責任承擔問題關注度不夠，這不利于提高國家審計活動的審計質量，進而進一步提升政府治理水平。為此，建議進一步完善國家審計機關及其工作人員的國家審計法律責任，防治審計權力與審計責任出現失衡。具體來說，今后可以從以下幾個方面入手：一是進一步細化國家審計機關及其工作人員的國家審計法律責任，如審計機關一般審計工作人員的責任、審計小組組長的責任、分管領導的責任等，并按照具體責任人員的具體責任類型進行分門別類；二是依照前述的責任歸類，制定更科學而嚴格的國家審計實施程序，加強國家審計各流程或環節的質量監督或控制。此外，鑒于國家審計機關及其工作人員與被審計單位及其相關人員的國家審計法律責任的承擔在形式、原則或程序等諸多方面都存在較大的差異性，建議在相關立法文本中對兩者應承擔的法律責任分別作出規范性約束。

（二）加大數據歸集力度，提升風險管理

以大數據為核心的萬物互聯是新時代的重要特征，而國家審計也提出了更高要求，其業務范疇必然更加多元和廣泛，建立健全審計服務網絡十分必要。通過這種方式，可以有效整合全面風險管理以及重點風險管理，利用網狀結構整合財政數據和業務數據，確保審計監督不留死角，提升風險管理的整體水平，從根本上入手，有效組織開展風險管理工作。按照《國務院關于加強審計工作意見》，國家審計部門要充分發揮大數據技術優勢，建立完善的國家審計數據系統。根據黨中央的整體部署，各省必須立足國家整體戰略安排，結合自身實際，科學協調人力資源、審計項目以及信息溝通等方面內容，提升信息在審計過程中的有效性。定期收集、整理、匯編、建設不同審計對象可能面臨的風險要素數據，對不同業務可能存在的潛在風險進行有針對性的識別，根據風險數據以及管理資源的特征，建立豐富的網狀關聯度。根據審計對象的差異性，建立和完善相應的審計風險管理數據庫，通過各個時期或者階段的案例對比分析，重新分類和歸納各種風險因素，切實提升審計人員的職業判斷能力，合理的開展風險識別、預警以及評估活動，切實提升審計機關的風險管理能力。

（三）促進審計創新，加強審計人才培養

加強審計理論建設，全面提升創新水平，優化組織模式，改善管理機制，積極引入數據技術和信息技術，提升對新型審計業務的應對能力，普及數字化審計方式，在理論、方法、組織等層面上保持審計工作的有效展開。同時，國家審計部門有必要建設一支業務能力過硬、綜合素質較高的審計干部隊伍，加強職業化教育培訓，為我國審計工作培養一支人民群眾信賴的隊伍，為審計工作的全面深入開展提供人力保障。針對目前審計人員專業能力欠缺而產生的風險，可從以下三點加強建設：首先，建立制度化審計職業培訓。用科學、合理的培訓制度來確保審計人員接受持續的職業教育，提升自身業務技能，促進現有審計人員專業結構合理化。其次，注重運用推廣現代技術方法。通過大數據分析等數字化手段，擴大審計多向化，有效地把握總體及重點。最后，做好審計過程記錄。全面記錄證明審計人員嚴格遵守審計準則，切實踐行審慎原則，保障程序合理，出具經得起考驗的審計意見。完善的過程記錄可形成有說服力的證據，審計主體的敗訴風險降到最低。

三、結束語

總之，國家審計必須立足新時代中國特色社會主義發展實際，結合國家發展戰略和改革進程，在大數據的背景下，提升民生社保的審計能力，以促進社會主義現代化的建設。