建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策研究

葛衍妍 山西潞安工程有限公司

一、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算忽視企業(yè)戰(zhàn)略目標

目前，多數(shù)的建筑施工企業(yè)整日為了招投標能夠獲得項目施工權(quán)而奔波，完全忽視了企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的制定，使建筑施工企業(yè)因追求短期經(jīng)濟利益而存在一定的工程質(zhì)量問題、安全生產(chǎn)問題。更重要的是，這些建筑施工企業(yè)未能將全面預(yù)算管理目標與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，造成全面預(yù)算管理也存在一定的混亂。

（二）預(yù)算編制不規(guī)范

全面預(yù)算指標的是否科學(xué)、可行是衡量全面預(yù)算管理成敗的重要依據(jù)，它在建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作中占據(jù)著重要的作用。而在實際工作中，多數(shù)的建筑施工企業(yè)沒有對影響企業(yè)的行業(yè)政策、材料價格等因素進行調(diào)查，預(yù)算指標長期未作調(diào)整，造成預(yù)算與實際情況相脫節(jié)，大大地降低了全面預(yù)算管理考核的公平性，個別的建筑施工企業(yè)沒有堅持零基預(yù)算編制原則，直接在去年決算基礎(chǔ)上增加或降低一定的幅度，作為下一年度預(yù)算。同時，部門在實行預(yù)算時，隨意地變更預(yù)算，造成建筑施工企業(yè)預(yù)算管理混亂。

（三）建筑施工企業(yè)未對全面預(yù)算進行考核

考核機制是確保全面預(yù)算管理順利實施的重要手段，而個別的建筑施工企業(yè)未建立起科學(xué)的考核機制，造成企業(yè)內(nèi)部及各施工隊對全面預(yù)算管理不予重視，限制了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

二、解決建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策

（一）企業(yè)內(nèi)部形成正確的全面預(yù)算管理觀念

隨著企業(yè)間競爭的不斷加劇，企業(yè)除了在擴大產(chǎn)品銷售量外，還應(yīng)將通過全面預(yù)算管理實現(xiàn)規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)、降低產(chǎn)品成本的目的，以取得產(chǎn)品在價格上的優(yōu)勢。首先，建筑施工企業(yè)管理層除了在抓安全施工、招攬項目外，還應(yīng)注重全面預(yù)算管理的作用，在企業(yè)內(nèi)部廣泛地宣傳全面預(yù)算管理的作用，使財務(wù)人員及工作人員真正領(lǐng)會全面預(yù)算管理的意義。其次，管理層應(yīng)為全面預(yù)算管理配備合格的財務(wù)人才，不僅要求財務(wù)人員掌握財經(jīng)法規(guī)、內(nèi)部控制等知識，還應(yīng)掌握一定的互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)，為了確保全面預(yù)算管理工作順利開展培養(yǎng)合格的人才。最后，積極開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)，使企業(yè)所有工作人員真正了解預(yù)算管理對于規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)、降低建筑施工企業(yè)成本所發(fā)揮的作用，督促企業(yè)內(nèi)部樹立預(yù)算管理意識。

（二）規(guī)范企業(yè)全面預(yù)算流程

為了確保建筑施工企業(yè)預(yù)算指標的可行性，企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算編制的規(guī)范化，在編制預(yù)算指標前應(yīng)廣泛地聽取各施工項目隊對預(yù)算指標與考核的意見與建議，及時根據(jù)外界影響因素對指標進行調(diào)整。由各施工項目隊層層上報的預(yù)算后，由財務(wù)部門進行嚴格的審核、分析，最終形成建筑施工企業(yè)總體的預(yù)算目標。財務(wù)部門在對各個施工隊預(yù)算方案進行審核時，應(yīng)嚴格控制施工成本支出，使預(yù)算方案與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致，引入戰(zhàn)略成本管理理念，將一些如環(huán)境保護、安全生產(chǎn)、客戶滿足度等非財務(wù)指標予以考慮。其次，建筑施工企業(yè)管理層在聽取財務(wù)部門意見與匯報后，對企業(yè)總體的預(yù)算方案進行集體討論，財務(wù)部門將批準的預(yù)算層層批復(fù)到各個行政管理部門、施工隊，在預(yù)算實施過程中，應(yīng)限制預(yù)算調(diào)整的發(fā)生，明確預(yù)算調(diào)整的審批程序，并督促各部門嚴格加以執(zhí)行。在編制預(yù)算方法的過程中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際，選用最佳的預(yù)算編制方法。例如，一些處于成長期的企業(yè)可以選擇彈性預(yù)算編制方法，以提升預(yù)算指標的適應(yīng)性與公平性；對于一些經(jīng)營變化不大的企業(yè)，可以使用固定預(yù)算法，降低企業(yè)預(yù)算編制工作量。

（三）對建筑施工企業(yè)資金進行預(yù)算監(jiān)控

資金對于建筑施工企業(yè)來說好比人體的“血液”或城市的“立交橋”，它是確保各項施工項目如期、保質(zhì)完成的前提保證。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)對資金流動進行全面的預(yù)算管理。首先，全面預(yù)算管理應(yīng)規(guī)定施工資金的專款專用，避免個別領(lǐng)導(dǎo)將資金用作他用，降低企業(yè)資金出現(xiàn)挪用的風(fēng)險，嚴格控制資金的支出，保證建筑施工企業(yè)的每一分錢都有合理的支出去向。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)對每個施工項目制定科學(xué)的資金支出標準，并通過內(nèi)部控制中的授權(quán)審批、不相容崗位分離對資金進行監(jiān)控，提高建筑施工企業(yè)資金的使用效率。其次，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)對施工合同簽訂的合法性、資金流程的規(guī)范性及農(nóng)民工工資的保障性進行日常監(jiān)管，尤其是對全面預(yù)算管理落實、實施是否到位進行審計，為規(guī)范預(yù)算管理提供好的建議與意見。最后，建筑施工企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)各施工隊的項目實施進度進行撥付工程款，保證項目如期完成，避免因誤工而面臨違約的風(fēng)險。

（四）實現(xiàn)建筑施工企業(yè)全面預(yù)算信息化管理目標

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等一系列信息化技術(shù)的快速發(fā)展，使建筑企業(yè)經(jīng)營管理效率得到了巨大的提升，建筑施工企業(yè)應(yīng)通過建立ERP信息化平臺，實現(xiàn)生產(chǎn)數(shù)據(jù)在內(nèi)部的共享，為全面預(yù)算管理提供支持，確保能及時追蹤各項成本費用指標的動態(tài)。此外，借助信息化手段有助于管控企業(yè)全面預(yù)算調(diào)整工作。在對企業(yè)資源進行最優(yōu)配置的基礎(chǔ)上，對企業(yè)全部經(jīng)營活動進行有效整合，從而保障全面預(yù)算管理的有效性與實時性。

（五）對全面預(yù)算管理進行科學(xué)的考核

建筑施工企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理考核機制，對全面預(yù)算管理執(zhí)行情況進行嚴格的考核，從中及時地發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。同時，為了確保預(yù)算管理目標的實現(xiàn)，應(yīng)將預(yù)算管理目標層層地分解到各個施工隊，甚至是分解至每個工作人員，使企業(yè)內(nèi)部形成良好的全面預(yù)算管理氣氛。通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)建筑施工企業(yè)在工程施工、驗收、決算中存在的問題。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)將預(yù)算考核的結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)晉升、工作人員績效獎金發(fā)放的重要參考標準，形成公平、公開的激勵機制。基于預(yù)算實際需求，由預(yù)算執(zhí)行部門負責(zé)完成季度、月度滾動預(yù)算的編制工作，同時，經(jīng)常開展資金調(diào)度會議。此外，將企業(yè)管理手段有機融入全面預(yù)算執(zhí)行的整個過程中，以確保預(yù)算管理的全面性與有效性。